ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ЛИ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ СТАНДАРТНЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ НА РЕБЕНКА - ГРАЖДАНИНА РФ,
ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ СТУДЕНТОМ ДНЕВНОГО ОЧНОГО ОТДЕЛЕНИЯ (FULL
TIME) МАССАЧУСЕТСКОГО ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ИНСТИТУТА
(США)? ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ЛИ СТАНДАРТНЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В
ДВОЙНОМ РАЗМЕРЕ, В СЛУЧАЕ ЕСЛИ БЫВШИЙ СУПРУГ ЛИШЕН
РОДИТЕЛЬСКИХ ПРАВ РЕШЕНИЕМ СУДА?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
15 апреля 2011 г.
N 03-04-05/5-263
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет по
налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб. за каждый месяц
налогового периода распространяется на каждого ребенка у
налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые
являются родителями или супругом (супругой) родителя.
Абзацем 5 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса определено, что налоговый
вычет, установленный данным подпунктом, производится на каждого
ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы
обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24
лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или
попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.
При этом пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса не содержит ограничения по
получению стандартного налогового вычета в зависимости от государства,
в котором ребенок получает образование. В связи с этим, по нашему
мнению, если ребенок обучается за рубежом, его родители имеют право на
стандартный налоговый вычет.
Согласно абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет
предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному
родителю), опекуну, попечителю.
Понятие "единственный родитель" означает отсутствие второго
родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя
безвестно отсутствующим, объявления умершим.
Лишение одного из родителей родительских прав не означает
отсутствия у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется
единственный родитель.
При этом согласно абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый
вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей
(приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе
одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового
вычета.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
15 апреля 2011 г.
N 03-04-05/5-263 |