ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО СОВМЕСТНО С МАТЕРЬЮ, ОТЦОМ И БРАТОМ
ВЛАДЕЛО КВАРТИРОЙ С 1995 Г. НА ПРАВАХ ОБЩЕЙ СОВМЕСТНОЙ
СОБСТВЕННОСТИ. ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ ПРИ ЭТОМ
ПОДТВЕРЖДАЛОСЬ ОБЩИМ СВИДЕТЕЛЬСТВОМ НА ОБЪЕКТ
(КВАРТИРУ) БЕЗ ВЫДЕЛА ДОЛИ КАЖДОГО СОБСТВЕННИКА. В
2009 Г. В СВЯЗИ СО СМЕРТЬЮ ОТЦА ЕГО ДОЛЯ ПО НАСЛЕДСТВУ
БЫЛА ПЕРЕДАНА В РАВНЫХ ДОЛЯХ ТРЕМ ОСТАВШИМСЯ
СОБСТВЕННИКАМ. ПРИ ЭТОМ КАЖДЫМ ИЗ НИХ ПОЛУЧЕНО
ОТДЕЛЬНОЕ СВИДЕТЕЛЬСТВО НА ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА 1/3
КВАРТИРЫ. В ТОМ ЖЕ ГОДУ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧАЕТ ОТ
МАТЕРИ ПО ДОГОВОРУ ДАРЕНИЯ ПРИНАДЛЕЖАЩУЮ ЕЙ 1/3 ДОЛИ
ДАННОЙ КВАРТИРЫ. В 2010 Г. КВАРТИРА ПРОДАНА КАК ЕДИНЫЙ
ОБЪЕКТ НЕДВИЖИМОСТИ ОБОИМИ ОСТАВШИМИСЯ СОБСТВЕННИКАМИ.
НА МОМЕНТ ПРОДАЖИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ВЛАДЕЛО 2/3 ДОЛЯМИ
КВАРТИРЫ, ЕГО БРАТ 1/3 ДОЛИ КВАРТИРЫ. МОГУТ ЛИ БЫТЬ
ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ОТ ПРОДАЖИ 2/3 КВАРТИРЫ
ОСВОБОЖДЕНЫ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДФЛ В ПОРЯДКЕ П. 17.1
СТ. 217 НК РФ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
15 апреля 2011 г.
N 03-04-05/7-271
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращения по вопросу получения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
Из обращений следует, что квартира находилась в общей совместной
собственности с 1995 г. В связи со смертью в 2009 г. одного
сособственника остальные собственники получили в наследство в равных
долях его долю в праве собственности на квартиру, предварительно
выделив из общей совместной собственности доли всех собственников. В
том же году физическое лицо получило по договору дарения от одного из
собственников принадлежащую ему долю (1/3) в праве собственности на
данную квартиру. В 2010 г. квартира была продана двумя оставшимися
собственниками как единый объект права собственности.
Согласно ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации
изменение состава собственников, в том числе переход имущества к
одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого
лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом
на основании ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации
изменение состава собственников имущества предусматривает
государственную регистрацию такого изменения.
В связи с этим моментом возникновения права собственности у
участника общей долевой собственности на квартиру является не дата
повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество
в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве
собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной
регистрации права собственности на данную квартиру.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат
налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые
физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской
Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в
частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика
три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в
собственности налогоплательщика три года и более.
Учитывая изложенное, если квартира находилась в собственности
налогоплательщиков (независимо от изменения размера их долей в праве
собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой
квартиры указанными налогоплательщиками не подлежат налогообложению
налогом на доходы физических лиц.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
15 апреля 2011 г.
N 03-04-05/7-271 |