КВАРТИРА ЖСК ПОЛУЧЕНА В 1979 Г. ПАЙ ПОЛНОСТЬЮ ВЫПЛАЧЕН
В 1992 Г. С МОМЕНТА ПОЛУЧЕНИЯ КВАРТИРЫ ДО 1994 Г. В
НЕЙ БЫЛИ ПРОПИСАНЫ И ПРОЖИВАЛИ СУПРУГИ С СЫНОМ
СУПРУГ ЯВЛЯЛСЯ ОТВЕТСТВЕННЫМ КВАРТИРОСЪЕМЩИКОМ. ПОСЛЕ
СМЕРТИ СУПРУГА В 1994 Г. ПО НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ В КВАРТИРЕ
ПРОПИСАНЫ И ПРОЖИВАЮТ СУПРУГА УМЕРШЕГО И СЫН
СВИДЕТЕЛЬСТВО О ПРАВЕ НА НАСЛЕДСТВО ПО ЗАКОНУ,
ОФОРМЛЕННОЕ В ИЮЛЕ 2009 Г., ВЫДАНО НА 1/2 ДОЛИ
КВАРТИРЫ СУПРУГЕ
СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА
СОБСТВЕННОСТИ НА КВАРТИРУ БЫЛО ОФОРМЛЕНО В ОКТЯБРЕ
2009 Г.: 3/4 ДОЛИ В ПРАВЕ - СУПРУГИ, 1/4 ДОЛИ В ПРАВЕ
- СЫНА
ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НДФЛ ПРОДАЖА КВАРТИРЫ ОПЕРАЦИЕЙ
ПО ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА, НАХОДИВШЕГОСЯ В СОБСТВЕННОСТИ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ТРИ ГОДА И БОЛЕЕ?
МОГУТ ЛИ СУПРУГА И СЫН ПРЕТЕНДОВАТЬ НА ПОЛУЧЕНИЕ
ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В ПОЛНОЙ
СУММЕ, ПОЛУЧЕННОЙ ОТ ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
21 апреля 2011 г.
N 03-04-05/7-276
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращения по вопросу получения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в суммах, полученных
налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности,
квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в
указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Согласно ст. 218 Гражданского кодекса Российской Федерации в
случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему
имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с
завещанием или законом.
Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации
установлено, что принятое наследство признается принадлежащим
наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти
гражданина независимо от времени его фактического принятия, а также
момента государственной регистрации права наследника на наследственное
имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства,
право собственности на наследственное имущество возникает со дня
смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации
этих прав.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат
налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые
физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской
Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в
частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика
три года и более.
Таким образом, в случае если в 2009 г. государственная
регистрация прав собственности на образовавшиеся доли в квартире ЖСК
произведена в связи со смертью наследодателя (в 1994 г.), то данная
квартира в силу ст. ст. 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской
Федерации находилась в собственности налогоплательщиков более трех лет
и доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению налогом
на доходы физических лиц.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
21 апреля 2011 г.
N 03-04-05/7-276 |