РОДИТЕЛЬ ОПЛАЧИВАЕТ ОБУЧЕНИЕ СВОЕГО РЕБЕНКА В ДЕТСКОМ
САДУ, КОТОРЫЙ ИМЕЕТ СООТВЕТСТВУЮЩУЮ ЛИЦЕНЗИЮ. ВПРАВЕ
ЛИ РОДИТЕЛЬ ПОЛУЧИТЬ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО
НДФЛ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЙ ПП. 2 П. 1 СТ. 219 НК РФ, ЕСЛИ В
ДОГОВОРЕ ПРОПИСАНЫ ПЛАТНЫЕ УСЛУГИ ПО УХОДУ, ПРИСМОТРУ
И ОЗДОРОВЛЕНИЮ РЕБЕНКА В ДЕТСКОМ САДУ, ВОСПИТАНИЮ,
УКРЕПЛЕНИЮ ФИЗИЧЕСКОГО ЗДОРОВЬЯ, УДОВЛЕТВОРЕНИЮ
ПОТРЕБНОСТЕЙ В РАЗВИТИИ ЕГО ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНЫХ И
ТВОРЧЕСКИХ СПОСОБНОСТЕЙ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
9 июня 2011 г.
N 03-04-05/5-414
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу получения социального налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной
налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24
лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере
фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000
руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Пунктом 1 ст. 12 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N
3266-1 "Об образовании" (далее - Закон) установлено, что
образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный
процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных
программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся,
воспитанников.
Согласно п. 4 названной статьи Закона к образовательным
учреждениям, в частности, относятся дошкольные учреждения.
Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на доходы
физических лиц налогоплательщик-родитель вправе воспользоваться
социальным налоговым вычетом в сумме, уплаченной им за обучение своего
ребенка в указанном образовательном учреждении.
При этом согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный
налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного
учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который
подтверждает статус учебного заведения, а также представлении
налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы
за обучение.
В соответствии со ст. 51 Закона образовательное учреждение
создает условия, гарантирующие охрану и укрепление здоровья
обучающихся, воспитанников. Медицинское обслуживание обучающихся,
воспитанников образовательного учреждения обеспечивают органы
здравоохранения.
Таким образом, при определении размера полагающегося
налогоплательщику социального налогового вычета должны учитываться его
фактические расходы на обучение ребенка. Иные расходы
налогоплательщика, связанные с пребыванием ребенка в дошкольном
учреждении, при определении размера вычета не учитываются.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
9 июня 2011 г.
N 03-04-05/5-414 |