ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО НЕ ВОСПОЛЬЗОВАЛОСЬ ПРАВОМ НА ПОЛУЧЕНИЕ
У НАЛОГОВОГО АГЕНТА СТАНДАРТНЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО
НДФЛ НА ДВОИХ ДЕТЕЙ. КАКОВ ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ
СТАНДАРТНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В ДАННОМ
СЛУЧАЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
16 февраля 2011 г.
N 20-14/3/14460@
(Д)
Согласно ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы по
НДФЛ налогоплательщики вправе получить стандартные налоговые вычеты.
На основании пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ стандартный
налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода
распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на
обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями
(приемными родителями), опекунами, попечителями или супругом
(супругой) родителя (приемного родителя).
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход
налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового
периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка,
установленная в п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим
данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб. Начиная с
месяца, в котором доход превысит 280 000 руб., налоговый вычет,
предусмотренный в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется.
При этом налоговый вычет производится на каждого ребенка в
возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения,
аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у
родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или
попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.
Стандартные налоговые вычеты, установленные ст. 218 НК РФ,
предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов,
являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на
основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право
на такие налоговые вычеты.
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается
календарный год.
Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты
налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем
размере, чем предусмотрено в ст. 218 НК РФ, по окончании налогового
периода на основании документов, подтверждающих право на такие вычеты,
налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом
предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах,
предусмотренных данной статьей.
Согласно положениям ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы
излишне уплаченного налога может быть подано в налоговый орган в
течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Таким образом, если физическое лицо в 2008 - 2010 гг. не
воспользовалось правом на получение стандартных налоговых вычетов на
детей, такие вычеты могут быть предоставлены в налоговом органе по
месту жительства на основании налоговых деклараций по НДФЛ и
соответствующих документов, подтверждающих право на данный вычет
(свидетельства о рождении детей).
До 1 января 2009 г. налоговый вычет на детей был установлен в
размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода и действовал до
месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим
итогом с начала налогового периода налоговым агентом, превысил 40 000
руб.
В 2011 г. воспользоваться правом на получение стандартных
налоговых вычетов на детей налогоплательщик может у налогового агента.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
О.М.СПИЦЫНА
16 февраля 2011 г.
N 20-14/3/14460@ |