О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ДОХОДОВ,
ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ В СООТВЕТСТВИИ С
ДОГОВОРОМ О ПЕРЕДАЧЕ НЕИСКЛЮЧИТЕЛЬНЫХ ПРАВ НА
ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ В ПОЛЬЗУ БЕЛОРУССКОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
4 августа 2011 г.
N 03-08-05
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
запрос касательно применения положений Соглашения между Правительством
Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании
двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов
в отношении налогов на доходы и имущество (далее - Соглашение) в
отношении доходов, выплачиваемых российской организацией в
соответствии с договором о передаче неисключительных прав на
программное обеспечение в пользу белорусской организации, и сообщает
следующее.
В соответствии с нормами ст. 11 "Доход от авторских прав и
лицензий" Соглашения право налогообложения дохода от авторских прав и
лицензий предоставлено как государству - резидентству получателя
дохода, так и государству - источнику такого дохода. При этом ставка
налога, удерживаемого в государстве - источнике дохода, не может
превышать 10 процентов валовой суммы доходов от авторских прав и
лицензий.
Налогообложение указанного дохода в Российской Федерации
предусмотрено в соответствии с нормами пп. 4 п. 1 ст. 309 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по ставке, установленной
п. 2 ст. 284 в размере 20 процентов.
Согласно ст. 7 Кодекса если международным договором Российской
Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов,
установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и
принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах
и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров
Российской Федерации.
Таким образом, с учетом норм Соглашения и Кодекса доход,
выплачиваемый российской организацией белорусской организации по
договору о передаче неисключительных прав на программное обеспечение,
подлежит обложению налогом в Российской Федерации, удерживаемым у
источника выплаты такого дохода, в размере 10 процентов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
4 августа 2011 г.
N 03-08-05 |