ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЕ ПРАВО
www.businesspravo.ru
    
            О ПОРЯДКЕ ВКЛЮЧЕНИЯ В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ
         НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ В ВИДЕ ПРОЦЕНТОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ
         РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО КРЕДИТУ, ПРЕДОСТАВЛЕННОМУ
        НЕМЕЦКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ - УЧРЕДИТЕЛЕМ, А ТАКЖЕ О ПОРЯДКЕ
            НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ПРОЦЕНТОВ,
        ВЫПЛАЧЕННЫХ НЕМЕЦКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ, ИСХОДЯ ИЗ ПОЛОЖЕНИЙ
        СОГЛАШЕНИЯ МЕЖДУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИЕЙ И ФЕДЕРАТИВНОЙ
              РЕСПУБЛИКОЙ ГЕРМАНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО
            НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ
                      И ИМУЩЕСТВО ОТ 29.05.1996

                                ПИСЬМО

                       МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ

                          1 сентября 2011 г.
                              N 03-08-05

                                 (Д)


     Департамент  налоговой  и  таможенно-тарифной политики рассмотрел
запрос  по  вопросам  вычета  из  налогооблагаемой  прибыли российской
организации  расходов  в  виде  процентов,  выплачиваемых  по кредиту,
предоставленному  немецкой  организацией  -  учредителем,  а  также  о
порядке  налогообложения  процентов, выплаченных немецкой организации,
исходя   из   положений   Соглашения  между  Российской  Федерацией  и
Федеративной    Республикой    Германия    об    избежании    двойного
налогообложения  в  отношении  налогов  на доходы и имущество (далее -
Соглашение) и сообщает следующее.
     В  соответствии  с  нормами  п.  3  Протокола  к Соглашению между
Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании
двойного  налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от
29.05.1996  (далее  -  Протокол)  считается  согласованным,  что суммы
процентов,  которые выплачивает компания, являющаяся резидентом одного
Договаривающегося  государства  и в которой участвует резидент другого
Договаривающегося  государства,  подлежат  неограниченному  вычету при
исчислении  налогооблагаемой прибыли этой компании в первом упомянутом
Государстве  независимо  от того, выплачиваются ли эти суммы процентов
банку  или  другому  лицу, и независимо от срока действия ссуды. Такой
вычет,  однако,  не  может  превышать сумм, которые согласовывались бы
независимыми предприятиями при сопоставимых условиях.
     При этом компетентные по смыслу пп. "f" ст. 3 "Общие определения"
Соглашения  органы,  руководствуясь  нормами  п.  п.  3  и  5  ст.  25
"Взаимосогласительная  процедура"  Соглашения и исходя из общих правил
толкования  международного  договора,  закрепленных  в ст. ст. 31 и 32
Венской  конвенции  о  праве  международных  договоров  от 23.05.1969,
подтвердили  обоюдное  понимание  того,  что применение правил "тонкой
капитализации",   установленных   национальным   законодательством   в
отношении   взаимозависимых   компаний,   не  противоречит  положениям
Соглашения.    Согласованное    единообразное   толкование   положений
Соглашения  закреплено  в Меморандуме о взаимопонимании от 26.09.2001,
составленном   на   английском   языке.  В  свою  очередь,  содержание
указанного   Меморандума   изложено   в  Информационном  сообщении  об
отдельных  вопросах  применения Соглашения, размещенном на официальном
сайте  Минфина  России (minfin.ru) в подразделе "Разъяснение положений
международных соглашений" раздела "Международные налоговые отношения".
     Таким  образом,  к  выплачиваемому  процентному  доходу  подлежат
применению  нормы  п.  п.  2 - 4 ст. 269 Налогового кодекса Российской
Федерации,  предусматривающие  возможность  и порядок переквалификации
процентов   в   дивиденды,   а   также  определяющие  порядок  расчета
предельного  размера процентов, подлежащих включению в состав расходов
российской организации.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
                                                           Н.А. КОМОВА
1 сентября 2011 г.
N 03-08-05
    

Печать
2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
Рейтинг@Mail.ru