В 2010 Г. ФИЗЛИЦО ПРОДАЛО 2/3 ДОЛИ КВАРТИРЫ СТОИМОСТЬЮ
1 480 000,00 РУБ. В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ
КУПЛИ-ПРОДАЖИ ОТ 14.10.2010 ФИЗЛИЦО ПОЛУЧИЛО ОТ
ПОКУПАТЕЛЯ 2/3 СТОИМОСТИ, Т.Е. 986 666,67 РУБ. 2/3
ДОЛИ ДАННОЙ КВАРТИРЫ ПРИНАДЛЕЖАЛО ФИЗЛИЦУ НА ПРАВЕ
ОБЩЕЙ ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ НА ОСНОВАНИИ СВИДЕТЕЛЬСТВА
О ПРАВЕ НА НАСЛЕДСТВО ПО ЗАКОНУ ОТ 05.02.2010
ФИЗЛИЦО ПРОДАЛО САДОВЫЙ ДОМ И ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК ОБЩЕЙ
СТОИМОСТЬЮ 140 000,00 РУБ., В ДОГОВОРЕ ОТ 16.06.2010
НЕ ВЫДЕЛЕНЫ ОТДЕЛЬНО СТОИМОСТИ ДОМА И ЗЕМЕЛЬНОГО
УЧАСТКА, УКАЗАНА ОБЩАЯ СТОИМОСТЬ ЭТИХ ОБЪЕКТОВ. ДАННЫЕ
ОБЪЕКТЫ НЕДВИЖИМОСТИ ПРИНАДЛЕЖАЛИ ФИЗЛИЦУ НА ПРАВЕ
СОБСТВЕННОСТИ НА ОСНОВАНИИ СВИДЕТЕЛЬСТВ О ПРАВЕ НА
НАСЛЕДСТВО ПО ЗАКОНУ ОТ 05.02.2010
В 2010 Г. ФИЗЛИЦО КУПИЛО ЖИЛОЙ ДОМ И ЗЕМЕЛЬНЫЙ
УЧАСТОК. В СООТВЕТСТВИИ С ДОГОВОРОМ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ОТ
09.11.2010 ЦЕНА ПРИОБРЕТЕННЫХ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ
СОСТАВИЛА 1 480 000,00 РУБ., ИЗ НИХ СТОИМОСТЬ ДОМА
СОСТАВЛЯЕТ 1 000 000,00 РУБ., А СТОИМОСТЬ ЗЕМЕЛЬНОГО
УЧАСТКА СОСТАВЛЯЕТ 480 000,00 РУБ. ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ
НА ДАННЫЕ ОБЪЕКТЫ ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ 03.12.2010
ДО НАСТОЯЩЕГО ВРЕМЕНИ ФИЗЛИЦО НЕ ПОЛЬЗОВАЛОСЬ
ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГОВЫМ ВЫЧЕТОМ, УСТАНОВЛЕННЫМ ПП. 2
П. 1 СТ. 220 НК РФ
ИМЕЕТ ЛИ ФИЗЛИЦО ПРАВО НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ ПО НДФЛ, УСТАНОВЛЕННЫЙ ПП. 1 П. 1 СТ. 220 НК РФ,
В РАЗМЕРЕ 1 000 000,00 РУБ. НА КАЖДЫЙ ОБЪЕКТ
РЕАЛИЗУЕМОГО ИМУЩЕСТВА?
ЕСЛИ ДА, ТО КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ФИЗЛИЦО ДОЛЖНО ПРЕДСТАВИТЬ
В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПРАВА НА ВЫЧЕТ?
ИМЕЕТ ЛИ ФИЗЛИЦО ПРАВО НА ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЙ ПП. 2 П. 1 СТ. 220 НК РФ, НА
ВСЮ СУММУ СДЕЛКИ ПО ПРИОБРЕТЕННОМУ ФИЗЛИЦОМ ИМУЩЕСТВУ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
25 апреля 2011 г.
N 03-04-05/7-297
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу получения имущественных налоговых вычетов по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в суммах, полученных
налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности,
квартир, комнат, садовых домиков или земельных участков и долей в
указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.
Каких-либо ограничений в отношении количества объектов
недвижимости (долей в них), при продаже которых может быть получен
имущественный налоговый вычет, в указанной статье Кодекса не
установлено.
В отношении доходов от продажи каждого такого объекта
имущественный налоговый вычет определяется отдельно в соответствии с
положениями вышеупомянутого пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Таким образом, при продаже 2/3 доли в праве собственности на
квартиру, садового домика и земельного участка, находившихся в
собственности менее трех лет, налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета в размере, не превышающем в
целом по данным объектам недвижимости 1 000 000 руб. за налоговый
период.
В то же время при покупке жилого дома и земельного участка
налогоплательщик, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, при
определении размера налоговой базы имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в
частности, на приобретение на территории Российской Федерации жилого
дома и земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой
дом, но не более 2 000 000 руб.
Согласно абз. 23 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса для подтверждения
права на имущественный налоговый вычет при приобретении земельных
участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома,
налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право
собственности на земельный участок, и документы, подтверждающие право
собственности на жилой дом.
Если продажа 2/3 доли в праве собственности на квартиру, садового
домика и земельного участка и покупка жилого дома и земельного участка
(с оформлением документов, подтверждающих право собственности на них)
произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик вправе
воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, установленными пп.
1 и 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 220 Кодекса имущественные налоговые
вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой
декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
По вопросу о перечне документов, необходимых для получения
имущественных налоговых вычетов, следует обращаться в налоговый орган
по месту жительства.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
25 апреля 2011 г.
N 03-04-05/7-297 |