В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЕМ ОАО "ОБ ОРГАНИЗАЦИИ
САНАТОРНО-КУРОРТНОГО ЛЕЧЕНИЯ, ОЗДОРОВЛЕНИЯ РАБОТНИКОВ,
ИХ ДЕТЕЙ, НЕРАБОТАЮЩИХ ПЕНСИОНЕРОВ И ЧЛЕНОВ СЕМЕЙ
ПОГИБШИХ ШАХТЕРОВ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ РАБОТОДАТЕЛЯ" ОАО
(РАБОТОДАТЕЛЬ) ВЫДЕЛЯЕТ НЕРАБОТАЮЩИМ ПЕНСИОНЕРАМ
ПУТЕВКИ. ТАКЖЕ РАБОТОДАТЕЛЬ ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ПУТЕВКИ
ДЕТЯМ ПОГИБШЕГО РАБОТНИКА В ВОЗРАСТЕ ОТ 7 ДО 15 ЛЕТ
ВКЛЮЧИТЕЛЬНО В ДЕТСКИЕ ОЗДОРОВИТЕЛЬНЫЕ И САНАТОРНЫЕ
УЧРЕЖДЕНИЯ В ПЕРИОД ЛЕТНИХ КАНИКУЛ И ПУТЕВКИ НА
САНАТОРНО-КУРОРТНОЕ ЛЕЧЕНИЕ ЧЛЕНАМ СЕМЕЙ ПОГИБШИХ
РАБОТНИКОВ В СООТВЕТСТВИИ С МЕДИЦИНСКИМИ ПОКАЗАНИЯМИ.
ЗА ВЫДАННЫЕ ПУТЕВКИ НА САНАТОРНО-КУРОРТНОЕ ЛЕЧЕНИЕ
ЧЛЕНЫ СЕМЕЙ ПОГИБШИХ ШАХТЕРОВ И НЕРАБОТАЮЩИЕ
ПЕНСИОНЕРЫ ПРОИЗВОДЯТ УПЛАТУ НДФЛ ПО СТАВКЕ 13%.
СОГЛАСНО П. 9 СТ. 217 НК РФ ПРЕДУСМОТРЕНО, ЧТО НЕ
ПОДЛЕЖАТ (ОСВОБОЖДАЮТСЯ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ) ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ВИДЕ СУММЫ ПОЛНОЙ ИЛИ ЧАСТИЧНОЙ
КОМПЕНСАЦИИ (ОПЛАТЫ) РАБОТОДАТЕЛЯМИ СВОИМ РАБОТНИКАМ И
(ИЛИ) ЧЛЕНАМ ИХ СЕМЕЙ, БЫВШИМ СВОИМ РАБОТНИКАМ,
УВОЛИВШИМСЯ В СВЯЗИ С ВЫХОДОМ НА ПЕНСИЮ ПО
ИНВАЛИДНОСТИ ИЛИ ПО СТАРОСТИ, ИНВАЛИДАМ, НЕ РАБОТАЮЩИМ
В ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, СТОИМОСТИ ПРИОБРЕТАЕМЫХ ПУТЕВОК,
ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ТУРИСТСКИХ, НА ОСНОВАНИИ КОТОРЫХ
УКАЗАННЫМ ЛИЦАМ ОКАЗЫВАЮТСЯ УСЛУГИ
САНАТОРНО-КУРОРТНЫМИ И ОЗДОРОВИТЕЛЬНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ,
НАХОДЯЩИМИСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, А
ТАКЖЕ СУММЫ ПОЛНОЙ ИЛИ ЧАСТИЧНОЙ КОМПЕНСАЦИИ (ОПЛАТЫ)
СТОИМОСТИ ПУТЕВОК ДЛЯ НЕ ДОСТИГШИХ ВОЗРАСТА 16 ЛЕТ
ДЕТЕЙ, НА ОСНОВАНИИ КОТОРЫХ УКАЗАННЫМ ЛИЦАМ
ОКАЗЫВАЮТСЯ УСЛУГИ САНАТОРНО-КУРОРТНЫМИ И
ОЗДОРОВИТЕЛЬНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ, НАХОДЯЩИМИСЯ НА
ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
МИНФИН РОССИИ В ПИСЬМАХ ОТ 17.02.2009 N
03-04-06-01/33 И ОТ 10.08.2009 N 3-5-03/1208@ УКАЗАЛ,
ЧТО ДОХОДЫ В ВИДЕ ПОЛНОЙ ИЛИ ЧАСТИЧНОЙ КОМПЕНСАЦИИ
(ОПЛАТЫ) ОРГАНИЗАЦИЕЙ СТОИМОСТИ ПУТЕВОК В
САНАТОРНО-КУРОРТНЫЕ И ОЗДОРОВИТЕЛЬНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ,
НАХОДЯЩИЕСЯ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ДЛЯ НЕ
ДОСТИГШИХ ВОЗРАСТА 16 ЛЕТ ДЕТЕЙ, РОДИТЕЛИ КОТОРЫХ НЕ
СОСТОЯТ В ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ С ДАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ,
НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ.
ОАО СЧИТАЕТ, ЧТО СТОИМОСТЬ ПУТЕВОК, ПРИОБРЕТАЕМЫХ
ОРГАНИЗАЦИЕЙ ДЛЯ ЧЛЕНОВ СЕМЕЙ ПОГИБШИХ ШАХТЕРОВ, НЕ
ПОДЛЕЖИТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ В СЛУЧАЕ, ЕСЛИ ЧЛЕН
СЕМЬИ ПОГИБШЕГО ШАХТЕРА, КОТОРОМУ НЕПОСРЕДСТВЕННО И
ВЫДЕЛЯЕТСЯ ПУТЕВКА, ЯВЛЯЕТСЯ ИНВАЛИДОМ И С ЕГО СТОРОНЫ
БУДУТ ПРЕДСТАВЛЕНЫ ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ
ИНВАЛИДНОСТЬ. В ОСТАЛЬНЫХ СЛУЧАЯХ СТОИМОСТЬ БЕСПЛАТНО
ВЫДАВАЕМЫХ ПУТЕВОК В АДРЕС ЧЛЕНОВ СЕМЕЙ ПОГИБШИХ
РАБОТНИКОВ БУДЕТ ОБЛАГАТЬСЯ НДФЛ. К ДАННЫМ
ПРАВООТНОШЕНИЯМ ПОЛОЖЕНИЯ П. 8 СТ. 217 НК РФ,
ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИЕ, ЧТО НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
НДФЛ СУММЫ ЕДИНОВРЕМЕННОЙ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ
РАБОТОДАТЕЛЯМИ ЧЛЕНАМ СЕМЬИ УМЕРШЕГО
РАБОТНИКА, НЕПРИМЕНИМЫ.
ПОДЛЕЖИТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ СТОИМОСТЬ
БЕСПЛАТНЫХ ПУТЕВОК, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ВЫШЕУКАЗАННЫМ
ЛИЦАМ В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЕМ ОАО "ОБ ОРГАНИЗАЦИИ
САНАТОРНО-КУРОРТНОГО ЛЕЧЕНИЯ, ОЗДОРОВЛЕНИЯ РАБОТНИКОВ,
ИХ ДЕТЕЙ, НЕРАБОТАЮЩИХ ПЕНСИОНЕРОВ И ЧЛЕНОВ СЕМЕЙ
ПОГИБШИХ ШАХТЕРОВ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ РАБОТОДАТЕЛЯ"?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
14 февраля 2011 г.
N 03-04-06/6-26
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо ОАО об обложении налогом на доходы физических лиц стоимости
путевок на санаторно-курортное лечение, приобретаемых организацией, и
в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 9 ст. 217 Кодекса к доходам, освобождаемым от
обложения налогом на доходы физических лиц, относятся суммы полной или
частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или)
членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с
выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не
работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за
исключением туристских, на основании которых указанным лицам
оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными
организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а
также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости
путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых
указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и
оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской
Федерации.
Пункт 9 ст. 217 Кодекса содержит закрытый перечень лиц,
компенсация (оплата) стоимости путевок которым не облагается налогом
на доходы физических лиц, в который включены дети работников
организации независимо от их возраста, дети, не достигшие возраста 16
лет, независимо от наличия трудовых отношений с их родителями, а также
члены семьи работников организации.
Суммы компенсации (оплаты) стоимости путевок иным лицам, не
поименованным в данном пункте, в частности членам семей бывших
работников организации, не являющимся при этом инвалидами или детьми
до 16 лет, не подпадают под действие п. 9 ст. 217 Кодекса и подлежат
обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
При этом необходимо учитывать, что п. 8 ст. 217 Кодекса
предусмотрено освобождение от налогообложения сумм единовременных
выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых
работодателями членам семьи умершего работника.
Указанные положения применяются также к доходам, полученным
налогоплательщиком в натуральной форме.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
14 февраля 2011 г.
N 03-04-06/6-26 |