ИП ПРИМЕНЯЕТ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ".
МОЖЕТ ЛИ ОН, НЕ ЯВЛЯЯСЬ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМ УЧАСТНИКОМ
РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ, ЗАНИМАТЬСЯ ИНВЕСТИРОВАНИЕМ СРЕДСТВ
В ЦЕННЫЕ БУМАГИ (ПРИОБРЕТЕНИЕ ПАЕВ В ПИФАХ, ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ДОГОВОРОВ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ,
ПРИОБРЕТЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ ЧЕРЕЗ БРОКЕРА) КАК
ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО, А НЕ КАК ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ? ПО ДАННЫМ
ОПЕРАЦИЯМ НДФЛ С ДОХОДА УДЕРЖИВАЕТ НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ,
ПОЭТОМУ ЕСЛИ РАССМАТРИВАТЬ ЭТУ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КАК
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ, ТО ВОЗНИКАЕТ ДВОЙНОЕ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. КАКОВ БУДЕТ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДОХОДОВ ОТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ В ДАННОМ
СЛУЧАЕ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
10 февраля 2011 г.
N 03-04-05/4-74
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц
доходов от операций с ценными бумагами и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 227 Кодекса физические лица,
зарегистрированные в установленном законодательством порядке и
осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на
доходы физических лиц, исходя из сумм доходов, полученных от
осуществления такой деятельности.
Однако ст. 214.1 Кодекса установлен специальный порядок
налогообложения доходов по операциям с ценными бумагами и операциям с
финансовыми инструментами срочных сделок, который не зависит от того,
осуществляет ли физическое лицо - получатель дохода операции с ценными
бумагами в качестве индивидуального предпринимателя или нет.
В соответствии с п. 18 ст. 214.1 Кодекса налоговым агентом
признаются доверительный управляющий, брокер, иное лицо,
осуществляющее в интересах налогоплательщика операции с ценными
бумагами и (или) финансовыми инструментами срочных сделок на основании
соответствующего договора с налогоплательщиком: договора
доверительного управления, договора на брокерское обслуживание,
договора поручения, договора комиссии или агентского договора.
Таким образом, если организация, при посредстве которой
физическое лицо осуществляет операции с ценными бумагами, относится к
одной из вышеуказанных категорий лиц, она является налоговым агентом и
обязана исчислить сумму налога на доходы физических лиц, удержать ее
из дохода налогоплательщика и перечислить в бюджет независимо от того,
является ли физическое лицо индивидуальным предпринимателем или нет.
В случае если физическое лицо является индивидуальным
предпринимателем, доходы от операций с ценными бумагами при расчете
налоговой базы от предпринимательской деятельности вторично не
учитываются.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
10 февраля 2011 г.
N 03-04-05/4-74 |