ОБ УМЕНЬШЕНИИ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ПРИМЕНЯЮЩЕЙ УСН С ОБЪЕКТОМ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ "ДОХОДЫ", В 2010 Г. СУММЫ НАЛОГА,
ИСЧИСЛЕННОЙ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, НА СУММУ СТРАХОВЫХ
ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ ОТ
НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ
ЗАБОЛЕВАНИЙ, УПЛАЧЕННЫХ ЗА ЭТОТ ЖЕ ПЕРИОД ВРЕМЕНИ С
ВЫПЛАТ В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
22 июня 2011 г.
N 03-11-06/2/96
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и на
основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
начисляются на основании Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).
До 1 января 2011 г. такие страховые взносы начислялись на суммы
материальной помощи, за исключением видов материальной помощи,
указанных в п. п. 7 и 8 Перечня, утвержденного Постановлением
Правительства Российской Федерации от 07.07.1999 N 765 "О перечне
выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального
страхования Российской Федерации".
Согласно п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) сумма налога (авансовых платежей по налогу),
исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными
налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное
медицинское страхование, обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в
соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на
сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть
уменьшена более чем на 50 процентов.
Учитывая изложенное, организация, применяющая упрощенную систему
налогообложения и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы,
вправе уменьшить в 2010 г. сумму налога (авансового платежа по
налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму
страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в
пределах исчисленных сумм) за этот же период времени с выплат в виде
материальной помощи.
При этом обращаем внимание, что с 1 января 2011 г. Закон N 125-ФЗ
дополнен ст. 20.2, которой установлен список выплат, не облагаемых
страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев
на производстве и профзаболеваний. Данной нормой предусмотрено
освобождение от обложения страховыми взносами сумм единовременной
материальной помощи, оказываемой страхователями:
- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим
чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им
материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам,
пострадавшим от террористических актов на территории Российской
Федерации;
- работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении
(усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого
года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000
руб. на каждого ребенка.
От обложения страховыми взносами также освобождаются суммы
материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не
превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
22 июня 2011 г.
N 03-11-06/2/96 |