ВО II КВАРТАЛЕ 2011 Г. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРИНЯЛА РЕШЕНИЕ О
РАСПРЕДЕЛЕНИИ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ ПРОШЛЫХ ЛЕТ В
ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ ПО ДАННЫМ ГОДОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2010
Г. ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ ПО ИТОГАМ 2010 Г. ОТСУТСТВУЕТ.
НА ДЕНЬ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЯ ПОЛУЧАЮЩАЯ ДИВИДЕНДЫ
ОРГАНИЗАЦИЯ В ТЕЧЕНИЕ НЕ МЕНЕЕ 365 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ
ВЛАДЕЕТ НА ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ 100-ПРОЦЕНТНЫМ
ВКЛАДОМ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ОРГАНИЗАЦИИ,
ВЫПЛАЧИВАЮЩЕЙ ДИВИДЕНДЫ.
ВОЗМОЖНО ЛИ В ДАННОМ СЛУЧАЕ ПРИМЕНЕНИЕ НУЛЕВОЙ
СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ В ОТНОШЕНИИ ДОХОДОВ
ОРГАНИЗАЦИИ В ВИДЕ ДИВИДЕНДОВ В СООТВЕТСТВИИ С ПП. 1
П. 3 СТ. 284 НК РФ И С УЧЕТОМ ПОЛОЖЕНИЙ П. 2 СТ. 5
ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ 27.12.2009 N 368-ФЗ "О ВНЕСЕНИИ
ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ И ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН "О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В
ГЛАВЫ 23 И 25 ЧАСТИ ВТОРОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И О ПРИЗНАНИИ УТРАТИВШИМИ СИЛУ
ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ВНЕСЕНИИ
ИЗМЕНЕНИЙ В ЧАСТЬ ПЕРВУЮ, ЧАСТЬ ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО
КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОТДЕЛЬНЫЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" И ПРИЗНАНИИ
УТРАТИВШИМИ СИЛУ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫХ
АКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
11 августа 2011 г.
N 03-03-06/1/469
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу налогообложения дивидендов и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 43 Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - НК РФ) дивидендом признается любой доход, полученный
акционером (участником) от организации при распределении прибыли,
остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по
привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику)
акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в
уставном (складочном) капитале этой организации.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ к налоговой базе,
определяемой по доходам, полученным российскими организациями в виде
дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате
дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365
календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее
чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале
(фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными
расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме,
соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых
организацией дивидендов, применяется налоговая ставка в размере 0
процентов.
В соответствии с пп. "а" п. 9 ст. 1 Федерального закона от
27.12.2009 N 368-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений
в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и
о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона
"О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской
Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений
законодательных актов Российской Федерации" (далее - Федеральный закон
N 368-ФЗ) в абз. 1 пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ внесены изменения,
согласно которым исключено условие о превышении 500 млн руб. по
стоимости вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде)
выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок в целях
применения нулевой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в
виде дивидендов.
В соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона N 368-ФЗ
положения п. 3 ст. 284 НК РФ (в ред. Федерального закона N 368-ФЗ)
применяются с 01.01.2011 и распространяются на правоотношения по
налогообложению налогом на прибыль организаций доходов в виде
дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за
2010 г. и последующие периоды.
Таким образом, налогообложение доходов в виде дивидендов,
соответствующих критериям, установленным пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ,
осуществляется по налоговой ставке в размере 0 процентов.
Также сообщаем, что вопрос о правомерности выплаты дивидендов за
счет нераспределенной прибыли прошлых лет к компетенции Департамента
не относится.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
11 августа 2011 г.
N 03-03-06/1/469 |