ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА
ВЫСТАВЛЕНИЯ И ПОЛУЧЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР В ЭЛЕКТРОННОМ
ВИДЕ ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ
ЭЛЕКТРОННОЙ ЦИФРОВОЙ ПОДПИСИ
ПРИКАЗ
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
25 апреля 2011 г.
N 50н
(Д)
В соответствии с пунктом 9 статьи 169 части второй Налогового
кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской
Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2002, N 22, ст. 2026; 2005, N 30, ст.
3130; 2008, N 48, ст. 5519; 2010, N 31, ст. 4198) приказываю:
1. Утвердить Порядок выставления и получения счетов-фактур в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением
электронной цифровой подписи согласно приложению к настоящему Приказу.
2. Установить, что настоящий Приказ вступает в силу со дня его
официального опубликования. <*>
--------------------------------
<*> Статья 5 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание
законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2008, N
48, ст. 5519).
Заместитель
Председателя Правительства
Российской Федерации -
Министр финансов
Российской Федерации
А.Л.КУДРИН
25 апреля 2011 г.
N 50н
Зарегистрировано в Минюсте РФ
25 мая 2011 г.
N 20860
Приложение
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 25 апреля 2011 г.
N 50н
ПОРЯДОК
ВЫСТАВЛЕНИЯ И ПОЛУЧЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР В ЭЛЕКТРОННОМ
ВИДЕ ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ
ЭЛЕКТРОННОЙ ЦИФРОВОЙ ПОДПИСИ
I. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок устанавливает процедуры взаимодействия
участников электронного документооборота в рамках выставления и
получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным
каналам связи с применением электронной цифровой подписи в
соответствии со статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340;
2002, N 22, ст. 2026; 2005, N 30, ст. 3130; 2008, N 48, ст. 5519;
2010, N 31, ст. 4198).
1.2. В случае выставления счета-фактуры в электронном виде с
использованием телекоммуникационных каналов связи основанием для
принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг),
имущественных прав (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и
5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, а также
комиссионера, агента, действующего в интересах принципала, которые
осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг),
имущественных прав от своего имени) сумм налога на добавленную
стоимость к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового
кодекса Российской Федерации, является счет-фактура в электронном виде
в утвержденном формате, подписанный электронной цифровой подписью
продавца (включая налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи
161 Налогового кодекса Российской Федерации, а также комиссионера,
агента, действующего в интересах принципала, которые осуществляют
реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных
прав от своего имени), выставленный и полученный по
телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим
Порядком.
1.3. Выставление и получение счетов-фактур в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи осуществляется через организации,
обеспечивающие обмен открытой и конфиденциальной информацией по
телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного
документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем (далее -
Оператор электронного документооборота).
Выставление и получение счетов-фактур в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи может осуществляться через одного
или нескольких Операторов электронного документооборота. Выставление и
получение счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным
каналам связи через нескольких Операторов электронного
документооборота осуществляется при наличии у Операторов электронного
документооборота совместимых технических средств и возможностей для
приема и передачи счетов-фактур в электронном виде в соответствии с
утвержденным форматом и настоящим Порядком.
1.4. Счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному
согласию сторон сделки и при наличии у них совместимых технических
средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в
соответствии с утвержденным форматом и настоящим Порядком.
1.5. Счет-фактура в электронном виде по телекоммуникационным
каналам связи считается исходящим от участника электронного
документооборота, если он подписан электронной цифровой подписью,
принадлежащей уполномоченному лицу участника, и данный участник
направил счет-фактуру через Оператора электронного документооборота по
телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим
Порядком.
1.6. Выставление и получение счетов-фактур в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном
использовании сертифицированных в соответствии с законодательством
Российской Федерации средств криптографической защиты информации,
позволяющих идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а
также установить отсутствие искажения информации, и совместимых со
средствами криптографической защиты информации, используемыми в
Федеральной налоговой службе.
1.7. Выставление и получение счетов-фактур в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи осуществляется продавцом и
покупателем в зашифрованном или в незашифрованном виде.
1.8. Сертификаты ключей подписи участникам электронного
документооборота счетов-фактур выдаются организациями, которые
выпускают сертификаты ключей подписи для использования в
информационных системах общего пользования, выполняют функции,
предусмотренные Федеральным законом от 10 января 2002 г. N 1-ФЗ "Об
электронной цифровой подписи" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 2, ст. 127; 2007, N 46, ст. 5554), и являются
удостоверяющими центрами, входящими в сеть доверенных удостоверяющих
центров Федеральной налоговой службы.
1.9. При выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде
по телекоммуникационным каналам связи продавец и покупатель
осуществляют электронный документооборот по каждому счету-фактуре в
отдельности.
1.10. Датой выставления покупателю счета-фактуры в электронном
виде по телекоммуникационным каналам связи считается дата поступления
файла счета-фактуры Оператору электронного документооборота от
продавца, указанная в подтверждении этого Оператора электронного
документооборота.
Счет-фактура в электронном виде считается выставленным, если
продавцу поступило соответствующее подтверждение Оператора
электронного документооборота, указанное в абзаце первом настоящего
пункта, при наличии у продавца извещения покупателя о получении
счета-фактуры, подписанного электронной цифровой подписью покупателя и
полученного через Оператора электронного документооборота.
1.11. Датой получения покупателем счета-фактуры в электронном
виде по телекоммуникационным каналам связи считается дата направления
покупателю Оператором электронного документооборота файла
счета-фактуры продавца, указанная в подтверждении Оператора
электронного документооборота.
Счет-фактура в электронном виде считается полученным покупателем,
если ему поступило соответствующее подтверждение Оператора
электронного документооборота, указанное в абзаце первом настоящего
пункта, при наличии извещения покупателя о получении счета-фактуры,
подписанного электронной цифровой подписью покупателя и
подтвержденного Оператором электронного документооборота.
1.12. При необходимости внесения исправлений в счет-фактуру
покупателем направляется продавцу через Оператора электронного
документооборота уведомление об уточнении счета-фактуры.
При получении уведомления об уточнении счета-фактуры продавец
устраняет указанные в уведомлении об уточнении счета-фактуры ошибки и
направляет покупателю исправленный счет-фактуру в электронном виде в
соответствии с настоящим Порядком.
1.13. Участники электронного документооборота обеспечивают
хранение документов, подписанных электронной цифровой подписью,
составление и выставление которых предусмотрено настоящим Порядком,
совместно с применявшимся для формирования электронной цифровой
подписи указанных документов сертификатом ключа подписи в течение
срока, установленного для хранения счетов-фактур.
II. Процедуры выставления и получения счетов-фактур
в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
с применением электронной цифровой подписи
2.1. Для участия в электронном документообороте продавцу
(покупателю) необходимо:
а) получить сертификаты ключей подписи руководителя организации
либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным
документом) организации или доверенностью от имени организации,
индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством
Российской Федерации;
б) оформить и представить Оператору электронного документооборота
заявление об участии в электронном документообороте счетов-фактур в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В заявлении
указываются следующие учетные данные:
полное наименование организации (фамилия, имя, отчество
индивидуального предпринимателя);
место нахождения организации (место жительства индивидуального
предпринимателя);
идентификационный номер налогоплательщика организации
(индивидуального предпринимателя);
сведения о владельцах полученных сертификатов ключа подписи и
реквизиты сертификата ключа подписи;
контактные данные организации (индивидуального предпринимателя);
сведения о налоговом органе, в котором состоит на учете
организация (индивидуальный предприниматель);
в) получить у Оператора электронного документооборота
идентификатор участника электронного документооборота, реквизиты
доступа и другие данные, необходимые для подключения к электронному
документообороту счетов-фактур в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи.
2.2. В случае изменения учетных данных, содержащихся в заявлении
об участии в электронном документообороте счетов-фактур в электронном
виде по телекоммуникационным каналам связи, участник электронного
документооборота счетов-фактур не позднее трех рабочих дней со дня
соответствующего изменения представляет Оператору электронного
документооборота заявление о внесении изменений в ранее сообщенные
данные.
Оператор электронного документооборота не позднее трех рабочих
дней с момента получения заявления осуществляет изменение учетных
данных участника электронного документооборота.
2.3. Оператор электронного документооборота не позднее трех
рабочих дней с момента подключения продавца (покупателя) к
электронному документообороту (изменения учетных данных) направляет в
налоговый орган по месту нахождения продавца (покупателя) сведения об
учетных данных продавца (покупателя) в качестве участника электронного
документооборота счетов-фактур (об изменении учетных данных).
2.4. Продавец при выставлении покупателю счета-фактуры в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи:
а) формирует счет-фактуру в электронном виде в соответствии с
утвержденными требованиями и форматом;
б) проверяет действительность электронной цифровой подписи
продавца;
в) подписывает счет-фактуру электронной цифровой подписью
продавца;
г) зашифровывает счет-фактуру (при необходимости);
д) направляет файл счета-фактуры в электронном виде в адрес
покупателя через Оператора электронного документооборота;
е) сохраняет подписанный счет-фактуру в электронном виде.
2.5. Оператор электронного документооборота, заключивший договор
с продавцом, при получении от продавца файла счета-фактуры в
электронном виде не позднее следующего рабочего дня:
а) фиксирует дату и время поступления от продавца файла
счета-фактуры Оператору электронного документооборота, заключившему
договор с продавцом;
б) направляет в адрес покупателя файл счета-фактуры (при
необходимости через Оператора электронного документооборота,
заключившего договор с покупателем), фиксирует дату и время отправки
этого файла;
в) формирует продавцу подтверждение Оператора электронного
документооборота с указанием даты и времени поступления файла
счета-фактуры Оператору электронного документооборота от продавца;
г) подписывает подтверждение электронной цифровой подписью
Оператора электронного документооборота и направляет в адрес продавца;
д) сохраняет подписанное подтверждение Оператора электронного
документооборота в электронном виде.
2.6. Оператор электронного документооборота, заключивший договор
с покупателем, при получении файла счета-фактуры в электронном виде не
позднее следующего рабочего дня:
а) фиксирует дату и время поступления файла счета-фактуры
Оператору электронного документооборота, заключившему договор с
покупателем (если указанный Оператор не выполнял действия,
предусмотренные подпунктом "а" пункта 2.5 настоящего Порядка);
б) направляет в адрес покупателя файл счета-фактуры, а также
фиксирует дату и время отправки этого файла (если указанный Оператор
не выполнял действия, предусмотренные подпунктом "а" пункта 2.5
настоящего Порядка);
в) формирует покупателю подтверждение Оператора электронного
документооборота с указанием даты и времени отправки файла
счета-фактуры Оператором электронного документооборота покупателю;
г) подписывает подтверждение электронной цифровой подписью
Оператора электронного документооборота и направляет в адрес
покупателя;
д) сохраняет подписанное подтверждение Оператора электронного
документооборота в электронном виде.
2.7. Продавец при получении подтверждения Оператора электронного
документооборота, указанного в подпункте "в" пункта 2.5 настоящего
Порядка, не позднее следующего рабочего дня:
а) проверяет подлинность электронной цифровой подписи Оператора
электронного документооборота;
б) формирует извещение о получении подтверждения Оператора
электронного документооборота;
в) подписывает извещение электронной цифровой подписью продавца и
направляет его Оператору электронного документооборота;
г) сохраняет подписанное подтверждение Оператора электронного
документооборота и подписанное продавцом извещение о получении
подтверждения Оператора электронного документооборота в электронном
виде.
2.8. Оператор электронного документооборота при получении от
продавца извещения о получении подтверждения Оператора электронного
документооборота, подписанного электронной цифровой подписью продавца,
не позднее следующего рабочего дня проверяет подлинность электронной
цифровой подписи продавца и сохраняет подписанное продавцом извещение
в электронном виде.
2.9. Покупатель при получении от продавца файла счета-фактуры в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи не позднее
следующего рабочего дня:
а) проверяет подлинность электронной цифровой подписи продавца;
б) формирует извещение о получении счета-фактуры;
в) подписывает извещение о получении счета-фактуры электронной
цифровой подписью покупателя;
г) направляет извещение о получении счета-фактуры в адрес
продавца через Оператора электронного документооборота;
д) сохраняет подписанный электронной цифровой подписью продавца
счет-фактуру и подписанное извещение о получении счета-фактуры в
электронном виде.
2.10. Оператор электронного документооборота при получении от
покупателя извещения о получении счета-фактуры в электронном виде не
позднее следующего рабочего дня:
а) направляет в адрес продавца подписанное покупателем извещение
о получении счета-фактуры (при необходимости через Оператора
электронного документооборота, заключившего договор с продавцом);
б) фиксирует дату отправки покупателем извещения о получении
счета-фактуры в электронном виде;
в) формирует подтверждение Оператора электронного
документооборота с указанием даты отправки извещения о получении
счета-фактуры;
г) подписывает подтверждение электронной цифровой подписью
Оператора электронного документооборота и направляет в адрес
покупателя;
д) сохраняет подписанное подтверждение Оператора электронного
документооборота в электронном виде.
2.11. Продавец при получении от покупателя извещения о получении
счета-фактуры в электронном виде, подписанного электронной цифровой
подписью покупателя, не позднее следующего рабочего дня проверяет
подлинность электронной цифровой подписи покупателя и сохраняет
подписанное покупателем извещение в электронном виде.
2.12. Покупатель при получении подтверждения Оператора
электронного документооборота о дате отправки покупателю файла
счета-фактуры не позднее следующего рабочего дня:
а) проверяет подлинность электронной цифровой подписи Оператора
электронного документооборота;
б) формирует извещение о получении подтверждения Оператора
электронного документооборота, указанного в подпункте "в" пункта 2.6
настоящего Порядка;
в) подписывает извещение электронной цифровой подписью покупателя
и направляет его Оператору электронного документооборота;
г) сохраняет подписанное подтверждение Оператора электронного
документооборота и подписанное им извещение о получении подтверждения
Оператора электронного документа в электронном виде.
2.13. Покупатель при получении подтверждения Оператора
электронного документооборота о дате отправки извещения о получении
счета-фактуры не позднее следующего рабочего дня:
а) проверяет подлинность электронной цифровой подписи Оператора
электронного документооборота;
б) формирует извещение о получении подтверждения Оператора
электронного документооборота, указанного в подпункте "в" пункта 2.10
настоящего Порядка;
в) подписывает извещение электронной цифровой подписью покупателя
и направляет его Оператору электронного документооборота;
г) сохраняет подписанное подтверждение Оператора электронного
документооборота и подписанное им извещение о получении подтверждения
Оператора электронного документа в электронном виде.
2.14. Оператор электронного документооборота при получении от
покупателя извещения о получении подтверждения Оператора электронного
документооборота, подписанного электронной цифровой подписью
покупателя, указанного в пунктах 2.12 и 2.13 настоящего Порядка, не
позднее следующего рабочего дня проверяет подлинность электронной
цифровой подписи покупателя и сохраняет подписанное покупателем
извещение в электронном виде.
2.15. Покупатель проверяет полученный в электронном виде от
продавца счет-фактуру на соответствие утвержденным требованиям,
утвержденному формату, а также наличие и правильность заполнения
реквизитов счета-фактуры.
Покупатель в случае выявления необходимости внесения изменений в
счет-фактуру:
а) формирует уведомление об уточнении счета-фактуры;
б) подписывает уведомление об уточнении счета-фактуры электронной
цифровой подписью покупателя;
в) зашифровывает уведомление об уточнении счета-фактуры (при
необходимости);
г) направляет уведомление об уточнении счета-фактуры в адрес
продавца через Оператора электронного документооборота;
д) сохраняет подписанное уведомление об уточнении счета-фактуры в
электронном виде.
2.16. Оператор электронного документооборота при получении от
покупателя уведомления об уточнении счета-фактуры не позднее
следующего рабочего дня направляет его в адрес продавца.
2.17. Продавец при получении от покупателя уведомления об
уточнении счета-фактуры не позднее следующего рабочего дня:
а) проверяет подлинность электронной цифровой подписи покупателя;
б) формирует извещение о получении уведомления об уточнении
счета-фактуры;
в) подписывает извещение электронной цифровой подписью продавца;
г) направляет извещение в адрес покупателя через Оператора
электронного документооборота;
д) сохраняет подписанное покупателем уведомление об уточнении
счета-фактуры и подписанное извещение о получении уведомления об
уточнении счета-фактуры в электронном виде.
2.18. Оператор электронного документооборота при получении от
продавца извещения о получении уведомления об уточнении счета-фактуры
не позднее следующего рабочего дня направляет его в адрес покупателя.
2.19. Покупатель при получении от продавца извещения о получении
уведомления об уточнении счета-фактуры не позднее следующего рабочего
дня проверяет подлинность электронной цифровой подписи продавца и
сохраняет подписанное продавцом извещение в электронном виде.
2.20. Если продавец не получил в установленный срок подтверждение
Оператора электронного документооборота с указанием даты и времени
поступления файла со счетом-фактурой или извещение от покупателя о
получении счета-фактуры, он сообщает о данном факте Оператору
электронного документооборота.
2.21. Если покупатель не получил от продавца в установленный срок
счет-фактуру в электронном виде, он сообщает о данном факте продавцу.
В случае подтверждения продавцом факта поступления файла
счета-фактуры от него Оператору электронного документооборота продавец
и (или) покупатель сообщают Оператору (Операторам) электронного
документооборота о данном факте и продавец повторяет процедуру
направления ранее составленного счета-фактуры без изменения его
реквизитов.
Если на дату повторного направления ранее составленного продавцом
счета-фактуры возникла необходимость внесения изменений в этот
счет-фактуру, в том числе в связи с изменением уполномоченного лица,
подписавшего счет-фактуру электронной цифровой подписью, то покупателю
направляется счет-фактура с исправленными реквизитами.
2.22. Если покупатель не получил в установленный срок
подтверждение Оператора электронного документооборота с указанием даты
и времени отправки покупателю файла со счетом-фактурой или файл
счета-фактуры, он сообщает о данном факте Оператору электронного
документооборота.
2.23. Если покупатель не получил от продавца в установленный срок
извещение о получении уведомления об уточнении счета-фактуры,
подписанное электронной цифровой подписью продавца, он сообщает о
данном факте продавцу. В случае подтверждения продавцом факта
неполучения уведомления об уточнении счета-фактуры покупатель и (или)
продавец сообщают о данном факте Оператору электронного
документооборота. |