В АВГУСТЕ 2007 Г. ФИЗЛИЦО ПРИОБРЕЛО
ПО ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ КВАРТИРУ ЗА 3 000 000 РУБ.
В ЯНВАРЕ 2008 Г. БЫЛ ЗАКЛЮЧЕН ДОГОВОР МЕНЫ
ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ, СОГЛАСНО КОТОРОМУ ДАННАЯ КВАРТИРА,
ОЦЕНЕННАЯ СТОРОНАМИ В 3 000 000 РУБ., БЫЛА ОБМЕНЯНА НА
ДРУГУЮ КВАРТИРУ, ТАКЖЕ ОЦЕНЕННУЮ СТОРОНАМИ В 3 000 000 РУБ.
ТАКИМ ОБРАЗОМ, ОБЕ СТОРОНЫ, ПРИЗНАВАЕМЫЕ СОГЛАСНО СТ. СТ.
567 И 568 ГК РФ ОДНОВРЕМЕННО И ПРОДАВЦОМ И ПОКУПАТЕЛЕМ,
ПРИЗНАЛИ ОБЕ КВАРТИРЫ РАВНОЦЕННЫМИ, ВСЛЕДСТВИЕ ЧЕГО
НИКАКИХ ДОПЛАТ ПРИ МЕНЕ НЕ ПРОИЗВОДИЛОСЬ.
РАНЕЕ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ИСПОЛЬЗОВАН НЕ БЫЛ.
ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО В ДАННОЙ СИТУАЦИИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО
ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ ПО
НДФЛ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ПЕРВОЙ И ПРИОБРЕТЕНИИ ВТОРОЙ
КВАРТИРЫ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
16 февраля 2011 г.
N 03-04-05/7-88
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц при продаже и приобретении квартир по
договору мены и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в
денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее
оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и
определяемая в соответствии с гл. 23 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой
базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной формах.
Статьей 567 Гражданского кодекса Российской Федерации определено,
что к договору мены применяются соответственно правила о
купле-продаже, если это не противоречит правилам гл. 31 Гражданского
кодекса и существу мены. При этом каждая из сторон признается
продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем
товара, который она обязуется принять в обмен.
Сумма дохода, полученного по договору мены квартиры, определяется
исходя из стоимости квартиры, указанной в договоре мены.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в суммах, полученных
налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности,
квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех
лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик
вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму
фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,
связанных с получением этих доходов.
Таким образом, при обмене квартиры, принадлежащей
налогоплательщику на праве собственности менее трех лет, он имеет
право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного
пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Кроме того, налогоплательщик также имеет право на получение
имущественного налогового вычета при приобретении квартиры, в том
числе по договору мены, в соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст.
220 Кодекса при условии, что ранее имущественным налоговым вычетом,
предусмотренным данным подпунктом, не пользовался.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
16 февраля 2011 г.
N 03-04-05/7-88 |