О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ СТАНДАРТНЫХ, СОЦИАЛЬНЫХ И
ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ, ПРИМЕНЯЮЩИМ УСН
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
6 мая 2011 г.
N 03-04-05/3-335
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу стандартных, социальных и имущественных налоговых
вычетов по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст.
34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
В соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении
которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, установленная п.
1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение
таких доходов, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических
лиц, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, стандартных,
социальных и имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст.
218 - 220 Кодекса.
Таким образом, указанные вычеты применяются только к доходам
налогоплательщиков, как физических лиц, так и индивидуальных
предпринимателей, подлежащим налогообложению налогом на доходы
физических лиц по ставке 13 процентов.
В соответствии с п. 24 ст. 217 Кодекса доходы, получаемые
индивидуальными предпринимателями, при налогообложении которых
применяется упрощенная система налогообложения, не подлежат обложению
налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, к доходам индивидуального предпринимателя, при
налогообложении которых применяется упрощенная система
налогообложения, стандартные, социальные и имущественные налоговые
вычеты по налогу на доходы физических лиц не применяются.
Вместе с этим, если такой налогоплательщик получает другие
доходы, подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц по
ставке 13 процентов, он вправе уменьшить сумму таких доходов на
стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты,
предусмотренные ст. ст. 218 - 220 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
6 мая 2011 г.
N 03-04-05/3-335 |