О ПЕРЕХОДНЫХ ПОЛОЖЕНИЯХ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ НОРМАМИ
ФЕДЕРАЛЬНЫХ ЗАКОНОВ ОТ 24.07.2009 N 212-ФЗ И ОТ
24.07.2009 N 213-ФЗ ДЛЯ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ СТРАХОВЫХ
ВЗНОСОВ; ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ПОНИЖЕННЫХ ТАРИФОВ СТРАХОВЫХ
ВЗНОСОВ ДЛЯ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, РАБОТАЮЩИХ В ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ И
СОЦИАЛЬНОЙ СФЕРАХ И ПРИМЕНЯЮЩИХ УСН; О
НЕЦЕЛЕСООБРАЗНОСТИ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ
ВЗНОСОВ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ СРОКОМ НА
ОДИН ГОД ГРАЖДАН, НАЧАВШИХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В РАМКАХ РЕГИОНАЛЬНЫХ ПРОГРАММ СОДЕЙСТВИЯ
РАЗВИТИЮ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И САМОЗАНЯТОСТИ
БЕЗРАБОТНЫХ ГРАЖДАН
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РФ
23 марта 2011 г.
N Д05-843
(Д)
Департамент развития малого и среднего предпринимательства
Минэкономразвития России рассмотрел обращение по вопросу об
освобождении от уплаты страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды сроком на один год граждан, начавших
предпринимательскую деятельность в рамках региональных программ
содействия развитию малого предпринимательства и самозанятости
безработных граждан, и сообщает.
Отмена с 1 января 2010 г. единого социального налога и введение
страховых взносов в государственные внебюджетные фонды ознаменовали
переход от налогового к страховому принципу формирования доходов
пенсионной системы и системы социального и медицинского страхования.
За счет бюджетов Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда
социального страхования Российской Федерации и фондов обязательного
медицинского страхования, основным источником формирования которых
являются доходы от сбора страховых взносов в указанные государственные
внебюджетные фонды, осуществляется финансирование выплат пенсий,
пособий и медицинской помощи.
В соответствии с Федеральными законами от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О
страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) и N
213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных
законодательных актов (положений законодательных актов) Российской
Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах
в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования
Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования и территориальные фонды обязательного медицинского
страхования" предусматривается переход к страховым принципам
формирования системы обязательного социального страхования, в том
числе установление единого для всех страхователей (работодателей)
тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в
размере 26% от выплат работникам при увеличении совокупного тарифа
взносов на все виды обязательного социального страхования до 34%.
Одновременно с этим устанавливается определенный уровень страховых
гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений
страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
В связи с повышением нагрузки на плательщиков страховых взносов
указанными Федеральными законами предусмотрен ряд переходных положений
компенсирующего характера.
В переходный период 2011 - 2014 гг. для отдельных категорий
налогоплательщиков (сельскохозяйственных товаропроизводителей,
организаций народных художественных промыслов, резидентов
технико-внедренческих зон и др.) предусмотрены пониженные тарифы
страховых взносов.
Также сохранен действующий в настоящее время механизм учета
страховых взносов в составе расходов и механизм вычета сумм страховых
взносов из сумм налогов, уплачиваемых по специальным налоговым
режимам.
Таким образом, субъекты малого и среднего предпринимательства,
осуществляющие соответствующие виды деятельности, могут
воспользоваться предлагаемыми льготами.
Также сообщаем, что в соответствии с Федеральным законом от
28.12.2010 N 432-ФЗ "О внесении изменений в статью 58 Федерального
закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации,
Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды
обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального
закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
в течение 2011 - 2012 гг. для организаций и индивидуальных
предпринимателей, работающих в производственной и социальной сферах и
применяющих упрощенную систему налогообложения, применяются ставки
страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 26%.
Указанная экономическая деятельность классифицируется в соответствии с
Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.
Соответствующий вид экономической деятельности признается
основным видом экономической деятельности при условии, что доля
доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному
виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.
Сумма доходов определяется в соответствии с действующим налоговым
законодательством.
Кроме того, принят Федеральный закон от 16.10.2010 N 272-ФЗ "О
внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования
Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования и территориальные фонды обязательного медицинского
страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном
пенсионном страховании в Российской Федерации", предусматривающий
внесение в Закон N 212-ФЗ изменений, направленных на снижение нагрузки
на фонд оплаты труда и стимулирование инновационной деятельности и
модернизации. В частности, указанным Федеральным законом
устанавливается переходный период с пониженными тарифами страховых
взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области
информационных технологий, резидентов технико-внедренческих особых
экономических зон, хозяйственных обществ, создаваемых при вузах и
научных центрах, для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
При этом предусмотрено, что выпадающие доходы государственных
внебюджетных фондов компенсируются за счет трансфертов из федерального
бюджета.
Также сообщаем, что в рамках реализации п. 5 Перечня поручений
Председателя Правительства Российской Федерации В.В. Путина от
19.01.2011 N ВП-П13-202 Минэкономразвития России был подготовлен и
направлен в Минздравсоцразвития России Письмом от 02.02.2011 N
1595-СВ/Д13 проект федерального закона, направленный на изменение
подходов к определению перечня видов экономической деятельности
субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения, имеющих
право на применение пониженной ставки страховых взносов в
государственные внебюджетные фонды.
Данный подход позволит распространить действие переходного
периода по льготной уплате страховых взносов на весь круг наиболее
незащищенных и социально значимых субъектов малого
предпринимательства.
В настоящий момент в Минэкономразвития России продолжена работа
по расширению перечня видов деятельности, для которых предусмотрен
переходный период по уплате страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды.
Кроме того, отмечаем, что в рамках выполнения п. 6 Перечня
поручений Председателя Правительства Российской Федерации В.В. Путина
от 19.01.2011 N ВП-П13-202 Минэкономразвития России прорабатывает
вопрос о возможности снижения ставки страховых взносов на обязательное
социальное страхование при одновременном устранении или значительном
увеличении предельной величины базы для начисления страховых взносов,
а также с учетом оптимизации налогообложения акцизами на табачную
продукцию и крепкие алкогольные напитки, налога на добычу полезных
ископаемых и иных налогов.
Принятие предложения об освобождении предприятий, созданных в
рамках программ, реализуемых Минздравсоцразвития России по содействию
самозанятости безработных граждан и Минэкономразвития России по
поддержке начинающих предпринимателей, от уплаты страховых взносов в
течение первого года их деятельности приведет к снижению доходов
бюджетов государственных внебюджетных фондов, формируемых за счет
страховых взносов, что без одновременного изменения объема
финансируемых обязательств приведет к дефициту бюджетов
государственных внебюджетных фондов и будет противоречить страховым
принципам системы обязательного социального страхования.
То есть предложение об освобождении предприятий, созданных в
рамках региональных программ по снижению напряженности на рынке труда
субъектов Российской Федерации, требует серьезного
финансово-экономического обоснования, а также указания источников
компенсации выпадающих доходов.
На основании вышеизложенного указанное предложение требует
дополнительных расчетов.
Директор Департамента развития
малого и среднего предпринимательства
Н.И.ЛАРИОНОВА
23 марта 2011 г.
N Д05-843 |