ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПОЛУЧАЕТ ВТОРОЕ ВЫСШЕЕ ОБРАЗОВАНИЕ НА
ПЛАТНОЙ ОСНОВЕ ПО ЗАОЧНОЙ ФОРМЕ ОБУЧЕНИЯ В
НЕГОСУДАРСТВЕННОМ ВУЗЕ, ИМЕЮЩЕМ ГОСУДАРСТВЕННУЮ
ЛИЦЕНЗИЮ. КАКОВ ПОРЯДОК ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО
НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ В СВЯЗИ С ОБУЧЕНИЕМ В ДАННОМ
СЛУЧАЕ?
ПИСЬМО
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
21 февраля 2011 г.
N 20-14/4/015677@
(Д)
Статьей 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой
базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%,
налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в
частности, социальных налоговых вычетов.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на
получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в
налоговом периоде, в частности, за свое обучение в образовательных
учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение
с учетом ограничения, установленного п. 2 указанной статьи (в ред.
Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии
у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного
документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также
представлении налогоплательщиком документов, оправдывающих его
фактические расходы за обучение.
Социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 ст. 219 Налогового
кодекса РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой
декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
К перечисленным документам налогоплательщик также прилагает:
- копию договора на обучение с образовательным учреждением,
имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- копию лицензии, подтверждающей статус образовательного
(учебного) заведения (в случае если в договоре отсутствует ссылка на
наличие лицензии у образовательного учреждения, с указанием ее
реквизитов);
- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного
дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.
Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты,
указанные в пп. 2 - 5 п. 1 данной статьи, в отношении соответствующих
затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные
страховые взносы, на накопительную часть трудовой пенсии
предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в
совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде. Исключение
составляют расходы на обучение детей налогоплательщика, указанные в
пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходы на дорогостоящее лечение,
поименованные в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде
(помимо расходов на свое обучение) других расходов, предусмотренных
пп. 2 - 5 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, он самостоятельно
выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах
максимальной величины социального налогового вычета.
Указанный выше размер социального налогового вычета применяется в
отношении расходов, произведенных налогоплательщиком, начиная с 1
января 2009 г.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне
уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты
указанной суммы.
В соответствии с п. 4 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая
декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый
орган:
- лично или через представителя;
- направлена в виде почтового отправления с описью вложения;
- передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам
связи.
Кроме того, налогоплательщик вправе представлять налоговым
органам не только нотариально удостоверенные копии документов,
подтверждающих его право на получение социальных налоговых вычетов, но
и копии соответствующих документов, заверенные непосредственно самим
налогоплательщиком с расшифровкой подписи и датой их заверения, при
условии, что подлинники указанных документов были предъявлены
работнику налогового органа при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ,
который должен поставить отметку о соответствии представленных
налогоплательщиком копий документов их подлинникам и дату принятия их
налоговым органом. При этом справка по форме 2-НДФЛ представляется
налогоплательщиком в оригинале.
Бланк налоговой декларации можно распечатать с официальных
интернет-сайтов ФНС России (www.nalog.ru) и УФНС России по г. Москве
(www.r77.nalog.ru) (рубрика "Документы").
Таким образом, в настоящее время в налоговый орган по месту
жительства с целью получения социального налогового вычета в связи с
расходами на обучение физическое лицо может представить налоговые
декларации по налогу на доходы физических лиц за период 2008 - 2010
гг. при условии, что им были произведены расходы на обучение в
указанные налоговые периоды и был получен доход, облагаемый по ставке
13%.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
О.М.СПИЦЫНА
21 февраля 2011 г.
N 20-14/4/015677@ |