ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ (ИП), ПРИМЕНЯЮЩИЙ
ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ОСУЩЕСТВЛЯЕТ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО ПРОИЗВОДСТВУ
ПИВА. В ПЕРИОДЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИП ПРИОБРЕЛ НЕЖИЛОЕ ТОРГОВОЕ ПОМЕЩЕНИЕ.
ДАННОЕ ПОМЕЩЕНИЕ ИП НЕ ПРЕДОСТАВЛЯЛ В АРЕНДУ И НЕ
ИСПОЛЬЗОВАЛ НИКАКИМ ИНЫМ ОБРАЗОМ В ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. В ДОГОВОРЕ КУПЛИ-ПРОДАЖИ НЕЖИЛОГО
ПОМЕЩЕНИЯ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ В КАЧЕСТВЕ ПОКУПАТЕЛЯ
БЫЛО УКАЗАНО ФИЗЛИЦО. ЧЕРЕЗ 6 МЕСЯЦЕВ ПОМЕЩЕНИЕ БЫЛО
ПРОДАНО. ПРИ ПРОДАЖЕ В КАЧЕСТВЕ ПРОДАВЦА БЫЛО УКАЗАНО
ТАКЖЕ ФИЗЛИЦО. ИП НЕ УЧИТЫВАЛ УКАЗАННОЕ НЕЖИЛОЕ
ПОМЕЩЕНИЕ В КАЧЕСТВЕ ОБЪЕКТА ОСНОВНОГО СРЕДСТВА,
НЕ НАЧИСЛЯЛ АМОРТИЗАЦИЮ, НЕ УЧИТЫВАЛ РАСХОДЫ НА
ПРИОБРЕТЕНИЕ ДАННОГО ПОМЕЩЕНИЯ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
ПО ОКОНЧАНИИ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА В НАЛОГОВУЮ
ИНСПЕКЦИЮ БЫЛА ПРЕДСТАВЛЕНА НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ.
ПРИ ЭТОМ ПО ОПЕРАЦИИ С НЕЖИЛЫМ ПОМЕЩЕНИЕМ ИП ЗАЯВИЛ О
ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ЕМУ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО
НДФЛ В ВИДЕ УМЕНЬШЕНИЯ СУММЫ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ
ПРОДАЖИ, НА СУММУ ФАКТИЧЕСКИ ПРОИЗВЕДЕННЫХ ИМ И
ДОКУМЕНТАЛЬНО ПОДТВЕРЖДЕННЫХ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ.
ИП ПОЛАГАЕТ, ЧТО СДЕЛКА ПО ПРИОБРЕТЕНИЮ И
ПОСЛЕДУЮЩЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ НЕЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ОСУЩЕСТВЛЕНА
ВНЕ РАМОК ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. ВОЗМОЖНО
ЛИ ПОЛУЧЕНИЕ ИП ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО
НДФЛ В ДАННОМ СЛУЧАЕ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
15 февраля 2011 г.
N 03-04-05/3-83
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц при продаже нежилого помещения и в
соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц
налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых
вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от
продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в
указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в
суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающих в целом 250 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного указанным подпунктом, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов.
При этом положения указанного подпункта не распространяются на
доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи
имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской
деятельности.
Учет налогоплательщиком доходов, полученных от осуществления
предпринимательской деятельности, должен осуществляться отдельно от
доходов, полученных им вне рамок осуществления такой деятельности.
Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих
облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов, полученных при
продаже нежилого помещения, не использовавшегося им в целях
осуществления предпринимательской деятельности, на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов. При этом расходы на приобретение такого
помещения не должны были также учитываться при налогообложении
доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности
с применением общего режима налогообложения.
Вместе с этим сообщаем, что Министерство финансов Российской
Федерации не рассматривает конкретные хозяйственные ситуации.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 32 Кодекса информацию о налогах, порядке
их исчисления и уплаты, правах и обязанностях налогоплательщиков
предоставляют налоговые органы.
В связи с этим для получения необходимой информации по вопросу
имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц
при продаже нежилого помещения следует обратиться в налоговый орган по
месту учета.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
15 февраля 2011 г.
N 03-04-05/3-83 |