ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА КВАРТИРУ ВОЗНИКЛО В 1993 Г. В
РЕЗУЛЬТАТЕ ОБМЕНА ПРИВАТИЗИРОВАННЫХ КВАРТИР. СОГЛАСНО
ДОГОВОРУ СОБСТВЕННИКАМИ КВАРТИРЫ В РАВНЫХ ДОЛЯХ
ЯВЛЯЛИСЬ ОТЕЦ, МАТЬ, СЫН И ДОЧЬ (ОБЩЕДОЛЕВАЯ
СОБСТВЕННОСТЬ)
ПОСЛЕ СМЕРТИ МАТЕРИ СЫН В 2003 Г. УНАСЛЕДОВАЛ 1/4 ДОЛЮ
КВАРТИРЫ. В МАЕ 2007 Г. ПО ДОГОВОРУ ДАРЕНИЯ ДОЧЕРЬЮ
ПОЛУЧЕНА 1/4 ДОЛЯ КВАРТИРЫ, ПРИНАДЛЕЖАВШАЯ ОТЦУ. В
МАРТЕ 2010 Г. ВСЯ КВАРТИРА БЫЛА ПРОДАНА ЗА 2 000 000
РУБ. ПО ОДНОМУ ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ. НА МОМЕНТ
ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ ДОЛЯ СОБСТВЕННОСТИ СЫНА СОСТАВЛЯЛА
1/2 И НАХОДИЛАСЬ В СОБСТВЕННОСТИ БОЛЕЕ ТРЕХ ЛЕТ; ДОЛЯ
СОБСТВЕННОСТИ ДОЧЕРИ СОСТАВЛЯЛА 1/2, 1/4 ИЗ КОТОРОЙ
НАХОДИЛАСЬ В СОБСТВЕННОСТИ МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ
СОГЛАСНО СТ. 235 ГК РФ ИЗМЕНЕНИЕ СОСТАВА
СОБСТВЕННИКОВ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПЕРЕХОД ИМУЩЕСТВА К ОДНОМУ
ИЗ УЧАСТНИКОВ ОБЩЕЙ ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ, НЕ ВЛЕЧЕТ
ДЛЯ ЭТОГО ЛИЦА ПРЕКРАЩЕНИЯ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА
УКАЗАННОЕ ИМУЩЕСТВО. ПРИ ЭТОМ НА ОСНОВАНИИ СТ. 131 ГК
РФ ИЗМЕНЕНИЕ СОСТАВА СОБСТВЕННИКОВ ИМУЩЕСТВА
ПРЕДУСМАТРИВАЕТ ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ТАКОГО
ИЗМЕНЕНИЯ
В СВЯЗИ С ЭТИМ МОМЕНТОМ ВОЗНИКНОВЕНИЯ ПРАВА
СОБСТВЕННОСТИ У УЧАСТНИКА ОБЩЕЙ ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ
НА КВАРТИРУ ЯВЛЯЕТСЯ НЕ ДАТА ПОВТОРНОГО ПОЛУЧЕНИЯ
СВИДЕТЕЛЬСТВА О ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ НА ИМУЩЕСТВО В
СВЯЗИ С ИЗМЕНЕНИЕМ СОСТАВА СОБСТВЕННИКОВ КВАРТИРЫ И
РАЗМЕРА ИХ ДОЛЕЙ, А МОМЕНТ ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ
ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ НА
ДАННУЮ КВАРТИРУ
В СООТВЕТСТВИИ С П. 17.1 СТ. 217 НК РФ НЕ ПОДЛЕЖАТ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ ДОХОДЫ, ПОЛУЧАЕМЫЕ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ,
ЯВЛЯЮЩИМИСЯ НАЛОГОВЫМИ РЕЗИДЕНТАМИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ, ЗА СООТВЕТСТВУЮЩИЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ОТ
ПРОДАЖИ ЖИЛЫХ ДОМОВ, КВАРТИР, КОМНАТ, ВКЛЮЧАЯ
ПРИВАТИЗИРОВАННЫЕ ЖИЛЫЕ ПОМЕЩЕНИЯ, ДАЧ, САДОВЫХ
ДОМИКОВ ИЛИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ И ДОЛЕЙ В УКАЗАННОМ
ИМУЩЕСТВЕ, НАХОДИВШИХСЯ В СОБСТВЕННОСТИ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ТРИ ГОДА И БОЛЕЕ, А ТАКЖЕ ПРИ
ПРОДАЖЕ ИНОГО ИМУЩЕСТВА, НАХОДИВШЕГОСЯ В СОБСТВЕННОСТИ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ТРИ ГОДА И БОЛЕЕ
УЧИТЫВАЯ, ЧТО ВЫШЕУКАЗАННАЯ КВАРТИРА НАХОДИЛАСЬ В
СОБСТВЕННОСТИ (СНАЧАЛА В ДОЛЕВОЙ, А ПОТОМ В ЛИЧНОЙ)
БОЛЕЕ ТРЕХ ЛЕТ, ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ УКАЗАННОЙ КВАРТИРЫ
НЕ ПОДЛЕЖАТ, В ЧАСТНОСТИ, У ДОЧЕРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
НДФЛ
АНАЛОГИЧНАЯ ПОЗИЦИЯ ПО ДАННОМУ ВОПРОСУ ИЗЛОЖЕНА В
ПИСЬМЕ МИНФИНА РОССИИ ОТ 13.09.2010 N 03-04-05/9-539
ПОДЛЕЖИТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ
ВЫШЕУКАЗАННОЙ КВАРТИРЫ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
19 мая 2011 г.
N 03-04-05/5-360
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
Из обращения следует, что квартира находилась в собственности
четырех собственников с равными долями (по 1/4) с 1993 г. В связи со
смертью матери в 2003 г. сын получил в наследство вторую 1/4 доли в
праве собственности на квартиру и в мае 2007 г. по договору дарения
дочь получила вторую 1/4 доли отца в праве собственности на данную
квартиру. В марте 2010 г. квартира была продана.
Согласно ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации
изменение состава собственников, в том числе переход имущества к
одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого
лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом
на основании ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации
изменение состава собственников имущества предусматривает
государственную регистрацию такого изменения.
В связи с этим моментом возникновения права собственности у
участника общей долевой собственности на квартиру является не дата
повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество
в связи с изменением состава собственников квартиры и долей в праве
собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной
регистрации права собственности на данную квартиру.
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Кодекса не подлежат
налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые
физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской
Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в
частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика
три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в
собственности налогоплательщика три года и более.
Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в
собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей
в праве собственности на квартиру) более трех лет, доходы от продажи
этой квартиры не подлежат налогообложению налогом на доходы физических
лиц.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
19 мая 2011 г.
N 03-04-05/5-360 |