ФИЗЛИЦО ПРИОБРЕЛО ОДНОКОМНАТНУЮ КВАРТИРУ (БЕЗ ОТДЕЛКИ)
ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНОМУ СОГЛАШЕНИЮ ОТ 24.04.2007 О ПЕРЕМЕНЕ
СТОРОНЫ В ОБЯЗАТЕЛЬСТВЕ ПО ДОГОВОРУ О ДОЛЕВОМ УЧАСТИИ
В СТРОИТЕЛЬСТВЕ ЖИЛОГО ДОМА. ЗА УСТУПКУ ПРАВА
ТРЕБОВАНИЯ ОНО ЗАПЛАТИЛО ПРЕЖНЕМУ ДОЛЬЩИКУ ВНЕСЕННУЮ
ИМ ЗАСТРОЙЩИКУ СУММУ ДОЛЕВОГО ВЗНОСА В РАЗМЕРЕ 880 000
РУБ. ТАКЖЕ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ПРЕИМУЩЕСТВЕННОГО ПРАВА
ТРЕБОВАНИЯ ПО ДОГОВОРУ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В
СТРОИТЕЛЬСТВЕ ЖИЛОГО ДОМА ФИЗЛИЦО ЗАПЛАТИЛО ПРЕЖНЕМУ
ДОЛЬЩИКУ 1 000 000 РУБ. ВСЕГО ОНО ЗАПЛАТИЛО ЗА
КВАРТИРУ 1 880 000 РУБ. ПРЕЖНЕМУ ДОЛЬЩИКУ, КОТОРЫЙ
ПЕРЕДАЛ ОРИГИНАЛЫ ДОГОВОРА ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В
СТРОИТЕЛЬСТВЕ ЖИЛОГО ДОМА, ВСЕХ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ
СОГЛАШЕНИЙ К НЕМУ И КВИТАНЦИЙ ОБ ОПЛАТЕ. В АКТЕ
ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ КВАРТИРЫ УКАЗАНА СТОИМОСТЬ КВАРТИРЫ
880 000 РУБ.
КВАРТИРА ПРИОБРЕТЕНА БЕЗ ОТДЕЛКИ. ОТДЕЛОЧНЫЕ
МАТЕРИАЛЫ, МЕЖКОМНАТНЫЕ ДВЕРИ, ДВЕРИ В САНТЕХКАБИНУ,
САНТЕХОБОРУДОВАНИЕ, ГАЗОВОЕ ОБОРУДОВАНИЕ ПРИОБРЕТАЛИСЬ
ПО КАССОВЫМ И ТОВАРНЫМ ЧЕКАМ. НА НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ
МНОГИЕ ЧЕКИ ВЫЦВЕЛИ (НЕ ЧИТАЕМЫ). У ОТДЕЛЬНЫХ ЧЕКОВ
СОХРАНИЛСЯ ТОЛЬКО ТОВАРНЫЙ ЧЕК. ФИЗЛИЦО ПРОИЗВОДИЛО
ОТДЕЛОЧНЫЕ РАБОТЫ СОБСТВЕННЫМИ СИЛАМИ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ
УСТАНОВКИ ГАЗОВОГО ОБОРУДОВАНИЯ И ОСТЕКЛЕНИЯ ЛОДЖИИ,
КОТОРУЮ ФИЗЛИЦО ОБЯЗАНО БЫЛО ОСТЕКЛИТЬ В СООТВЕТСТВИИ
С ДОГОВОРОМ О ДОЛЕВОМ УЧАСТИИ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ ЖИЛОГО
ДОМА. НА ЭТИ РАБОТЫ ИМЕЮТСЯ ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫ
ОБ ОПЛАТЕ.
ВПРАВЕ ЛИ ФИЗЛИЦО ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПО РАСХОДАМ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ
КВАРТИРЫ (БЕЗ ОТДЕЛКИ), ВКЛЮЧИВ В РАСХОДЫ СТОИМОСТЬ
МАТЕРИАЛОВ, МЕЖКОМНАТНЫХ ДВЕРЕЙ, ДВЕРЕЙ В
САНТЕХКАБИНУ, САНТЕХОБОРУДОВАНИЯ, ГАЗОВОГО
ОБОРУДОВАНИЯ, А ТАКЖЕ СТОИМОСТЬ ОСТЕКЛЕНИЯ ЛОДЖИИ,
ПРИЛОЖИВ К ЗАЯВЛЕНИЮ КАССОВЫЕ И ТОВАРНЫЕ ЧЕКИ? ЕСЛИ
ВПРАВЕ, ТО В КАКОМ РАЗМЕРЕ?
В СВЯЗИ С ТЕМ ЧТО ДЛЯ ОПЛАТЫ ПРИОБРЕТЕНИЯ
ОДНОКОМНАТНОЙ КВАРТИРЫ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ НЕ ХВАТАЛО,
СУПРУГА ВЗЯЛА КРЕДИТ "НА ЦЕЛИ ЛИЧНОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ" В
РАЗМЕРЕ 600 000 РУБ. И ПЕРЕДАЛА ЭТИ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
ПО ДОВЕРЕННОСТИ В ПРОСТОЙ ПИСЬМЕННОЙ ФОРМЕ, УКАЗАВ В
НЕЙ, ЧТО ФИЗЛИЦО ВПРАВЕ ПРИОБРЕСТИ ОДНОКОМНАТНУЮ
КВАРТИРУ. КРЕДИТ ФАКТИЧЕСКИ ИЗРАСХОДОВАН НА
ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ НА ОСНОВАНИИ ДОКУМЕНТОВ НА
КВАРТИРУ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ЦЕЛЕВОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАЕМНЫХ
(КРЕДИТНЫХ) СРЕДСТВ. КРЕДИТ И ПРОЦЕНТЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ
КРЕДИТОМ ПОГАШЕНЫ В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ.
ВПРАВЕ ЛИ ФИЗЛИЦО ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ НА СУММУ ПОГАШЕННЫХ ПРОЦЕНТОВ
ПО КРЕДИТУ, ЕСЛИ КРЕДИТ ОФОРМЛЕН НА ЕГО СУПРУГУ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
26 июля 2011 г.
N 03-04-05/7-535
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Из письма следует, что в 2007 г. налогоплательщик на основании
дополнительного соглашения о перемене стороны в обязательстве по
договору о долевом участии в строительстве жилого дома приобрел право
на долевое участие в строительстве жилого дома. Согласно п. 3 данного
соглашения сумма долевого взноса, внесенная прежним дольщиком,
считается уплаченной новым дольщиком в счет исполнения его
обязательств по данному договору. Квартира, согласно договору о
долевом участии в строительстве жилого дома, была передана дольщику
без чистовой отделки. Кроме того, от продавца была получена расписка в
получении денежных средств за предоставление преимущественного права
требования по договору о долевом участии в строительстве жилого дома.
Также для покупки квартиры супругой налогоплательщика был оформлен
кредит "на цели личного потребления".
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса (в ред. 2007 г.) при
определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета в сумме фактически
произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 1 000 000 руб.,
в частности, на новое строительство либо приобретение на территории
Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в
них.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику
на основании письменного заявления налогоплательщика, а также
платежных документов, оформленных в установленном порядке и
подтверждающих факт уплаты им денежных средств по произведенным
расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о
перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца,
товарные и кассовые чеки и другие документы).
В рассматриваемом случае такими документами являются договор о
долевом участии в строительстве жилого дома, дополнительные соглашения
и платежные документы на уплату стоимости квартиры.
Также установлен перечень фактических расходов на приобретение
квартиры, комнаты или доли (долей), в который включены:
расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них,
или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.
Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры
возможно в том случае, если в договоре, на основании которого
осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без
отделки.
При этом производство отделочных работ включает производство
штукатурных, столярных, плотничных, малярных и стекольных работ
(остекление оконных блоков квартиры), устройство покрытий полов и
облицовку стен.
Таким образом, к расходам налогоплательщика относятся
подтвержденные платежными документами расходы на приобретение квартиры
и на ее отделку, включая стоимость отделочных материалов, поскольку
квартира, согласно договору, была приобретена без отделки.
Расходы, которые не поименованы в перечне, в состав
имущественного налогового вычета не принимаются (например, расходы на
приобретение предметов сантехники, межкомнатных дверей, газового
оборудования, изготовление, доставку и установку оконных блоков на
лоджии), а также расходы, понесенные налогоплательщиком и не
направленные непосредственно на приобретение жилья, такие, как оплата
преимущественного права требования по договору о долевом участии в
строительстве жилого дома.
В соответствии с п. 2 ст. 38 Кодекса под имуществом понимаются
виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав),
относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом
Российской Федерации.
Кроме вышеперечисленных расходов, налогоплательщик имеет право на
получение имущественного налогового вычета также в сумме, направленной
на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от
российских организаций или индивидуальных предпринимателей и
фактически израсходованным на приобретение на территории Российской
Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При этом кредит является целевым, если оформлен "на приобретение
жилья".
Вместе с тем, как следует из кредитного договора, целевые
направления кредита определены, как "цели личного потребления",
следовательно, сумма фактически уплаченных процентов по данному
кредиту не может быть включена в состав имущественного налогового
вычета.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
26 июля 2011 г.
N 03-04-05/7-535 |