законодательства Российской Федерации, 1996, N 1, ст. 18; 1999, N 2,
ст. 246; 2001, N 26, ст. 2579; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст.
2711; 2005, N 1 (ч. I), ст. 25; 2009, N 1, ст. 17; 2010, N 21, ст.
2527).
Раздел II. Общие требования к порядку заполнения
и представления Декларации
2.1. Декларация составляется за налоговый период (календарный
месяц). Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в
полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а
50 копеек и более округляются до полного рубля.
2.2. Страницы Декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с
Титульного листа (Листа 01), вне зависимости от наличия (отсутствия) и
количества заполняемых разделов, листов. Порядковый номер страницы
записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная
с первого (левого) знакоместа.
Показатель номера страницы (поле "Стр."), имеющий три знакоместа,
записывается следующим образом:
например: для первой страницы - "001"; для тридцать третьей -
"033".
Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или
иного аналогичного средства.
Не допускается двусторонняя печать Декларации на бумажном
носителе и скрепление листов Декларации, приводящее к порче бумажного
носителя.
При заполнении Декларации используются чернила черного,
фиолетового или синего цвета.
2.3. Каждому показателю Декларации соответствует одно поле,
состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле
указывается только один показатель.
Исключение составляют показатели, значением которых являются дата
или десятичная дробь. Для указания даты используются по порядку три
поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и
год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." ("точка"), или
два поля: месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех
знакомест), разделенные знаком "." ("точка"). Для десятичной дроби
используются два поля, разделенные знаком "точка". Первое поле
соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части
десятичной дроби.
Заполнение полей Декларации значениями текстовых, числовых,
кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого
(левого) знакоместа.
При заполнении полей Декларации с использованием программного
обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому
(последнему) знакоместу.
Заполнение текстовых полей бланка Декларации осуществляется
заглавными печатными символами.
В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах
соответствующего поля проставляется прочерк. Прочерк представляет
собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине
поля.
Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения
всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в
правой части поля проставляется прочерк. Например: в верхней части
каждой страницы Декларации указывается идентификационный номер
налогоплательщика (далее - ИНН) и КПП организации в порядке,
определенном в Разделе III "Порядок заполнения Титульного листа (Листа
01) Декларации". При указании десятизначного ИНН организации в поле из
двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с
первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк: ИНН
5024002119--.
Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам
заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для
указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах
соответствующего поля ставится прочерк. Например: количество добытого
полезного ископаемого в Декларации заполняется по формату: 12
знакомест для целой части и 3 знакоместа для дробной части и,
соответственно, при количестве в размере "1234356.233" они указываются
как: 1234356-----.233.
При подготовке Декларации с использованием программного
обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие
обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест.
Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться.
Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.
2.4. Декларации по итогам налогового периода представляются
налогоплательщиками не позднее последнего числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 345 Кодекса).
Срок представления Декларации, а также срок уплаты налога на
добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ), приходящийся на выходной
(нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день
после выходного или праздничного дня.
2.5. Декларация может быть представлена налогоплательщиком в
налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде
почтового отправления с описью вложения или передана в электронном
виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей
80 Кодекса.
Возможно представление Декларации на бумажном носителе с
приложением съемного носителя (магнитного диска, дискеты и тому
подобного), содержащего данные в электронном виде установленного
формата, или на бумажном носителе с использованием двумерного
штрих-кода.
Декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи в
электронном виде по установленным форматам с электронно-цифровой
подписью в соответствии с Порядком представления налоговой декларации
в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным
Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 2
апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления
налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным
каналам связи" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской
Федерации 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; "Российская
газета", 2002, N 89).
При отправке Декларации по почте днем ее представления считается
дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче
Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления
считается дата ее отправки. При получении Декларации по
телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать
налогоплательщику квитанцию о ее приеме в электронном виде.
2.6. При представлении в налоговый орган по месту учета
организацией-правопреемником Декларации за последний налоговый период
и уточненных Деклараций за реорганизованную организацию (в форме
присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких
юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного
юридического лица в другое) в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту
"по месту нахождения (учета)" указывается код "215" или "216", а в
верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника. В
реквизите "налогоплательщик" указывается наименование реорганизованной
организации.
В реквизите "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются,
соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до
реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по
налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым
органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).
В Разделе 1 Декларации указывается код ОКАТО того муниципального
образования, на территории которого находилась реорганизованная
организация.
Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в
Приложении N 1 к настоящему Порядку.
Раздел III. Порядок заполнения Титульного листа
(Листа 01) Декларации
3.1. Титульный лист (Лист 01) Декларации заполняется
налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового
органа".
3.2. При заполнении Титульного листа (Листа 01) необходимо
указать:
1) ИНН и КПП, который присвоен организации тем налоговым органом,
в который представляется Декларация (особенности указания ИНН и КПП по
реорганизованным организациям в пункте 2.6 настоящего Порядка).
ИНН и КПП по месту нахождения организации указывается согласно
Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического
лица, образованного в соответствии с законодательством Российской
Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по
форме N 12-1-7, утвержденной Приказом Министерства Российской
Федерации по налогам и сборам от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об
утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также
изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм
документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и
физических лиц" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской
Федерации 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664; "Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 1999, N
1) (далее - Приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309), или
Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом
органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме
N 09-1-2, утвержденной Приказом Министерства Российской Федерации по
налогам и сборам от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении
Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения
идентификационного номера налогоплательщика и форм документов,
используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и
физических лиц" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской
Федерации 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685; "Российская
газета", 2004, N 64), с изменениями, внесенными Приказом Министерства
финансов Российской Федерации от 5 ноября 2009 г. N 114н
(зарегистрирован в Минюсте России 28 января 2010 г., регистрационный
номер 16121; "Российская газета", 2010, N 27) (далее - Приказ МНС
России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178), или согласно Свидетельству о
постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту
нахождения на территории Российской Федерации по форме N 1-1-Учет,
утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2006
г. N САЭ-3-09/826@ "Об утверждении форм документов, используемых при
постановке на учет и снятии с учета российских организаций и
физических лиц" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской
Федерации 27 декабря 2006 г., регистрационный номер 8683; "Российская
газета", 2007, N 4), с изменениями, внесенными Приказами Федеральной
налоговой службы от 16 июля 2008 г. N ММ-3-6/314@ (зарегистрирован в
Минюсте России 31 июля 2008 г., регистрационный номер 12064;
"Российская газета", 2008, N 168) и от 15 февраля 2010 г. N ММ-7-6/54@
(зарегистрирован в Минюсте России 23 марта 2010 г., регистрационный
номер 16695; "Российская газета", 2010, N 66) (далее - Приказ ФНС
России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826@).
ИНН и КПП крупнейшими налогоплательщиками указываются на
основании Уведомления о постановке на учет в налоговом органе
юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N
9-КНУ, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы от 26 апреля
2005 г. N САЭ-3-09/178@ "Об утверждении формы N 9-КНУ "Уведомление о
постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве
крупнейшего налогоплательщика" (зарегистрирован в Министерстве юстиции
Российской Федерации 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638;
"Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной
власти", 2005, N 23).
ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации,
осуществляющего деятельность на территории Российской Федерации,
указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в
налоговом органе по форме N 2401 ИМД и (или) Информационного письма об
учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N
2201И, утвержденных Приказом Министерства Российской Федерации по
налогам и сборам от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении
положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных
организаций" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской
Федерации 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258; "Бюллетень
нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", 2000, N
25), с изменениями, внесенными Приказом Министерства финансов
Российской Федерации от 30.09.2010 N 117н (зарегистрирован в Минюсте
России 11 ноября 2010 г., регистрационный номер 18935; "Российская
газета", 2010, N 265).
Для индивидуального предпринимателя:
ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в
налоговом органе физического лица по месту жительства на территории
Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС
России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или со Свидетельством о
постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту
жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2,
утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178, или
согласно Свидетельству о постановке на учет физического лица в
налоговом органе на территории Российской Федерации по форме N
2-1-Учет, утвержденной Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N
САЭ-3-09/826@.
ИНН и КПП по реквизиту "ИНН/КПП реорганизованной организации"
указываются с учетом положений пункта 2.6 настоящего Порядка;
2) номер корректировки.
При представлении в налоговый орган первичной Декларации по
реквизиту "номер корректировки" проставляется "0--", при представлении
уточненной Декларации - указывается номер корректировки (например,
"1--", "2--" и т.д.).
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый
орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения
сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога,
подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не
приводящих к занижению суммы НДПИ, подлежащей уплате, налогоплательщик
представляет в налоговый орган уточненную Декларацию.
Уточненная Декларация представляется в налоговый орган по форме,
действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие
изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы НДПИ не учитываются
результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот
налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и
суммы налога.
В случае невозможности определения периода совершения ошибок
(искажений) перерасчет налоговой базы и суммы НДПИ производится за
налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения);
3) налоговый период, за который представлена Декларация.
Коды, определяющие налоговый период, приведены в Приложении N 1 к
настоящему Порядку;
4) код налогового органа, в который представляется Декларация
(указан в документах, приведенных в подпункте 1 пункта 3.2 настоящего
Порядка), код представления Декларации по месту нахождения (учета).
Коды представления налоговой декларации по налогу на добычу
полезных ископаемых в налоговый орган приведены в Приложении N 1 к
настоящему Порядку;
5) полное наименование организации, соответствующее наименованию,
указанному в ее учредительных документах (при наличии в наименовании
латинской транскрипции таковая указывается) либо построчно фамилия,
имя, отчество индивидуального предпринимателя;
6) код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно
Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности
ОК029-2001 (ОКВЭД);
7) номер контактного телефона налогоплательщика;
8) количество страниц, на которых составлена Декларация;
9) количество листов подтверждающих документов или их копий,
включая документы или их копии, подтверждающие полномочия
представителя налогоплательщика (в случае представления Декларации
представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.
3.3. В разделе Титульного листа "Достоверность и полноту
сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю" указывается:
1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в
Декларации руководителем организации-налогоплательщика или
индивидуальным предпринимателем-налогоплательщиком проставляется "1";
в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем
налогоплательщика проставляется "2";
2) при представлении Декларации налогоплательщиком по строке
"фамилия, имя, отчество" указываются построчно фамилия, имя, отчество
руководителя организации или индивидуального предпринимателя
полностью. Проставляется личная подпись руководителя организации,
заверяемая печатью организации, и дата подписания;
3) при представлении Декларации представителем налогоплательщика
- физическим лицом по строке "фамилия, имя, отчество" указываются
построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика
полностью. Проставляется личная подпись представителя
налогоплательщика, дата подписания, а также указывается вид документа,
подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;
4) при представлении Декларации представителем налогоплательщика
- юридическим лицом по строке "фамилия, имя, отчество" указываются
построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица,
уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия
представителя налогоплательщика - юридического лица, удостоверять
достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.
По строке "налогоплательщик" указывается наименование
юридического лица - представителя налогоплательщика. Проставляется
подпись лица, сведения о котором указаны по строке "фамилия, имя,
отчество", заверяемая печатью юридического лица - представителя
налогоплательщика, и дата подписания;
5) по строке "Наименование документа, подтверждающего полномочия
представителя" указывается вид документа, подтверждающего полномочия
представителя налогоплательщика.
3.4. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит
сведения о представлении Декларации (способ представления (указывается
код согласно Приложению N 1 к настоящему Порядку); количество страниц
Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий,
приложенных к Декларации; дату представления; номер, под которым
зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы имени и отчества
работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись).
Раздел IV. Порядок заполнения Раздела 1 "Сумма налога,
подлежащая уплате в бюджет" Декларации
4.1. По строкам 010 на основании законодательства Российской
Федерации о бюджетной классификации указывается код бюджетной
классификации Российской Федерации (далее - КБК), в соответствии с
которым должна осуществляться уплата соответствующей суммы налога.
4.2. По строкам 020 указывается код административно -
территориального образования, на территории которого осуществляется
(осуществлялась) уплата налога, в соответствии с Общероссийским
классификатором объектов административно-территориального деления ОК
019-95 (ОКАТО).
Если код конкретного административно-территориального образования
менее 11 знаков, данный код отражается в отведенном для него поле
Декларации, начиная с первого знакоместа, в последних незаполненных
знакоместах проставляются нули.
4.3. По строкам 030 указывается сумма налога, подлежащая уплате в
бюджет, по данным налогоплательщика, исчисленная по участкам недр, в
отношении которых уплата производится по коду ОКАТО, указанному по
строке 020, по КБК, указанному по соответствующей строке 010 Раздела 1
Декларации.
4.4. Для определения значения по строкам 030 необходимо
следующее:
4.4.1. по данным Раздела 2 Декларации исчислить сумму налога по
каждому добытому полезному ископаемому (за исключением угля) следующим
образом.
Если по строке 010 Раздела 2 указан код 03100, то сумма налога:
- по коду основания налогообложения добытых полезных ископаемых
"2000" (графа 3 Раздела 2) равна произведению значения по графе 4
Раздела 2, налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342
Кодекса, коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть
(Кц), определяемого в соответствии с пунктом 3 статьи 342 Кодекса,
значения по графе 5 Раздела 2 и коэффициента 0,7;
- по коду основания налогообложения добытых полезных ископаемых
"4000" (графа 3 Раздела 2) равна произведению значения по графе 4
Раздела 2, налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342
Кодекса, коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть
(Кц), определяемого в соответствии с пунктом 3 статьи 342 Кодекса, и
значения по графе 5 Раздела 2.
Сумма налога по добытому полезному ископаемому будет равна сумме
полученных значений.
Если по строке 010 Раздела 2 указан код 03300, то сумма налога:
- по коду основания налогообложения добытых полезных ископаемых
"2000" (графа 3 Раздела 2) равна произведению значения по графе 4
Раздела 2, налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342
Кодекса, и коэффициента 0,7;
- по коду основания налогообложения добытых полезных ископаемых
"4000" (графа 3 Раздела 2) равна произведению значения по графе 4
Раздела 2 и налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342
Кодекса.
Сумма налога по добытому полезному ископаемому будет равна сумме
полученных значений.
Если по строке 010 Раздела 2 указаны коды добытых полезных
ископаемых, за исключением 03100, 03300, 01100, 01150, 01300, 01350,
то сумма налога:
- по коду основания налогообложения добытых полезных ископаемых
"2000" (графа 3 Раздела 2) равна произведению значения по графе 4
Раздела 2, значения по строке 040, налоговой ставки, установленной
пунктом 2 статьи 342 Кодекса, и коэффициента 0,7;
- по коду основания налогообложения добытых полезных ископаемых
"4000" (графа 3 Раздела 2) равна произведению значения по графе 4
Раздела 2, значения по строке 040 и налоговой ставки, установленной
пунктом 2 статьи 342 Кодекса.
Сумма налога по добытому полезному ископаемому будет равна сумме
полученных значений;
4.4.2. по данным Раздела 4 Декларации исчислить сумму налога по
углю (коды добытых полезных ископаемых 01100, 01150, 01300, 01350)
следующим образом:
- по коду основания налогообложения добытых полезных ископаемых
"6000" (графа 4 подраздела 4.1) равна произведению значения по графе 6
подраздела 4.1, налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342
Кодекса, коэффициента-дефлятора, коэффициента 0,7 и с учетом
налогового вычета (определенного по правилам статьи 343.1 Кодекса);
- по коду основания налогообложения добытых полезных ископаемых
"6001" (графа 4 подраздела 4.1) равна произведению значения по графе 6
подраздела 4.1, налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342
Кодекса, коэффициента-дефлятора и с учетом налогового вычета
(определенного по правилам статьи 343.1 Кодекса);
- по кодам основания налогообложения добытых полезных ископаемых
"6100" (графа 4 подраздела 4.1) равна произведению значения по графе 6
подраздела 4.1, налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342
Кодекса, коэффициента-дефлятора, коэффициента 0,7 и без учета
налогового вычета;
- по кодам основания налогообложения добытых полезных ископаемых
"6101" (графа 4 подраздела 4.1) равна произведению значения по графе 6
подраздела 4.1, налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342
Кодекса, коэффициента-дефлятора и без учета налогового вычета
(определенного по правилам статьи 343.1 Кодекса).
Сумма налога по добытому полезному ископаемому будет равна сумме
полученных значений;
4.4.2.1. в случае если участок недр расположен на территории двух
и более субъектов Российской Федерации, определить сумму налога по
углю, подлежащую уплате по отдельному коду ОКАТО, пропорционально доле
полезного ископаемого, добытого на участке недр, в отношении которого
налог уплачивается по данному коду ОКАТО, в общем количестве добытого
полезного ископаемого, по формуле:
Q
МО
Т = Т х ----- ,
ПИ МО ПИ Q
где:
Т - сумма налога по добытому полезному ископаемому, подлежащая
ПИ МО
уплате по соответствующему коду ОКАТО;
Т - сумма налога по добытому углю;
ПИ
Q - количество угля, добытого на участке недр, в отношении
МО
которого налог уплачивается по данному коду ОКАТО, указанное в графе 6
подраздела 4.1 по соответствующему ОКАТО;
Q - общее количество добытого угля, определяемое как сумма
значений по графе 6 всех строк подраздела 4.1.
4.5. В случае недостатка строк Раздела 1 при заполнении
Декларации на бумажном носителе дополнительно заполняется необходимое
количество листов Раздела 1.
4.6. Сведения, указанные в Разделе 1 Декларации, в строке
"Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,
подтверждаю" для организаций подтверждаются подписью руководителя
организации или представителя, для индивидуальных предпринимателей -
подписью индивидуального предпринимателя или представителя. При этом
проставляется дата подписания.
Раздел V. Порядок заполнения Раздела 2
"Данные, служащие основанием для исчисления
и уплаты налога, за исключением угля" Декларации
5.1. Раздел 2 "Данные, служащие основанием для исчисления и
уплаты налога, за исключением угля" заполняется налогоплательщиком
отдельно по КБК и отдельно по каждому виду добытого полезного
ископаемого, добытого на всех участках недр, предоставленных
налогоплательщику в пользование.
5.2. По строке 010 указывается код вида добытого полезного
ископаемого, согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку.
5.3. По строке 020 указывается КБК, в соответствии с которым
уплачивается налог в отношении данного добытого полезного ископаемого.
5.4. По строке 030 указывается код единицы измерения количества
добытого полезного ископаемого по Общероссийскому классификатору
единиц измерения ОК 015-94 (далее - ОКЕИ), согласно Приложению N 4 к
настоящему Порядку.
5.5. По графе 1 указывается код по ОКАТО, на территории которого
осуществляется (осуществлялась) уплата налога по данному виду добытого
полезного ископаемого.
5.6. По графе 2 указывается серия, номер и вид лицензии на
пользование недрами. Например: КЕМ 12345 ТЭ.
5.7. По графе 3 проставляется код основания налогообложения
добытых полезных ископаемых, согласно Приложению N 3 к настоящему
Порядку.
5.8. По графе 4 указывается количество добытого полезного
ископаемого, подлежащего налогообложению по налоговой ставке,
соответствующей коду основания налогообложения, проставленному в графе
3.
Количество добытого полезного ископаемого определяется с
точностью до третьего знака после запятой, по драгоценным металлам - с
точностью до второго знака после запятой.
5.9. По графе 5 указывается значение коэффициента Кв,
применяемого в соответствии со статьей 342 Кодекса при добыче нефти
(при заполнении раздела 2 по другим полезным ископаемым по графе 5
указывается прочерк).
В случае недостатка строк граф 1, 2, 3, 4 и 5 при заполнении
Декларации на бумажном носителе заполняется дополнительно необходимое
количество листов.
5.10. По строке 040 указывается стоимость единицы добытого
полезного ископаемого. Значение по строке 040 определяется следующим
образом:
1) в случае оценки стоимости добытых полезных ископаемых исходя
из цен реализации, включая уникальные драгоценные камни и уникальные
самородки драгоценных металлов, не подлежащие переработке (за
исключением драгоценных металлов и драгоценных камней):
V - C
д
стр. 40 = ---------,
Q
p
где:
V - выручка от реализации добытого полезного ископаемого,
определенная исходя из цен реализации без налога на добавленную
стоимость (стр. 070 Раздела 2);
С - сумма расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от
условий поставки;
д
Q - количество реализованного налогоплательщиком в налоговом
p
периоде добытого полезного ископаемого (стр. 060 Раздела 2);
2) в случае оценки стоимости добытых драгоценных металлов,
извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных
месторождений:
V - C
ДМ АД
стр. 040 = q x --------,
Q
ДМ
где:
V - выручка от реализации химически чистого металла, определенная
ДМ
исходя из цен реализации без налога на добавленную стоимость (стр. 070
Раздела 2);
С - сумма расходов по аффинажу и расходов по доставке (перевозке)
АД
химически чистого металла до получателя;
Q - количество реализованного налогоплательщиком в налоговом
ДМ
периоде химически чистого металла (стр. 060 Раздела 2);
q - доля содержания химически чистого металла в единице добытого
полезного ископаемого (стр. 050 Раздела 2);
3) в случае оценки стоимости добытых драгоценных камней:
V
ДК
стр. 040 = -------,
Q
ДК
где:
V - стоимость добытых в налоговом периоде драгоценных камней
ДК
исходя из их первичной оценки;
Q - количество добытых в налоговом периоде драгоценных камней;
ДК
4) в случае оценки стоимости единицы добытого полезного
ископаемого исходя из расчетной стоимости - по данным Декларации как
отношение суммы расходов по добыче полезного ископаемого (графа 4
соответствующей строки подраздела 3.2 "Определение суммы расходов по
отдельным добытым полезным ископаемым") к количеству добытого
полезного ископаемого (графа 4 Раздела 2).
При добыче нефти и газа по строке 040 ставится прочерк.
5.11. По строке 050 указывается доля содержания химически чистого
драгоценного металла в единице добытого полезного ископаемого.
При добыче полезных ископаемых, не относящихся к концентратам и
другим полупродуктам, содержащим драгоценные металлы, по строке 050
ставится прочерк.
5.12. По строке 060 указывается количество реализованного
добытого полезного ископаемого.
В случае отсутствия реализации добытого полезного ископаемого по
строке 060 ставится прочерк и заполняется Раздел 3.
При добыче нефти и газа по строке 060 ставится прочерк.
5.13. По строке 070 указывается выручка от реализованного
добытого полезного ископаемого.
При добыче нефти и газа по строке 070 ставится прочерк.
5.14. По строке 080 указывается налоговая база по добытому
полезному ископаемому.
Показатель по строке 080 определяется по каждому виду полезного
ископаемого (за исключением нефти и газа), как произведение значений
по графе 4 Раздела 2 и значения по строке 040 Раздела 2.
При добыче нефти и газа по строке 080 ставится прочерк.
5.15. По строке 090 указывается сумма исчисленного налога по
добытому полезному ископаемому.
В тех случаях, когда добывается несколько видов полезных
ископаемых, налог по которым зачисляется на один КБК и отражается по
одному ОКАТО, сумма строк 090 раздела 2 Декларации должна
соответствовать сумме, указанной в строке 030 раздела 1 Декларации по
соответствующему ОКАТО и КБК.
Раздел VI. Порядок заполнения Раздела 3
"Определение стоимости единицы добытого полезного
ископаемого исходя из расчетной стоимости" Декларации
6.1. Раздел 3 "Определение стоимости единицы добытого полезного
ископаемого исходя из расчетной стоимости" заполняется в случае оценки
стоимости какого-либо добытого полезного ископаемого в соответствии с
пунктом 4 статьи 340 Кодекса исходя из расчетной стоимости и
включается в состав Декларации в единственном экземпляре независимо от
количества добытых полезных ископаемых, стоимость которых определяется
указанным способом.
6.2. По строкам 010 - 040 указываются данные для расчета суммы
прямых расходов, относящихся к добытым в налоговом периоде полезным
ископаемым.
6.2.1. По строке 010 указывается сумма осуществленных
налогоплательщиком в налоговом периоде прямых расходов по добыче
полезных ископаемых, определяемых в соответствии со статьей 318
Кодекса.
6.2.2. По строкам 020, 030 указывается стоимость остатков
незавершенного производства по добыче полезных ископаемых
соответственно на начало и на конец налогового периода, исчисленная в
соответствии с пунктом 1 статьи 319 Кодекса.
6.2.3. По строке 040 указывается сумма прямых расходов,
относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым,
определяемая как:
стр. 040 = стр. 010 + стр. 020 - стр. 030.
6.3. По строкам 050 - 090 указываются данные для расчета суммы
косвенных и иных расходов по добыче всех полезных ископаемых по всем
участкам недр, предоставленным налогоплательщику в пользование.
6.3.1. По строке 050 указывается сумма внереализационных
расходов, произведенных налогоплательщиком в течение налогового
периода и относящихся к добытым полезным ископаемым, определяемых в
соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 4 статьи 340 Кодекса.
6.3.2. По строке 060 указывается сумма косвенных расходов,
произведенных налогоплательщиком в течение налогового периода и
относящихся к добытым полезным ископаемым, определяемых в соответствии
с подпунктами 1, 4, 5, 7 пункта 4 статьи 340 Кодекса.
6.3.3. По строке 070 указывается сумма косвенных расходов,
связанных с добычей полезных ископаемых и другими видами деятельности,
подлежащая распределению между затратами на добычу полезных ископаемых
и затратами на иную деятельность налогоплательщика в соответствии с
абзацем тринадцатым пункта 4 статьи 340 Кодекса.
6.3.4. По строке 080 указывается сумма всех прямых расходов по
всем видам деятельности, произведенных налогоплательщиком в налоговом
периоде.
6.3.5. По строке 090 указывается сумма косвенных и иных
(внереализационных) расходов, относящаяся к добытым в налоговом
периоде полезным ископаемым, определяемая как:
стр. 010
стр. 090 = стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 х ---------.
стр. 080
6.4. По строке 100 указывается общая сумма расходов,
произведенных в налоговом периоде, по добыче всех полезных ископаемых,
определяемая как:
стр. 100 = стр. 040 + стр. 090.
6.5. По строке 110 подраздела 3.2 "Определение суммы расходов по
отдельным добытым полезным ископаемым" указывается код единицы
измерения количества добытых полезных ископаемых по ОКЕИ (при
заполнении Декларации следует иметь в виду, что все показатели
количества добытого полезного ископаемого приводятся к общей единице
измерения).
6.6. В подразделе 3.2 производится определение суммы расходов по
добыче отдельных полезных ископаемых. При этом указывается:
по графе 1 - код добытого полезного ископаемого, согласно
Приложению N 2 к настоящему Порядку;
по графе 2 - количество добытого полезного ископаемого (по
каждому добытому полезному ископаемому независимо от того, по какому
из них оценка производится исходя из расчетной стоимости);
по графе 3 - доля добытого полезного ископаемого в общем
количестве добытых полезных ископаемых, определяемая как отношение
значения по графе 2 для данного полезного ископаемого к сумме значений
по всем строкам графы 2 (сумма значений по графе 3 должна равняться
единице);
по графе 4 - сумма расходов по добыче полезного ископаемого,
определяемая как произведение общей суммы расходов по добыче полезных
ископаемых, произведенных в налоговом периоде (строка 100), и доли
добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных
ископаемых (графа 3) (в отношении полезных ископаемых, по которым не
производится оценка стоимости исходя из расчетной стоимости, в графе 4
ставится прочерк).
Раздел VII. Порядок заполнения Раздела 4
"Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты
налога, при добыче угля по участку недр" Декларации
7.1. Раздел 4 "Данные, служащие основанием для исчисления и
уплаты налога, при добыче угля по участку недр" заполняется
налогоплательщиком отдельно по соответствующему КБК и отдельно по
каждому участку недр.
7.2. По строке 010 указывается КБК, в соответствии с которым
уплачивается налог в отношении угля.
7.3. По строке 020 указываются серия, номер и вид лицензии на
пользование недрами. Например, КЕМ 12345 ТЭ.
7.4. По строке 030 проставляется код единицы измерения количества
добытого полезного ископаемого по ОКЕИ, согласно Приложению N 4 к
настоящему Порядку.
7.5. В подразделе 4.1 "Данные о количестве добытого полезного
ископаемого по участку недр" налогоплательщик отражает количество
добытого угля отдельно по каждому ОКАТО и отдельно по каждому виду
угля, согласно Приложению N 2 к настоящему Порядку.
7.5.1. В графе 1 подраздела 4.1 проставляется код по ОКАТО.
7.5.2. В графе 2 подраздела 4.1 указывается код вида добытого
полезного ископаемого - угля, согласно Приложению N 2 к настоящему
Порядку.
7.5.3. В графе 3 подраздела 4.1 - код основания налогообложения
добытого угля по налоговой ставке 0 рублей, согласно Приложению N 3 к
настоящему Порядку.
7.5.4. В графе 4 подраздела 4.1 - код основания налогообложения
добытого угля по налоговой ставке, установленной пунктом 2 статьи 342
Кодекса, согласно приложению N 3 к настоящему Порядку.
7.5.5. В графе 5 подраздела 4.1 - количество добытого угля,
подлежащего налогообложению по налоговой ставке 0 рублей по
соответствующему основанию.
7.5.6. В графе 6 подраздела 4.1 - количество добытого угля,
подлежащего налогообложению по налоговой ставке, установленной пунктом
2 статьи 342 Кодекса, по соответствующему основанию.
Количество добытого угля определяется с точностью до третьего
знака после запятой.
7.6. Подраздел 4.2 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в
бюджет, по участку недр" заполняется налогоплательщиком отдельно по
каждому участку недр.
7.6.1. По строке 010 подраздела 4.2 указывается сумма остатков,
не учтенных при определении налогового вычета расходов на начало
налогового периода, в соответствии с пунктом 4 статьи 343.1 Кодекса.
Показатель строки 010 подраздела 4.2 равен показателю строки 110
подраздела 4.2 Декларации за предыдущий налоговый период.
7.6.2. По строке 020 подраздела 4.2 указывается сумма расходов,
осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и
связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче
угля (по перечню, установленному Правительством Российской Федерации),
в соответствии с пунктом 5 статьи 343.1 Кодекса, определяемая как:
стр. 020 = стр. 030 + стр. 040 + стр. 050.
7.6.3. При этом по строкам 030 - 050 подраздела 4.2 указываются
данные для расчета суммы расходов, осуществленных (понесенных)
налогоплательщиком в налоговом периоде и связанных с обеспечением
безопасных условий и охраны труда при добыче угля:
7.6.3.1. По строке 030 подраздела 4.2 - материальные расходы
налогоплательщика, определяемые в порядке, предусмотренном главой 25
Кодекса;
7.6.3.2. По строке 040 подраздела 4.2 - расходы налогоплательщика
на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества;
7.6.3.3. По строке 050 подраздела 4.2 - расходы, осуществленные
(понесенные) налогоплательщиком в случаях достройки, дооборудования,
реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов
основных средств.
7.6.4. По строке 060 подраздела 4.2 указывается сумма расходов,
осуществленных (понесенных) налогоплательщиком и связанных с
обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля,
включаемых в налоговый вычет и уменьшающих сумму налога за налоговый
период, не превышающая предельной величины налогового вычета,
определяемая как:
стр. 010 + стр. 020 < или = стр. 090.
7.6.5. По строке 070 подраздела 4.2 указывается значение
коэффициента Кт, определяемого в соответствии с пунктом 3 статьи 343.1
Кодекса для каждого участка недр и установленного в принятой
налогоплательщиком учетной политике для целей налогообложения.
Значение коэффициента Кт не может превышать 0,3:
стр. 070 < или = 0,3.
7.6.6. По строке 080 подраздела 4.2 указывается сумма налога,
исчисленного при добыче угля на каждом участке недр за налоговый
период, определяемая как произведение соответствующей налоговой
ставки, умноженной на коэффициент-дефлятор, ежеквартально
устанавливаемый согласно абзацу 37 пункта 2 статьи 342 Кодекса, по
каждому виду угля, указанному в подпункте 1.1 пункта 2 статьи 337
Кодекса, и величины налоговой базы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 342 Кодекса
коэффициенты-дефляторы определяются и подлежат официальному
опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской
Федерации.
7.6.7. По строке 090 подраздела 4.2 указывается предельная
величина налогового вычета, определяемая как:
стр. 090 = стр. 080 x стр. 070.
7.6.8. По строке 100 подраздела 4.2 указывается подлежащая уплате
сумма налога по углю, исчисленного на данном участке недр за налоговый
период, определяемая как произведение соответствующей налоговой
ставки, умноженной на коэффициент-дефлятор, ежеквартально
устанавливаемый согласно абзацу 37 пункта 2 статьи 342 Кодекса, по
каждому виду угля, указанному в подпункте 1.1 пункта 2 статьи 337
Кодекса, и величины налоговой базы, уменьшенное на величину налогового
вычета, рассчитанной в порядке, установленном статьей 343.1 Кодекса.
Показатель строки 100 определяется как:
стр. 100 = стр. 080 - стр. 060.
7.6.9. По строке 110 подраздела 4.2 указывается сумма остатков,
не учтенных при определении налогового вычета расходов на конец
налогового периода, в соответствии с пунктом 4 статьи 343.1 Кодекса.
Показатель строки 110 подраздела определяется как:
стр. 110 = стр. 010 + стр. 020 - стр. 060.
Показатель строки 110 подраздела 4.2 корреспондирует с общей
суммой строк 050 подраздела 4.3 и переносится в строку 010 подраздела
4.2 Декларации за следующий налоговый период.
7.7. В подразделе 4.3 "Расчет суммы налоговых вычетов по участку
недр" заполняется налогоплательщиком в случае, если фактическая сумма
расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом
периоде и связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда
при добыче угля, превышает предельную сумму налогового вычета,
определенную в соответствии с пунктом 2 статьи 343.1 Кодекса, и при
этом сумма такого превышения учитывается при определении налогового
вычета в течение 36 налоговых периодов после налогового периода, в
котором такие расходы были осуществлены (понесены) налогоплательщиком.
Данный подраздел заполняется отдельно по каждому участку недр.
По строкам 010 - 060 подраздела 4.3 заполняются данные для
расчета суммы одного налогового вычета, который возник в определенном
налоговом периоде, и в случае если фактическая сумма расходов,
осуществленных (понесенных) налогоплательщиком в налоговом периоде и
связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче
угля, превышает предельную сумму налогового вычета, то сумма такого
превышения будет учитываться по строкам 010 - 060 подраздела 4.3 до
полного ее использования, но не более чем в 36 налоговых периодах с
даты (месяц и год) возникновения права на применение налогового
вычета.
Количество повторов строк 010 - 060 в подразделе 4.3 не может
превышать 36.
В случае недостатка строк в подразделе 4.3 при заполнении
Декларации на бумажном носителе дополнительно заполняется необходимое
количество листов подраздела 4.3.
7.7.1. По строке 010 подраздела 4.3 указываются месяц и год
возникновения права на налоговый вычет.
7.7.2. По строке 020 подраздела 4.3 указывается сумма налогового
вычета, определенная налогоплательщиком на дату (месяц и год)
возникновения права на налоговый вычет, указанные по строке 010 этого
подраздела, которая корреспондирует со строкой 020 подраздела 4.2.
7.7.3. По строке 030 подраздела 4.3 указывается сумма налогового
вычета, использованная налогоплательщиком при исчислении суммы налога
по углю в предыдущие налоговые периоды.
7.7.4. По строке 040 подраздела 4.3 указывается сумма налогового
вычета, использованная налогоплательщиком при исчислении суммы налога
по углю в текущем налоговом периоде, которая корреспондирует со
строкой 060 подраздела 4.2.
7.7.5. По строке 050 подраздела 4.3 указывается остаток суммы
налогового вычета. Показатель строки 050 подраздела 4.3 определяется
как:
стр. 050 = стр. 020 - стр. 030 - стр. 040.
Показатель строки 050 корреспондируется со строкой 110 подраздела
4.2.
Приложение N 1
к Порядку заполнения
налоговой декларации по налогу
на добычу полезных ископаемых,
утвержденному Приказом ФНС России
от 7 апреля 2011 года
N ММВ-7-3/253@
Коды, определяющие налоговый период
---------------------------------------------------------------------------
| Код | Наименование |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 01 | январь |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 02 | февраль |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 03 | март |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04 | апрель |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 05 | май |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 06 | июнь |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 07 | июль |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 08 | август |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 09 | сентябрь |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 10 | октябрь |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 11 | ноябрь |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 12 | декабрь |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 50 | последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) |
| | организации |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 71 | за январь при реорганизации (ликвидации) организации |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 72 | за февраль при реорганизации (ликвидации) организации |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 73 | за март при реорганизации (ликвидации) организации |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 74 | за апрель при реорганизации (ликвидации) организации |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 75 | за май при реорганизации (ликвидации) организации |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 76 | за июнь при реорганизации (ликвидации) организации |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 77 | за июль при реорганизации (ликвидации) организации |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 78 | за август при реорганизации (ликвидации) организации |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 79 | за сентябрь при реорганизации (ликвидации) организации |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 80 | за октябрь при реорганизации (ликвидации) организации |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 81 | за ноябрь при реорганизации (ликвидации) организации |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 82 | за декабрь при реорганизации (ликвидации) организации |
---------------------------------------------------------------------------
Коды представления налоговой декларации по налогу
на добычу полезных ископаемых в налоговый орган
---------------------------------------------------------------------------
| Код | Наименование |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 120 |По месту жительства индивидуального предпринимателя |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 213 |По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 214 |По месту нахождения российской организации, не являющейся |
| |крупнейшим налогоплательщиком |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 215 |По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим |
| |налогоплательщиком |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 216 |По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим |
| |налогоплательщиком |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 331 |По месту осуществления деятельности иностранной организации через|
| |отделение иностранной организации |
---------------------------------------------------------------------------
Код форм реорганизации и код ликвидации организации
---------------------------------------------------------------------------
| Код | Наименование |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 1 |Преобразование |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 2 |Слияние |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 3 |Разделение |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 5 |Присоединение |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 6 |Разделение с одновременным присоединением |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 0 |Ликвидация |
---------------------------------------------------------------------------
Коды, определяющие способ представления налоговой
декларации по налогу на добычу полезных ископаемых
в налоговый орган
---------------------------------------------------------------------------
| Код | Наименование |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 01 |на бумажном носителе (по почте) |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 02 |на бумажном носителе (лично) |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 03 |на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично) |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04 |по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 05 |Другое |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 08 |на бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по |
| |почте) |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 09 |на бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично) |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 10 |на бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте) |
---------------------------------------------------------------------------
Приложение N 2
к Порядку заполнения
налоговой декларации по налогу
на добычу полезных ископаемых,
утвержденному Приказом ФНС России
от 7 апреля 2011 года
N ММВ-7-3/253@
ПЕРЕЧЕНЬ ВИДОВ ДОБЫТЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
---------------------------------------------------------------------------
| Код | Наименование |
|-------------------------------------------------------------------------|
| Добытые полезные ископаемые |
|-------------------------------------------------------------------------|
| 01000 | Угли |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 01100 | антрацит |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 01150 | уголь коксующийся |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 01300 | уголь бурый |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 01350 |уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 01400 | Горючие сланцы |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 02000 | Торф |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 03000 | Углеводородное сырье |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 03100 | Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 03200 | Газовый конденсат из всех видов месторождений |
| | углеводородного сырья, прошедший технологию промысловой |
| | подготовки в соответствии с техническим проектом разработки |
| | месторождения до направления на переработку |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 03300 | Газ горючий природный из всех видов месторождений |
| | углеводородного сырья, за исключением попутного газа |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 03400 | Попутный газ |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04000 | Товарные руды |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04100 | Товарные (кондиционные) руды черных металлов |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04101 | железо |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04102 | марганец |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04103 | хром |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04200 | Товарные (кондиционные) руды цветных металлов |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04201 | алюминий |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04214 | нефелины |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04215 | бокситы |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04202 | медь |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04203 | никель |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04204 | кобальт |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04205 | свинец |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04206 | цинк |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04207 | олово |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04208 | вольфрам |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04209 | молибден |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04210 | сурьма |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04211 | ртуть |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04212 | магний |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04213 | другие цветные металлы, не предусмотренные |
| | в других группировках |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04300 | Товарные руды редких металлов, образующих собственные |
| | месторождения |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04301 | титан |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04302 | цирконий |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04303 | ниобий |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04304 | редкие земли |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04305 | стронций |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04306 | литий |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04307 | бериллий |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04308 | ванадий |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04309 | германий |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04310 | цезий |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04311 | скандий |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04312 | селен |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04313 | тантал |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04314 | висмут |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04315 | рений |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 04316 | рубидий |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 06100 | Горно-химическое неметаллическое сырье |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 06101 | апатит-нефелиновые руды |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 06118 | апатитовые руды |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 06102 | фосфоритовые руды |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 06103 | калийные соли |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 06104 | магниевые соли |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 06105 | каменные соли |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 06106 | борные руды |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 06107 | сульфат натрия |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 06108 | сера природная |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 06109 | сера в газовых, серно-колчеданных и комплексных рудных |
| | месторождениях |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 06110 | бариты |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 06111 | асбест |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 06112 | йод |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 06113 | бром |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 06114 | плавиковый шпат |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 06115 | краски земляные (минеральные пигменты) |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 06116 | карбонатные породы |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 06117 | другие виды неметаллических полезных ископаемых |
| | для химической промышленности и производства |
| | минеральных удобрений |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 07000 | Горнорудное неметаллическое сырье |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 07001 | абразивные породы |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 07002 | жильный кварц (кроме особо чистого кварцевого |
| | и пьезооптического сырья) |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 07003 | кварциты |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 07004 | карбонатные породы для металлургии |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 07005 | кварц-полешпатовое сырье |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 07006 | кремнистое сырье |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 07007 | стекольные пески |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 07008 | графит природный |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 07009 | тальк (стеатит) |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 07010 | магнезит |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 07011 | талько-магнезит |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 07012 | пирофиллит |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 07013 | слюда-московит |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 07014 | слюда-флогопит |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 07015 | вермикулит |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 07016 | глины огнеупорные для производства буровых растворов |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 07018 | сорбенты |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 07017 | другие полезные ископаемые, не включенные |
| | в другие группы |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 08000 | Битуминозные породы, за исключением углеводородного сырья |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 09000 | Сырье редких металлов (рассеянных элементов) |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 09001 | индий |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 09002 | кадмий |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 09003 | теллур |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 09004 | таллий |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 09005 | галлий |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 09006 | другие редкие металлы |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 09007 | другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся |
| | попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 10000 | Неметаллическое сырье, используемое в основном |
| | в строительной индустрии |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 10001 | гипс |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 10002 | ангидрид |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 10003 | мел природный |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 10004 | доломит |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 10005 | флюс известняковый |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 10006 | известняк |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 10007 | известковый камень для изготовления извести и цемента |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 10008 | песок природный строительный |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 10009 | галька |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 10010 | гравий |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 10011 | песчано-гравийные смеси |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 10012 | камень строительный |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 10013 | облицовочные камни |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 10014 | мергели |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 10015 | глины |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 10016 | другие неметаллические ископаемые, используемые |
| | в строительной индустрии |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 11100 | Кондиционный продукт пьезооптического сырья |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 11200 | Кондиционный продукт особо чистого кварцевого сырья |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 11300 | Кондиционный продукт камнесамоцветного сырья |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 11301 | топаз |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 11302 | нефрит |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 11303 | жадеит |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 11304 | родонит |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 11305 | лазурит |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 11306 | аметист |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 11307 | бирюза |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 11308 | агаты |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 11309 | яшма |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 11310 | другие |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 12000 | Природные алмазы, другие драгоценные камни из |
| | коренных, россыпных и техногенных месторождений, |
| | полудрагоценные камни |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 12001 | природные алмазы |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 12002 | изумруд |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 12003 | рубин |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 12004 | сапфир |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 12005 | александрит |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 12006 | янтарь |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 12007 | полудрагоценные камни |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 13000 | Концентраты и другие полупродукты, содержащие |
| | драгоценные металлы |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 13001 | золото |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 13002 | серебро |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 13003 | платина |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 13004 | палладий |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 13005 | иридий |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 13006 | родий |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 13007 | рутений |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 13008 | осмий |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 14100 | Соль природная |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 14200 | Чистый хлористый натрий |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 15000 | Подземные воды |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 15100 | Подземные воды, содержащие природные лечебные ресурсы |
| | (минеральные воды) |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 15200 | Термальные воды |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 15300 | Подземные воды, содержащие полезные ископаемые |
| | (промышленные воды) |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 15400 | Подземные воды, используемые исключительно |
| | в сельскохозяйственных целях |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 16000 | Сырье радиоактивных металлов |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 16100 | уран |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 16200 | торий |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 16300 | другие |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 17000 | Полезные ископаемые, не включенные в другие группировки |
|-------|-----------------------------------------------------------------|
| 05000 | Многокомпонентные комплексные руды, а также полезные |
| | компоненты многокомпонентной комплексной руды, за исключением |
| | драгоценных металлов |
---------------------------------------------------------------------------
Приложение N 3
к Порядку заполнения
налоговой декларации по налогу
на добычу полезных ископаемых,
утвержденному Приказом ФНС России
от 7 апреля 2011 года
N ММВ-7-3/253@
ПЕРЕЧЕНЬ
ОСНОВАНИЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОБЫТЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 0 ПРОЦЕНТОВ (РУБЛЕЙ) И ДРУГИХ
ОСОБЕННОСТЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА
---------------------------------------------------------------------------
|Код | Наименование основания | Основание |
|-------------------------------------------------------------------------|
| Налогообложение по налоговой ставке 0 процентов (рублей) |
| при добыче: |
|-------------------------------------------------------------------------|
|1010|полезных ископаемых в части нормативных потерь |подпункт 1 пункта |
| |полезных ископаемых |1 статьи 342 |
| | |Кодекса |
|----|-------------------------------------------------|------------------|
|1040|полезных ископаемых при разработке |подпункт 4 пункта |
| |некондиционных запасов (остаточных запасов |1 статьи 342 |
| |пониженного качества) (за исключением случаев |Кодекса |
| |ухудшения качества запасов полезных ископаемых в | |
| |результате выборочной отработки месторождения) | |
|----|-------------------------------------------------|------------------|
|1045|полезных ископаемых при разработке ранее |подпункт 4 пункта |
| |списанных запасов полезных ископаемых (за |1 статьи 342 |
| |исключением случаев ухудшения качества запасов |Кодекса |
| |полезных ископаемых в результате выборочной | |
| |отработки месторождения) | |
|----|-------------------------------------------------|------------------|
|1050|полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, |часть первая |
| |вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах |подпункта 5 пункта|
| |или в отходах перерабатывающих производств в |1 статьи 342 |
| |связи с отсутствием в Российской Федерации |Кодекса |
| |промышленной технологии их извлечения | |
|----|-------------------------------------------------|------------------|
|1060|полезных ископаемых, добываемых из вскрышных и |часть вторая |
| |вмещающих (разубоживающих) пород, отходов |подпункта 5 пункта|
| |горнодобывающего и связанных с ним |1 статьи 342 |
| |перерабатывающих производств, в том числе в |Кодекса |
| |результате переработки нефтешламов, в пределах | |
| |нормативов содержания полезных ископаемых в | |
| |указанных породах и отходах | |
|----|-------------------------------------------------|------------------|
|1065|нефти на участках недр, расположенных полностью |подпункт 8 пункта |
| |или частично в границах Республики Саха |1 статьи 342 |
| |(Якутия), Иркутской области, Красноярского края, |Кодекса |
| |до достижения накопленного объема добычи нефти | |
| |25 млн. тонн на участке недр и при условии, что | |
| |срок разработки запасов участка недр не | |
| |превышает 10 лет или равен 10 годам для лицензии | |
| |на право пользования недрами для целей разведки | |
| |и добычи полезных ископаемых и не превышает 15 | |
| |лет или равен 15 годам для лицензии на право | |
| |пользования недрами одновременно для | |
| |геологического изучения (поиска, разведки) и | |
| |добычи полезных ископаемых с даты | |
| |государственной регистрации соответствующей | |
| |лицензии на пользование недрами | |
|----|-------------------------------------------------|------------------|
|1067|сверхвязкой нефти, добываемой из участков недр, |подпункт 9 пункта |
| |содержащих нефть вязкостью более 200 мПа x с (в |1 статьи 342 |
| |пластовых условиях) |Кодекса |
|----|-------------------------------------------------|------------------|
|1070|налогообложение по налоговой ставке 0% (рублей) |подпункты 2, 3, 6,|
| |по другим основаниям |7 пункта 1 статьи |
| | |342 Кодекса |
|----|-------------------------------------------------|------------------|
|1071|нефти на участках недр, расположенных севернее |подпункт 10, |
| |Северного полярного круга полностью или частично |пункта 1 статьи |
| |в границах внутренних морских вод и |342 Кодекса |
| |территориального моря, на континентальном шельфе | |
| |Российской Федерации, до достижения накопленного | |
| |объема добычи нефти 35 млн. тонн на участке недр | |
| |и при условии, что срок разработки запасов | |
| |участка недр не превышает 10 лет или равен 10 | |
| |годам для лицензии на право пользования недрами | |
| |для целей разведки и добычи полезных ископаемых | |
| |и не превышает 15 лет или равен 15 годам для | |
| |лицензии на право пользования недрами | |
| |одновременно для геологического изучения | |
| |(поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых | |
| |с даты государственной регистрации | |
| |соответствующей лицензии на пользование недрами | |
|----|-------------------------------------------------|------------------|
|1072|нефти на участках недр, расположенных полностью |подпункт 11 пункта|
| |или частично в Азовском и Каспийском морях, до |1 статьи 342 |
| |достижения накопленного объема добычи нефти 10 |Кодекса |
| |млн. тонн на участке недр и при условии, что | |
| |срок разработки запасов участка недр не | |
| |превышает семи лет или равен семи годам для | |
| |лицензии на право пользования недрами для целей | |
| |разведки и добычи полезных ископаемых и не | |
| |превышает 12 лет или равен 12 годам для лицензии | |
| |на право пользования недрами одновременно для | |
| |геологического изучения (поиска, разведки) и | |
| |добычи полезных ископаемых с даты | |
| |государственной регистрации соответствующей | |
| |лицензии на пользование недрами | |
|----|-------------------------------------------------|------------------|
|1073|нефти на участках недр, расположенных полностью |подпункт 12 пункта|
| |или частично на территории Ненецкого автономного |1 статьи 342 |
| |округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком |Кодекса |
| |автономном округе, до достижения накопленного | |
| |объема добычи нефти 15 млн. тонн на участке недр | |
| |и при условии, что срок разработки запасов | |
| |участка недр не превышает семи лет или равен | |
| |семи годам для лицензии на право пользования | |
| |недрами для целей разведки и добычи полезных | |
| |ископаемых и не превышает 12 лет или равен 12 | |
| |годам для лицензии на право пользования недрами | |
| |одновременно для геологического изучения | |
| |(поиска, разведки) и добычи полезных ископаемых | |
| |с даты государственной регистрации | |
| |соответствующей лицензии на пользование недрами | |
|-------------------------------------------------------------------------|
| Налогообложение по общеустановленной налоговой ставке |
|-------------------------------------------------------------------------|
|2000|с применением коэффициента 0,7 |последний абзац |
| | |пункта 2 статьи |
| | |342 Кодекса |
|----|-------------------------------------------------|------------------|
|3000|освобождение от уплаты налога в соответствии с |статья 7 Кодекса |
| |международными договорами Российской Федерации | |
|----|-------------------------------------------------|------------------|
|4000|без применения коэффициента 0,7 |пункт 2 статьи 342|
| | |Кодекса, за |
| | |исключением |
| | |последнего абзаца |
|-------------------------------------------------------------------------|
| Налогообложение по общеустановленной налоговой ставке |
| в отношении угля |
|-------------------------------------------------------------------------|
|6000|с применением коэффициента 0,7 и с учетом |последний абзац |
| |налогового вычета |пункта 2 статьи |
| | |342 Кодекса и |
| | |пункт 1 статьи |
| | |343.1 Кодекса |
|----|-------------------------------------------------|------------------|
|6001|с учетом налогового вычета |пункт 1 статьи |
| | |343.1 Кодекса |
|----|-------------------------------------------------|------------------|
|6100|с применением коэффициента 0,7 и без учета |последний абзац |
| |налогового вычета |пункта 2 статьи |
| | |342 Кодекса и |
| | |пункт 1 статьи |
| | |343.1 Кодекса |
|----|-------------------------------------------------|------------------|
|6101|без учета налогового вычета |пункт 1 статьи |
| | |343.1 Кодекса |
---------------------------------------------------------------------------
Приложение N 4
к Порядку заполнения
налоговой декларации по налогу
на добычу полезных ископаемых,
утвержденному Приказом ФНС России
от 7 апреля 2011 года
N ММВ-7-3/253@
КОД
ЕДИНИЦЫ ИЗМЕРЕНИЯ КОЛИЧЕСТВА ДОБЫТОГО ПОЛЕЗНОГО ИСКОПАЕМОГО
ПО ОБЩЕРОССИЙСКОМУ КЛАССИФИКАТОРУ ЕДИНИЦ
ИЗМЕРЕНИЯ ОК 015-94
---------------------------------------------------------------------------
| Код | Наименование единицы измерения | Условное обозначение |
| | |----------------------------------|
| | | национальное | международное |
|-------------------------------------------------------------------------|
| Единицы объема |
|-------------------------------------------------------------------------|
| 112 | Литр; | л; | I; L; |
| | кубический дециметр | дм3 | 3 |
|-----|--------------------------------|-----------------|----------------|
| 113 | Кубический метр | м3 | m3 |
|-----|--------------------------------|-----------------|----------------|
| 114 | Тысяча кубических метров | ТЫС. М3 | - |
|-------------------------------------------------------------------------|
| Единицы массы |
|-------------------------------------------------------------------------|
| 163 | Грамм | г | g |
|-----|--------------------------------|-----------------|----------------|
| 166 | Килограмм | кг | kg |
|-----|--------------------------------|-----------------|----------------|
| 168 | Тонна; | т | t |
| | метрическая тонна | | |
| | (1000 кг) | | |
---------------------------------------------------------------------------
|