О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО
НДФЛ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЖИЛОГО
ПОМЕЩЕНИЯ ПО ДОГОВОРУ МЕНЫ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
19 августа 2011 г.
N 03-04-08/4-150
(Д)
Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо о
предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.
2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс), при приобретении жилого помещения по договору мены и в
соответствии со ст. 34.2 Кодекса разъясняет следующее.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 Кодекса предусмотрено, что
налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового
вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на
новое строительство либо приобретение на территории Российской
Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них,
земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного
строительства, и земельных участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Данная норма не содержит ограничений по способу оплаты
приобретаемого жилья (денежными средствами или другим имуществом по
договору мены).
Не содержится такого ограничения и в абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220
Кодекса, устанавливающем перечень случаев, когда данный имущественный
налоговый вычет не применяется.
Такое ограничение нарушало бы права налогоплательщика на
получение имущественного налогового вычета в зависимости от формы
расчетов.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса для подтверждения
права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не
оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы,
подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав
на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении
квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в
строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них
налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на
квартиру, комнату или долю (доли) в них;
при приобретении земельных участков, предоставленных для
индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на
которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них -
документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или
долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на
жилой дом или долю (доли) в нем.
Таким образом, основанием для подтверждения права на получение
имущественного налогового вычета при приобретении жилья является
наличие договора на его приобретение, а также документов,
подтверждающих право собственности на жилье, либо акта передачи, то
есть также не связывается со способом оплаты приобретаемого жилья.
Требование представления платежных документов, оформленных в
установленном порядке, касается случаев оплаты стоимости
приобретаемого жилья денежными средствами и связано с необходимостью в
этих случаях подтверждения факта осуществления расходов по его
приобретению и их суммы.
При приобретении жилья по договору мены факт передачи имущества
(осуществления расходов) подтверждается иными документами, а сумма
расходов по приобретению жилья определяется в соответствии с
положениями ст. 568 Гражданского кодекса Российской Федерации исходя
из стоимости переданного по данному договору имущества в оплату
стоимости приобретаемого жилья, а также расходов по передаче (принятию
имущества) и оплаты разницы в ценах, в случае если обмениваемое
имущество признается неравноценным.
С учетом вышеизложенного при приобретении жилья по договору мены
налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым
вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, на общих
основаниях.
Доведите настоящее Письмо Минфина России до территориальных
налоговых органов.
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
19 августа 2011 г.
N 03-04-08/4-150 |