СУПРУГАМИ В 2008 Г. БЫЛ ПРИОБРЕТЕН В ОБЩУЮ ДОЛЕВУЮ
СОБСТВЕННОСТЬ ЖИЛОЙ ДОМ СТОИМОСТЬЮ 1 500 000 РУБ., ИЗ
КОТОРЫХ: 1 479 000 РУБ. - ЗА ЖИЛОЙ ДОМ, 21 000 РУБ. -
ЗА ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, ХОЗЯЙСТВЕННО-БЫТОВЫЕ ПОСТРОЙКИ И
КИРПИЧНЫЙ ГАРАЖ. ДОМ ПРИНАДЛЕЖАЛ ДВУМ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ
(ОДНО ИЗ КОТОРЫХ ЯВЛЯЕТСЯ МАТЕРЬЮ СУПРУГА) В РАВНЫХ
ДОЛЯХ
НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА КУПЛИ-ПРОДАЖИ СТОИМОСТЬ
ПРОДАВАЕМЫХ ДОЛЕЙ РАСПРЕДЕЛЯЛАСЬ СЛЕДУЮЩИМ ОБРАЗОМ:
- 1/2 ДОЛИ ПЕРВОГО ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА (МАТЕРИ СУПРУГА) -
493 000 РУБ.;
- 1/2 ДОЛИ ВТОРОГО ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА - 986 000 РУБ
СУПРУГАМИ БЫЛО СОСТАВЛЕНО СОГЛАШЕНИЕ НА РАЗДЕЛ
ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ, СОГЛАСНО КОТОРОМУ
СУПРУГ ЗАЯВЛЯЕТ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ НА ДОЛЮ,
ПРИОБРЕТЕННУЮ У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, СТОИМОСТЬЮ 986 000
РУБ., СУПРУГА ЗАЯВЛЯЕТ ВЫЧЕТ НА ДОЛЮ, ПРИОБРЕТЕННУЮ У
ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, СТОИМОСТЬЮ 493 000 РУБ
ВПРАВЕ ЛИ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ОТКАЗАТЬ В ПРЕДОСТАВЛЕНИИ
ВЫЧЕТА НА ПРИОБРЕТЕННУЮ ДОЛЮ В СУММЕ 986 000 РУБ.?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
13 апреля 2011 г.
N 03-04-05/7-251
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности,
на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, на
которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Согласно абз. 25 данного подпункта при приобретении имущества в
общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета
распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями)
собственности.
Из представленных документов следует, что на основании
свидетельства о регистрации права собственности налогоплательщик
владеет 1/2 доли в праве собственности на земельный участок и жилой
дом, расположенный на нем. Следовательно, и имущественный налоговый
вычет распределяется между собственниками в соответствии с
установленным размером долей.
При этом следует иметь в виду, что в соответствии с абз. 26 пп. 2
п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный
данным подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи
жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается
между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии
со ст. 20 Кодекса.
Подпунктом 3 п. 1 ст. 20 Кодекса определено, что взаимозависимыми
признаются, в частности, лица, состоящие в соответствии с семейным
законодательством Российской Федерации в брачных отношениях и
отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также
попечителя и опекаемого.
Таким образом, если сделка совершается между физическими лицами
(матерью, сыном, невесткой), являющимися взаимозависимыми, то
имущественный налоговый вычет не применяется.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
13 апреля 2011 г.
N 03-04-05/7-251 |