ЗАО ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". ОСНОВНЫМ ВИДОМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО ЯВЛЯЕТСЯ ПЕРЕВОЗКА ГРУЗОВ АВТОМОБИЛЬНЫМ ТРАНСПОРТОМ В МЕЖДУНАРОДНОМ СООБЩЕНИИ В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 168.1 ТРУДОВОГО КОДЕКСА РФ ВОД. Письмо. Министерство финансов РФ (Минфин России). 01.04.11 03-11-06/3/41

        ЗАО ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ,
          УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ". ОСНОВНЫМ ВИДОМ
              ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО ЯВЛЯЕТСЯ ПЕРЕВОЗКА ГРУЗОВ
         АВТОМОБИЛЬНЫМ ТРАНСПОРТОМ В МЕЖДУНАРОДНОМ СООБЩЕНИИ
           В СООТВЕТСТВИИ СО СТ. 168.1 ТРУДОВОГО КОДЕКСА РФ
        ВОДИТЕЛЯМ, ЗАНЯТЫМ НА МЕЖДУНАРОДНЫХ ПЕРЕВОЗКАХ ГРУЗОВ,
             РАБОТОДАТЕЛЬ ВОЗМЕЩАЕТ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ СО
              СЛУЖЕБНЫМИ ПОЕЗДКАМИ, В ТОМ ЧИСЛЕ СУТОЧНЫЕ
            В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 13 П. 1 СТ. 346.16 НК РФ
         НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО
        НАЛОГУ, ПОДЛЕЖАЩЕМУ УПЛАТЕ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УСН,
          ВПРАВЕ УЧИТЫВАТЬ СУТОЧНЫЕ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫЕ В СВЯЗИ С
                      КОМАНДИРОВКАМИ РАБОТНИКОВ
        ВЕРХОВНЫЙ СУД РФ В РЕШЕНИИ ОТ 04.03.2005 N ГКПИ05-147
            РАСКРЫЛ ЮРИДИЧЕСКУЮ ПРИРОДУ СУТОЧНЫХ: "ВЫПЛАТУ
             СУТОЧНЫХ РАБОТНИКУ ЗАКОНОДАТЕЛЬ ОБУСЛОВИЛ С
        ПРОЖИВАНИЕМ РАБОТНИКА ВНЕ МЕСТА ПОСТОЯННОГО ЖИТЕЛЬСТВА
               БОЛЕЕ 24 ЧАСОВ. В СУТКАХ 24 ЧАСА, ДАННОЕ
               ОБСТОЯТЕЛЬСТВО ЯВЛЯЕТСЯ ОБЩЕПРИЗНАННЫМ"
            ТАКИМ ОБРАЗОМ, ПО МНЕНИЮ ЗАО, ПРИЧИНА ВЫПЛАТЫ
         СУТОЧНЫХ, УКАЗАННЫХ В СТ. СТ. 168 И 168.1 ТРУДОВОГО
             КОДЕКСА РФ, ОДИНАКОВА, ПОСКОЛЬКУ И В СЛУЧАЕ
        КОМАНДИРОВКИ РАБОТНИКОВ, И В СЛУЧАЯХ СЛУЖЕБНЫХ ПОЕЗДОК
            ВОДИТЕЛЕЙ ПРИ МЕЖДУНАРОДНЫХ ПЕРЕВОЗКАХ ГРУЗОВ
             АВТОМОБИЛЬНЫМ ТРАНСПОРТОМ ОНИ ПРОЖИВАЮТ ВНЕ
             ПОСТОЯННОГО МЕСТА ЖИТЕЛЬСТВА БОЛЕЕ 24 ЧАСОВ
             ВПРАВЕ ЛИ ЗАО ВКЛЮЧАТЬ В СОСТАВ РАСХОДОВ ПРИ
        ПРИМЕНЕНИИ УСН СУММЫ СУТОЧНЫХ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ ВОДИТЕЛЯМ
                  В СВЯЗИ С ИХ СЛУЖЕБНЫМИ ПОЕЗДКАМИ?
    
                                ПИСЬМО

                       МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
                                   
                           1 апреля 2011 г. 
                           N 03-11-06/3/41
     
                                 (Д)
                                   

     Департамент  налоговой  и  таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо  по  вопросу применения упрощенной системы налогообложения и на
основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
     В  соответствии  с  п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской
Федерации   (далее   -   Кодекс)   у  налогоплательщиков,  применяющих
упрощенную    систему    налогообложения,   объектом   налогообложения
признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
     Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения
с  объектом  налогообложения  в  виде доходов, уменьшенных на величину
расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные
доходы на расходы, предусмотренные ст. 346.16 Кодекса.
     При  этом приведенный в п. 1 ст. 346.16 Кодекса перечень расходов
является закрытым.
     В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 346.16 Кодекса налогоплательщики
при   определении   налоговой   базы   по   налогу   вправе  учитывать
командировочные расходы.
     На  основании  указанного  подпункта  п.  1  ст. 346.16 Кодекса к
расходам на командировки, в частности, относятся:
     проезд   работника   к  месту  командировки  и  обратно  к  месту
постоянной работы;
     наем  жилого  помещения.  К  указанным  расходам  также относятся
расходы  работника  на  оплату  дополнительных  услуг,  оказываемых  в
гостиницах   (за  исключением  расходов  на  обслуживание  в  барах  и
ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование
рекреационно-оздоровительными объектами);
     суточные или полевое довольствие;
     оформление  и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных
аналогичных документов;
     консульские,  аэродромные  сборы, сборы за право въезда, прохода,
транзита  автомобильного  и  иного транспорта, за пользование морскими
каналами,  другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и
сборы.
     Таким   образом,   организация,  применяющая  упрощенную  систему
налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных
на  величину расходов, вправе при определении налоговой базы по налогу
учитывать   командировочные   расходы,  в  частности  суммы  суточных,
выплачиваемых  водителям в связи со служебными поездками, при условии,
что данные поездки оформляются как служебные командировки.
     При  этом  в  соответствии  с  п.  1  ст.  252  Кодекса расходами
признаются   обоснованные   и  документально  подтвержденные  затраты,
осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
     Кроме  того,  п.  2 ст. 346.17 Кодекса предусмотрено, что расходы
принимаются к учету после их фактической оплаты.
     По  вопросам  применения  Трудового  кодекса Российской Федерации
следует обращаться в Минздравсоцразвития России.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
                                                          С.В.РАЗГУЛИН
1 апреля 2011 г. 
N 03-11-06/3/41