Страницы: 1 2
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРИМЕРНОГО ТЕХНИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ
НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ФЕДЕРАЛЬНОГО
ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
РАСПОРЯЖЕНИЕ
МИНИСТЕРСТВО ИМУЩЕСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ РФ
26 мая 2000 г.
N 9-р
(АВ 00-12)
Во исполнение пункта 9 раздела 1 Плана подготовки нормативных
правовых актов по вопросам реализации Концепции управления
государственным имуществом и приватизации в Российской Федерации,
одобренной постановлением Правительства Российской Федерации от
9.09.99 г. N 1024 (Собрание законодательства Российской Федерации,
1999, N 39, ст. 4626), утвердить Примерное техническое задание на
проведение аудиторской проверки федерального государственного
унитарного предприятия.
Министр имущественных отношений
Российской Федерации
Ф. ГАЗИЗУЛЛИН
26 мая 2000 г.
N 9-р
УТВЕРЖДЕНО
распоряжением Минимущества России
от 26 мая 2000 года
N 9-р
Примерное техническое задание
на проведение аудиторской проверки федерального
государственного унитарного предприятия
----------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
(наименование предприятия)
за период с "---"------------------ г. по "--"-------------- года
(приложение к договору от "-----"-------------- г. N -----------)
Содержание
1. Задачи аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой)
отчетности федерального государственного унитарного предприятия.
2. Оформление результатов аудита бухгалтерской (финансовой)
отчетности Предприятия.
3. Приложения к аудиторскому отчету.
1. Задачи аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой)
отчетности федерального государственного унитарного предприятия
Задачи аудиторской проверки (далее по тексту - аудита)
бухгалтерской (финансовой) отчетности федерального государственного
унитарного предприятия (далее - Предприятие) представлены в табл. 1.
Таблица 1
Состав и методика решения задач предметной области
"Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности Предприятия"
----------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование | N | Наименование | Методика решения подзадач |
| п/п | задачи | п/п | подзадачи | |
|-----|-------------------|-------|-----------------|----------------------------------|
| 1 | Аудит денежных | 1.1 | Аудит | |
| | средств и | | кассовых | |
| | денежных | | операций | |
| | документов | | | |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 1.2 | Аудит | |
| | | | операций | |
| | | | расчетного | |
| | | | счета | |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 1.3 | Аудит | |
| | | | операций | |
| | | | валютного | |
| | | | счета | |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | | | Проверить: |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | а) своевременность |
| | | | | представления платежных |
| | | | | поручений на продажу валюты; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | б) правильность отражения в |
| | | | | учете операций по покупке и |
| | | | | продаже валюты; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | в) правильность определения и |
| | | | | отражения в учете курсовых |
| | | | | разниц; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | г) правильность составления |
| | | | | бухгалтерских проводок. |
| | | | | Соответствие записей в |
| | | | | выписках банка записям в ж/о N |
| | | | | 2/1 и ведомости N 2/1 по сч. |
| | | | | 52 в Главной книге; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | д) полноту и своевременность |
| | | | | зачисления валютной выручки на |
| | | | | валютный транзитный счет в |
| | | | | уполномоченном банке; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | е) имеются ли факты наличия |
| | | | | счетов в иностранных банках, |
| | | | | открытых без разрешения ЦБ РФ; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | ж) правильность использования |
| | | | | собственной валютной выручки, |
| | | | | сохранность материальных |
| | | | | ценностей, приобретенных за |
| | | | | иностранную валюту. |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 1.4 | Аудит | |
| | | | операций | |
| | | | прочих счетов | |
| | | | в банках | |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 1.5 | Аудит | |
| | | | денежных | |
| | | | документов | |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 1.6 | Аудит | |
| | | | краткосрочных | |
| | | | финансовых | |
| | | | вложений | |
|-----|-------------------|-------|-----------------|----------------------------------|
| 2 | Аудит операций с | 2.1 | Аудит | |
| | основными | | сохранности и | |
| | средствами | | использования | |
| | | | основных | |
| | | | средств | |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 2.2 | Аудит | |
| | | | правильности | |
| | | | отнесения | |
| | | | предметов к | |
| | | | основным | |
| | | | средствам, их | |
| | | | классификация | |
| | | | по | |
| | | | принадлежности, | |
| | | | по хараеткру | |
| | | | участия в | |
| | | | производствен | |
| | | | ном процессе | |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 2.3 | Аудит оценки | |
| | | | основных | |
| | | | средств в | |
| | | | бухгалтерском | |
| | | | учете | |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 2.4 | Аудит | |
| | | | оформления и | |
| | | | отражения в | |
| | | | учете | |
| | | | операций по | |
| | | | поступлению и | |
| | | | выбытию | |
| | | | основных | |
| | | | средств | |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 2.5 | Аудит | |
| | | | операций с | |
| | | | арендованными | |
| | | | основными | |
| | | | средствами | |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 2.6 | Аудит | |
| | | | лизинговых | |
| | | | операций | |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 2.7 | Аудит | |
| | | | начисления | |
| | | | амортизации | |
| | | | основных | |
| | | | средств | |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 2.8 | Аудит затрат | |
| | | | на ремонт | |
| | | | основных | |
| | | | средств | |
|-----|-------------------|-------|-----------------|----------------------------------|
| 3 | Аудит | | | Проверить: |
| | долгосрочных | | |----------------------------------|
| | инвестиций | | | а) правильность учета |
| | | | | завершенного производства; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | б) правильность учета затрат |
| | | | | на строительные работы по |
| | | | | монтажу оборудования; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | в) правильность списание |
| | | | | затрат, не увеличивающих |
| | | | | стоимость основных средств |
| | | | | (счета 08,81, 88, 96 и др.); |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | г) правильность учета затрат |
| | | | | на приобретение оборудования, |
| | | | | сданного в монтаж; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | д) правильность учета |
| | | | | оборудования, не требующего |
| | | | | монтажа; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | е) правильность учета прочих |
| | | | | капитальных затрат; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | ж) правильность учета |
| | | | | законченного строительства; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | з) правильность учета |
| | | | | приобретения основных средств, |
| | | | | земельных участков, объектов |
| | | | | природопользования и |
| | | | | нематериальных активов; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | и) определение инвентарной |
| | | | | стоимости законченных |
| | | | | строительством объектов; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | к) правильность ведения |
| | | | | аналитического и |
| | | | | синтетического учета (ж/о N16 |
| | | | | по кредиту сч. 07, 08; |
| | | | | ведомость учета затрат по |
| | | | | капвложениям N 18, 18-1); |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | л) правильность составления |
| | | | | бухгалтерских записей по учету |
| | | | | долгосрочных инвестиций; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | м) правильность движения |
| | | | | данных аналитического и |
| | | | | синтетического учета в Главной |
| | | | | книге и бухгалтерском балансе. |
|-----|-------------------|-------|-----------------|----------------------------------|
| 4 | Аудит | | | Проверить: |
| | нематериальных | | |----------------------------------|
| | активов | | | а) оформлен ли документально |
| | | | | факт наличия объекта |
| | | | | нематериальных активов |
| | | | | (объекта интеллектуальной |
| | | | | собственности); |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | б) правильность отражения |
| | | | | первоначальной оценки |
| | | | | стоимости нематериальных |
| | | | | активов; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | в) имеется ли документация, |
| | | | | подтверждающая факт получения |
| | | | | предприятием данного объекта |
| | | | | интеллектуальной собственности |
| | | | | (ОИС); |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | г) правильность списания ОИС с |
| | | | | баланса предприятия; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | д) правильность начисления |
| | | | | амортизации на ОИС; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | е) правильность ведения |
| | | | | синтетического и |
| | | | | аналитического учета |
| | | | | нематериальных активов (НМА): |
| | | | | ведомость учета НМА N 17 - по |
| | | | | дебету и кредиту сч. 04, ж/о N |
| | | | | 10 по кредиту сч. 05, ж/о N 13 |
| | | | | по кредиту сч. 04, расчет |
| | | | | износа НМА; |
| | | | | ж) правильность, составления |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | бухгалтерских проводок по |
| | | | | учету НМА; |
| | | | | з) соответствие данных |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | синтетического и |
| | | | | аналитического учета НМА и их |
| | | | | износа записям в Главной книге |
| | | | | и бухгалтерском балансе. |
|-----|-------------------|-------|-----------------|----------------------------------|
| 5 | Аудит | 5.1 | Аудит | Проверить: |
| | сохранности и | | материалов, |----------------------------------|
| | учета | | запчастей и | а) правильность оценки |
| | производственных | | тары | материалов в учете; |
| | запасов | | |----------------------------------|
| | | | | б) правильность применения |
| | | | | первичных документов по учету |
| | | | | материалов; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | в) правильность организации |
| | | | | работы складского хозяйства; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | г) имеется ли приказ об |
| | | | | установлении круга лиц, |
| | | | | которым дано право затребовать |
| | | | | материалы, разрешать их отпуск |
| | | | | со склада. Образцы подписей |
| | | | | лиц должны находиться на |
| | | | | складе; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | д) разработан ли номенклатура- |
| | | | | ценник; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | е) назначены ли приказом |
| | | | | материально ответственные лица |
| | | | | (кладовщики, зав. складами), |
| | | | | заключены ли с ними договоры о |
| | | | | полной индивидуальной |
| | | | | материальной ответственности; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | ж) проводится ли приемка |
| | | | | продукции производственно- |
| | | | | технического назначения по |
| | | | | количеству и качеству, |
| | | | | соответствует ли она |
| | | | | требованиям Инструкции о |
| | | | | порядке приемки продукции по |
| | | | | количеству и качеству; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | з) составляются ли |
| | | | | коммерческие акты, |
| | | | | предъявлялись ли по ним |
| | | | | претензии поставщикам или |
| | | | | транспортному предприятию, |
| | | | | выполняются ли договоры |
| | | | | поставки; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | и) правильность оформления |
| | | | | документов по приходу и |
| | | | | расходу материалов, их |
| | | | | внутреннему перемещению; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | к) правильность осуществления |
| | | | | бухгалтерией учета материалов |
| | | | | в бухгалтерии предприятия: |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | л) правильность отражения в |
| | | | | учете неотфактурованных |
| | | | | поставок и материальных |
| | | | | ценностей, находящихся в пути; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | м) правильность отражения |
| | | | | учета операций по реализации |
| | | | | материалов: |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | н) выделяется ли в платежных и |
| | | | | первичных документах НДС; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | о) правильность произведения |
| | | | | списания материалов в случае |
| | | | | их порчи и недостачи. Приняты |
| | | | | ли меры к взысканию недостачи |
| | | | | с виновных лиц; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | п) проводилась ли |
| | | | | инвентаризация материальных |
| | | | | ценностей в сроки, |
| | | | | установленные учетной |
| | | | | политикой, оформлены ли |
| | | | | результаты инвентаризации, |
| | | | | правильно ли отражены в учете |
| | | | | результаты инвентаризации; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | р) правильность отражения в |
| | | | | учете операции с тарой; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | с) правильность осуществления |
| | | | | учета товарно-материальных |
| | | | | ценностей, принятых на |
| | | | | ответственное хранение; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | т) правильность осуществления |
| | | | | учета материалов, принятых в |
| | | | | переработку. |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 5.2 | Аудит МБП и | Проверить: |
| | | | их износа |----------------------------------|
| | | | | а) обеспечен ли контроль за |
| | | | | сохранностью МБП материально |
| | | | | ответственными лицами и по |
| | | | | местам их хранения; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | б) обеспечен ли контроль за |
| | | | | соблюдением нормативных сроков |
| | | | | МБП; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | в) правильность осуществления |
| | | | | учета временных (нетитульных) |
| | | | | приспособлений и устройств; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | г) правильность погашения |
| | | | | стоимости временных |
| | | | | (нетитульных) сооружений; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | д) правильность начисления |
| | | | | износа по МБП; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | е) своевременность и |
| | | | | правильность произведения и |
| | | | | оформления инвентаризации МБП; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | ж) правильность отражения в |
| | | | | учете реализации МБП; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | з) правильность составления |
| | | | | бухгалтерских записей по |
| | | | | отражению операций, связанных |
| | | | | с учетом производственных |
| | | | | запасов; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | и) правильность ведения |
| | | | | аналитического и |
| | | | | синтетического учета (ж/о N 10 |
| | | | | по кредиту сч. 10, 12; |
| | | | | ведомость учета материалов на |
| | | | | складах - ф. N 10; ведомость |
| | | | | учета материалов в цехах - ф. |
| | | | | N 11); ведомость движения |
| | | | | материалов в денежном |
| | | | | выражении - ф. N 10С; |
| | | | | ведомость учета временных |
| | | | | зданий, сооружений и |
| | | | | приспособлений -ф. N 15С; учет |
| | | | | износа МБП - ф N 8-РТ и др.; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | к) правильность отражения |
| | | | | данных аналитического и |
| | | | | синтетического учета в Главной |
| | | | | книге и бухгалтерском балансе. |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 5.3 | Аудит | Проверить: |
| | | | использования |----------------------------------|
| | | | материальных | а) состояние складских |
| | | | ресурсов | ресурсов запасов; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | б) показатели использования |
| | | | | материальных ресурсов. |
|-----|-------------------|-------|-----------------|----------------------------------|
| 6 | Аудит расчетов | 6.1 | Аудит | Проверить: |
| | | | расчетов с |----------------------------------|
| | | | поставщиками и | а) правильность и |
| | | | подрядчиками, | эффективность ведения |
| | | | дебиторами и | аналитического учета дебиторов |
| | | | кредиторами | и кредиторов; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | б) эффективность работы |
| | | | | предприятия по минимизации |
| | | | | дебиторской задолженности; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | в) причины образования |
| | | | | дебиторской задолженности; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | г) механизм работы по |
| | | | | ликвидации кредиторской |
| | | | | задолженности; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | д) принимаются ли меры к |
| | | | | взысканию дебиторской |
| | | | | задолженности с истекшим |
| | | | | сроком исковой давности; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | е) принимаются ли меры к |
| | | | | недопущению возникновения |
| | | | | новой дебиторской |
| | | | | задолженности; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | ж) проводилась ли |
| | | | | инвентаризация расчетов |
| | | | | согласно учетной политике. |
| | | | | Изучить результаты, а в |
| | | | | необходимых случаях провести |
| | | | | встречную проверку расчетов; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | з) полноту оприходования |
| | | | | материальных ценностей. При |
| | | | | проверке следует сопоставить |
| | | | | данные об их количестве и |
| | | | | стоимости по платежным |
| | | | | документам с данными |
| | | | | документов на их оприходование |
| | | | | (счетов, товарно-транспортных |
| | | | | накладных) и показателями |
| | | | | аналитического учета расчетов |
| | | | | с поставщиками, книгами |
| | | | | складского учета, отчетов |
| | | | | движения продуктов и |
| | | | | материалов; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | и) правильность установления |
| | | | | цен на материальные ценности, |
| | | | | соответствуют ли они ценам, |
| | | | | указанным в договорах |
| | | | | поставки; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | к) правильность списания |
| | | | | затрат с кредита расчетов с |
| | | | | дебиторами и кредиторами на |
| | | | | себестоимость продукции |
| | | | | (работ, услуг); |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | л) предъявлялись ли штрафные |
| | | | | санкции поставщикам при |
| | | | | нарушении договорных |
| | | | | обязательств; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | м) правильность списания |
| | | | | задолженности с истекшим |
| | | | | сроком исковой давности; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | н) правильность отражения |
| | | | | операций при оплате векселями |
| | | | | (простыми, переводными); |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | о) правильность ведения |
| | | | | аналитического и |
| | | | | синтетического учета по сч. |
| | | | | 60; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | п) соответствие данных ж/о N |
| | | | | 6, 8 данным, указанным в |
| | | | | Главной книге и балансе; |
| | | | | р) правильность составления |
| | | | | бухгалтерских проводок по |
| | | | | счетам 60, 76. |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 6.2 | Аудит | |
| | | | расчетов по | |
| | | | претензиям | |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 6.3 | Аудит | |
| | | | расчетов по | |
| | | | авансам | |
| | | | полученным | |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 6.4 | Аудит | Проверить: |
| | | | расчетов с |----------------------------------|
| | | | покупателями | а) заключены ли договоры |
| | | | и заказчиками | поставки продукции; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | б) реальность задолженности |
| | | | | покупателей. Что должно быть |
| | | | | подтверждено актами |
| | | | | инвентаризации (сверки) |
| | | | | счетов; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | в) правильность ведения |
| | | | | аналитического учета по сч. 62; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | г) правильность составления |
| | | | | бухгалтерских проводок по сч.62; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | д) соответствие записей |
| | | | | аналитического учета по сч. 62 |
| | | | | записям в ж/о N 11, Главной |
| | | | | книге и балансе. |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 6.5 | Аудит | |
| | | | расчетов по | |
| | | | возмещению | |
| | | | материального | |
| | | | ущерба | |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 6.6 | Аудит | |
| | | | расчетов с | |
| | | | подотчетными | |
| | | | лицами | |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 6.7 | Аудит | |
| | | | расчетов с | |
| | | | прочими | |
| | | | дебиторами и | |
| | | | кредиторами | |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 6.8 | Аудит | |
| | | | расчетов по | |
| | | | совместной | |
| | | | деятельности | |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 6.9 | Аудит | |
| | | | расчетов по | |
| | | | оплате труда | |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 6.10 | Аудит | |
| | | | расчетов по | |
| | | | социальному | |
| | | | страхованию и | |
| | | | обеспечению | |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 6.11 | Аудит | Проверить: |
| | | | расчетов по |----------------------------------|
| | | | внебюджетным | а) правильность определения |
| | | | платежам | объекта налогообложения; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | б) правильность применения |
| | | | | ставок налогов; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | в) законность и обоснованность |
| | | | | применения льгот по уплате |
| | | | | налогов; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | г) своевременность и полноту |
| | | | | перечисления взносов; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | д) правильность отражения в |
| | | | | бухгалтерском учете операций |
| | | | | по начислению платежей и их |
| | | | | перечислению; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | е) соответствие записей |
| | | | | аналитического учета. по сч. |
| | | | | 67 записям в Главной книге и |
| | | | | балансе; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | ж) правильность и |
| | | | | своевременность составления |
| | | | | форм отчетности по видам |
| | | | | внебюджетных платежей, |
| | | | | представляемых в налоговую |
| | | | | инспекцию; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | з) правильность начислений в |
| | | | | фонд НИОКР, фонд ветхого |
| | | | | жилья, дорожный фонд и др. |
| | | | | внебюджетные фонды. |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 6.12 | Аудит | Проверить: |
| | | | расчетов с |----------------------------------|
| | | | бюджетом | а) полноту и правильность |
| | | | | определения налогооблагаемой |
| | | | | базы; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | б) правильность применения |
| | | | | ставок |
|-----|-------------------|-------|-----------------|----------------------------------|
| 7 | Аудит затрат на | 7.1 | Аудит затрат, | Проверить: |
| | производство и | | включаемых в |----------------------------------|
| | калькулирование | | себестоимость | а) правильность оценки |
| | себестоимости | | продукции | материальных ценностей, |
| | продукции | | (работ, | включенных в себестоимость |
| | (работ, услуг) | | услуг) | продукции (работ, услуг); |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | б) правильность отражения в |
| | | | | бухгалтерском учете процесса |
| | | | | приобретения и заготовления |
| | | | | материалов в зависимости от |
| | | | | принятой Учетной политики; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | в) имели ли место факты |
| | | | | списания на себестоимость |
| | | | | затрат, не относящихся к |
| | | | | материалам, используемым в |
| | | | | производстве, а также в случае |
| | | | | списания на производственные |
| | | | | счета стоимости НДС; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | г) имеются ли факты включения |
| | | | | в себестоимость продукции |
| | | | | (работ, услуг) стоимости |
| | | | | сырья, материалов, переданных |
| | | | | в цеха, участки и т.п., но |
| | | | | фактически не израсходованных |
| | | | | на производство; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | д) имелись ли случаи отнесения |
| | | | | на затраты основной |
| | | | | деятельности стоимости |
| | | | | материалов, использованных при |
| | | | | строительстве, ремонте, |
| | | | | содержании (включая |
| | | | | амортизационные отчисления) |
| | | | | объектов социально-культурного |
| | | | | назначения, которые должны |
| | | | | быть списаны за счет прибыли, |
| | | | | остающейся в распоряжении |
| | | | | предприятия; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | е) правильность установления |
| | | | | норм расходов сырья и |
| | | | | материалов в соответствии с |
| | | | | уровнем технического состояния |
| | | | | и технологии производства |
| | | | | продукции; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | ж) правильность оценки и |
| | | | | списания возвратных отходов; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | з) имелись ли случаи отнесения |
| | | | | на себестоимость продукции |
| | | | | серийного и массового |
| | | | | производства новых видов |
| | | | | продукции и технологических |
| | | | | процессов; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | - затраты на оплату труда: |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | а) имеются ли положения о |
| | | | | порядке выплаты премий за |
| | | | | производственные результаты, в |
| | | | | т.ч. вознаграждений по итогам |
| | | | | работы за год; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | б) правильность начисления |
| | | | | обязательных отчислений по |
| | | | | установленным |
| | | | | законодательством нормам |
| | | | | органам социального |
| | | | | страхования, Пенсионного |
| | | | | фонда, Государственного фонда |
| | | | | занятости и медицинского |
| | | | | страхования; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | - амортизация основных |
| | | | | средств: |
| | | | | правильность начисления |
| | | | | амортизации по основным |
| | | | | средствам. |
| | |-------|-----------------|----------------------------------|
| | | 7.2 | Аудит | Проверить: |
| | | | калькулирования |----------------------------------|
| | | | себестоимости | а) правильность классификации |
| | | | продукции | затрат на производство |
| | | | (работ, | продукции (работ, услуг); |
| | | | услуг) |----------------------------------|
| | | | | б) правильность учета затрат |
| | | | | на производство продукции по |
| | | | | ставкам калькулирования; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | в) правильность учета и |
| | | | | списания (распределения) |
| | | | | производственных затрат; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | г) правильность ведения |
| | | | | синтетического и |
| | | | | аналитического сводного учета |
| | | | | затрат на производство; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | д) правильность применения |
| | | | | методов учета затрат и |
| | | | | калькулирования себестоимости |
| | | | | продукции; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | е) правильность составления |
| | | | | бухгалтерских записей по учету |
| | | | | затрат на производство; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | ж) соответствие записей |
| | | | | аналитического и |
| | | | | синтетического учета по |
| | | | | балансовым счетам 20, 21, 23, |
| | | | | 25, 26, 28, 30 записям в |
| | | | | Главной книге и балансе; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | з) правильность планирования |
| | | | | отнесения на себестоимость |
| | | | | отдельных видов затрат; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | и) правильность |
| | | | | калькулирования отдельных |
| | | | | видов продукции; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | к) ход выполнения плана |
| | | | | себестоимости продукции; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | л) вскрыть причины отклонений |
| | | | | фактической себестоимости от |
| | | | | плановой; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | м) выявить резервы снижения |
| | | | | себестоимости и разработать |
| | | | | предложения, направленные на |
| | | | | обеспечение выполнения плана |
| | | | | снижения себестоимости; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | н) изучить плановые и отчетные |
| | | | | калькуляции себестоимости |
| | | | | отдельных видов продукции; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | о) изучить плановые показатели |
| | | | | по следующим документам: |
| | | | | - "Снижение себестоимости |
| | | | | продукции за счет основных |
| | | | | технико-экономических |
| | | | | факторов"; |
| | | | | - "Смета расходов по |
| | | | | содержанию и эксплуатации |
| | | | | оборудования"; |
| | | | | - "Смета общепроизводственных |
| | | | | расходов"; |
| | | | | - "Смета общехозяйственных |
| | | | | расходов"; |
| | | | | - "Смета |
| | | | | внутрипроизводственных |
| | | | | расходов"; |
| | | | | - "Себестоимость товарной |
| | | | | продукции по калькуляционным |
| | | | | ставкам"; |
| | | | | - "Смета затрат на |
| | | | | производство"; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | п) изучить отчетные данные о |
| | | | | выполнении плана по |
| | | | | себестоимости товарной |
| | | | | продукции по ф. N 5 |
| | | | | "Приложение к бухгалтерскому |
| | | | | балансу" (раздел 6 "Затраты, |
| | | | | произведенные организацией"), |
| | | | | ф. N 5-з "Сведения о затратах |
| | | | | на производство и реализацию |
| | | | | продукции, работ, услуг", |
| | | | | внутризаводским формам |
| | | | | оперативного производственного |
| | | | | учета; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | р) изучить отчетные данные о |
| | | | | выполнении поквартальных |
| | | | | планов на производство; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | с) изучить отчетные данные о |
| | | | | выполнении плана расходов по |
| | | | | обслуживанию производства и |
| | | | | управлению по следующим |
| | | | | внутризаводским формам: |
| | | | | - "О расходе сырья и |
| | | | | материалов"; |
| | | | | - "О выполнении норм расхода |
| | | | | топлива и энергии"; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | т) изучить отчетные данные |
| | | | | аналитического и |
| | | | | синтетического учета затрат на |
| | | | | производство: |
| | | | | - ведомости N 12, 14, 15; |
| | | | | - ж/о N 10 и 10/1; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | у) изучить данные |
| | | | | разработочных таблиц по |
| | | | | начислению и распределению |
| | | | | отдельных видов затрат. |
|-----|-------------------|-------|-----------------|----------------------------------|
| 8 | Аудит выпуска | | | Проверить: |
| | готовой | | |----------------------------------|
| | продукции | | | а) правильность и |
| | | | | своевременность оформления |
| | | | | документов на сдачу продукции |
| | | | | из производства на склад; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | б) правильность отражения в |
| | | | | бухгалтерском учете операций, |
| | | | | связанных с выпуском готовой |
| | | | | продукции; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | в) правильность определения |
| | | | | производственной себестоимости |
| | | | | готовой продукции по видам |
| | | | | изделий; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | г) правильность расчета сумм |
| | | | | отклонений фактической |
| | | | | себестоимости от плановой и их |
| | | | | списание; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | д) своевременность |
| | | | | представления в банк |
| | | | | платежного требования- |
| | | | | поручения за отгруженную |
| | | | | продукцию; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | е) правильность оформления |
| | | | | документов по отпуску |
| | | | | продукции; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | ж) правильность составления |
| | | | | бухгалтерских записей по |
| | | | | отгрузке и реализации |
| | | | | продукции (работ, услуг); |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | з) правильность составления |
| | | | | бухгалтерских записей по |
| | | | | отгрузке и реализации |
| | | | | продукции; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | и) соответствие записей |
| | | | | синтетического и |
| | | | | аналитического учета по сч. 46 |
| | | | | в ж/о N 11 записям в Главной |
| | | | | книге и балансе. |
|-----|-------------------|-------|-----------------|----------------------------------|
| 9 | Аудит отгрузки и | | | Проверить: |
| | реализации | | |----------------------------------|
| | готовой | | | а) заключены ли договоры на |
| | продукции | | | поставку готовой продукции и |
| | | | | правильность их оформления; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | б) правильность оформления |
| | | | | документов на отгрузку готовой |
| | | | | продукции; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | в) правильность оформления цен |
| | | | | на отгруженную продукцию; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | г) правильность установления |
| | | | | отпускной цены с учетом оплаты |
| | | | | расходов по доставке продукции |
| | | | | от поставщика до покупателя в |
| | | | | соответствии с заключенным |
| | | | | договором поставки; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | д) своевременность |
| | | | | представления в банк |
| | | | | платежного требования- |
| | | | | поручения за отгруженную |
| | | | | продукцию; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | е) правильность оформления |
| | | | | документов по отпуску |
| | | | | продукции; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | ж) правильность организации |
| | | | | складского учета готовой |
| | | | | продукции; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | з) правильность ведения |
| | | | | аналитического и |
| | | | | синтетического учета отгрузки |
| | | | | и реализации продукции (работ, |
| | | | | услуг); |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | и) правильность составления |
| | | | | бухгалтерских записей по |
| | | | | отгрузке и реализации |
| | | | | продукции; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | к) соответствие записей |
| | | | | синтетического учета по сч. 46 |
| | | | | в ж/о N 11 записям в Главной |
| | | | | книге и балансе. |
|-----|-------------------|-------|-----------------|----------------------------------|
| 10 | Аудит финансовых | | | Проверить: |
| | результатов и их | | |----------------------------------|
| | использования | | | а) правильность определения в |
| | | | | предлагаемой прибыли и выручки |
| | | | | от реализации продукции |
| | | | | (работ, услуг) для исчисления |
| | | | | авансовых платежей в бюджет. В |
| | | | | качестве источников проверки |
| | | | | использовать заключенные с |
| | | | | покупателями договоры на |
| | | | | поставку продукции (выполнение |
| | | | | работ, оказание услуг), |
| | | | | гарантийные письма, плановые |
| | | | | калькуляция себестоимости |
| | | | | единицы продукции; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | б) наличие приказа |
| | | | | (распоряжения) по учетной |
| | | | | политике указанием метода |
| | | | | определения выручки от |
| | | | | реализации продукции (работ, |
| | | | | услуг); |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | в) правильность определения и |
| | | | | законность отражения |
| | | | | фактической прибыли от |
| | | | | реализации продукции (работ, |
| | | | | услуг) на счетах |
| | | | | бухгалтерского учета; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | г) законность и обоснованность |
| | | | | создания резервов по |
| | | | | сомнительным долгам; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | д) правильность определения |
| | | | | прибыли от реализации основных |
| | | | | средств и иного имущества; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | е) правильность отражения |
| | | | | данных о сделках, совершаемых |
| | | | | на бартерной основе. При этом |
| | | | | установить, нет ли случаев |
| | | | | неправомерного отражения этих |
| | | | | операций, минуя сч. 46, и |
| | | | | правильно ли исчислен |
| | | | | финансовый результат от |
| | | | | реализации продукции (работ, |
| | | | | услуг) по бартерной сделке; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | ж) правильность отражения |
| | | | | прибыли, полученной от |
| | | | | покупателей в виде финансовой |
| | | | | помощи, краткосрочного кредита |
| | | | | (без наличия лицензии ЦБ РФ), |
| | | | | пополнения фондов специального |
| | | | | назначения и др. поступлений; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | з) правильность отражения в |
| | | | | учете выручки от реализации |
| | | | | продукции при осуществлении |
| | | | | внешнеэкономической |
| | | | | деятельности. При этом |
| | | | | проверить, отражены ли |
| | | | | операции по продаже валюты |
| | | | | (включая обязательную продажу |
| | | | | части валютной выручки) по сч. |
| | | | | 48; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | и) правильность отражения в |
| | | | | учете коммерческих расходов; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | к) правильность отражения в |
| | | | | учете убытков, полученных от |
| | | | | безвозмездной передачи |
| | | | | основных средств и прочих |
| | | | | активов; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | л) правильность отражения в |
| | | | | учете финансовых санкций |
| | | | | подлежащих изъятию в бюджет за |
| | | | | превышение допустимых выбросов |
| | | | | (сбросов), загрязняющих |
| | | | | веществ в окружающую среду, за |
| | | | | сокрытие или занижение уплаты |
| | | | | платежей в бюджет, |
| | | | | внебюджетный и др. фонды; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | м) правильность в учете |
| | | | | результатов от сдачи имущества |
| | | | | в аренду; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | н) правильность отражения |
| | | | | выручки от произведенного |
| | | | | капитального ремонта основных |
| | | | | средств, выполненного |
| | | | | хозяйственным способом; |
| | | | |----------------------------------|
| | | | | о) правильность ведения |
Страницы: 1 2 |