О МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЯХ
"О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"
ПИСЬМО
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
17 февраля 2010 г.
N 24-Т
(Д)
Банк России направляет для использования в работе Методические
рекомендации "О порядке составления и представления кредитными
организациями финансовой отчетности" (для составления финансовой
отчетности за 2009 год), в которых учтены требования действующих
международных стандартов финансовой отчетности по состоянию на 1
января 2009 года.
Со дня подписания настоящего письма Банка России отменить письмо
Банка России от 16 февраля 2009 года N 24-Т "О Методических
рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными
организациями финансовой отчетности" ("Вестник Банка России" от 10
марта 2009 года N 16-17).
Территориальным учреждениям Банка России довести настоящее письмо
до сведения кредитных организаций.
Настоящее письмо подлежит опубликованию в "Вестнике Банка
России".
С.М.ИГНАТЬЕВ
17 февраля 2010 г.
N 24-Т
Приложение
к письму Банка России
от 17 февраля 2010 г.
N 24-Т
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
"О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ
ОРГАНИЗАЦИЯМИ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ"
Для обеспечения подготовки финансовой отчетности кредитными
организациями Банк России направляет для использования в работе
Методические рекомендации о порядке составления и представления
кредитными организациями финансовой отчетности в соответствии с
международными стандартами финансовой отчетности (далее - МСФО),
разработанными Советом по Международным стандартам финансовой
отчетности, под которыми понимаются международные стандарты финансовой
отчетности (IFRS), международные стандарты финансовой отчетности (IAS)
и интерпретации, выпущенные Комитетом по интерпретации международной
финансовой отчетности (далее - КИМФО) (IFRIC (International Financial
Reporting Interpretations Committee)) или Постоянным комитетом по
интерпретациям (далее - ПКИ) (SIC (Standing Interpretations
Committee)).
Глава 1. Общие положения
1.1. Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО
на базе бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с
российскими правилами бухгалтерского учета (далее - российская
бухгалтерская отчетность), кредитные организации используют метод
трансформации, то есть перегруппировывают статьи бухгалтерского
баланса и отчета о прибылях и убытках, а также используют иную базу
данных, формируемую на основе первичных документов, вносят необходимые
корректировки и применяют профессиональные суждения.
1.2. Консолидированная и неконсолидированная финансовая
отчетность в соответствии с МСФО включает:
отчет о финансовом положении на конец отчетного периода;
отчет о прибылях и убытках за отчетный период;
отчет о совокупных доходах за отчетный период;
отчет об изменениях в собственном капитале за отчетный период;
отчет о движении денежных средств за отчетный период;
примечания, включая краткое описание существенных принципов
учетной политики по составлению финансовой отчетности в соответствии с
МСФО и прочие пояснительные примечания.
Кредитные организации могут не менять ранее используемые
наименования указанных выше отчетов.
Кредитные организации могут представлять статьи доходов и
расходов, признанные в отчетном периоде, в двух отчетах - отчете о
прибылях и убытках и отчете о совокупных доходах или в едином отчете о
совокупном доходе.
1.3. Уполномоченный орган управления кредитной организации
утверждает учетную политику по составлению финансовой отчетности в
соответствии с МСФО, а также структуру и содержание форм указанной
финансовой отчетности.
1.4. Для составления финансовой отчетности в соответствии с МСФО
кредитной организацией утверждается регламент составления финансовой
отчетности, содержащий порядок подготовки, утверждения финансовой
отчетности в соответствии с МСФО, включая ведомости перегруппировки и
корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и
убытках, документального оформления профессиональных суждений
(профессиональных мнений ответственных лиц кредитной организации,
формирующихся на базе объективной интерпретации имеющейся информации о
конкретных операциях и сделках кредитной организации в соответствии с
МСФО), а также порядок хранения указанной документации в течение
сроков, установленных для российской бухгалтерской отчетности в
соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе
нормативными актами Банка России.
В регламенте составления финансовой отчетности рекомендуется
предусмотреть:
структурные подразделения кредитной организации, которым
руководитель кредитной организации предоставляет право формировать
профессиональные суждения по каждому из направлений деятельности
кредитной организации и осуществлять основанные на этих
профессиональных суждениях корректировки российской бухгалтерской
отчетности;
работников кредитной организации, которые обязаны проводить
проверку объективности сформированных профессиональных суждений и
выполненных на основе этих суждений корректировок российской
бухгалтерской отчетности;
структурное подразделение кредитной организации, ответственное за
обобщение всех корректировок российской бухгалтерской отчетности,
полученных от соответствующих структурных подразделений кредитной
организации, а также работников кредитной организации, осуществляющих
проверку правильности обобщения всех корректировок российской
бухгалтерской отчетности для целей подготовки финансовой отчетности в
соответствии с МСФО;
порядок оформления, визирования, утверждения, подписания,
хранения документов, включая ведомости перегруппировки,
профессиональных суждений и основанных на этих профессиональных
суждениях корректировок российской бухгалтерской отчетности, а также
других корректировок, включенных в финансовую отчетность кредитной
организации в соответствии с МСФО;
подписание финансовой отчетности кредитных организаций
руководителем и главным бухгалтером (уполномоченным лицом), которые в
соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе
нормативными актами Банка России, несут ответственность за
достоверность финансовой отчетности.
1.5. Финансовая отчетность считается составленной в соответствии
с МСФО, если она соответствует всем требованиям действующих МСФО,
обязательных к применению на дату составления отчетности.
1.6. Банк России рекомендует кредитным организациям постоянно
осуществлять профессиональную подготовку и обучение соответствующих
категорий служащих, занимающихся составлением финансовой отчетности в
соответствии с МСФО, теоретическим основам МСФО и практическим навыкам
их применения.
1.7. Данные Методические рекомендации не содержат положений,
определяющих правоспособность кредитных организаций, деятельность
которых осуществляется в соответствии с Федеральным законом "О банках
и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от
03.02.1996 N 17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и
Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание
законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 2001, N 26,
ст. 2586) (далее - Федеральный закон "О банках и банковской
деятельности") и иными федеральными законами.
Глава 2. Структура и содержание форм финансовой отчетности
и примечаний к ней
2.1. Примерные формы, входящие в состав финансовой отчетности в
соответствии с МСФО, приведены в Иллюстративной финансовой отчетности,
подготовленной в соответствии с МСФО (приложение 1 к настоящим
Методическим рекомендациям).
Примерные формы, входящие в состав финансовой отчетности в
соответствии с МСФО, могут быть изменены кредитной организацией для
обеспечения наилучшего отражения в финансовой отчетности,
подготовленной в соответствии с МСФО, структуры и специфики операций
кредитной организации, объема совершаемых операций, не нарушая при
этом требований МСФО, например путем:
введения дополнительных статей финансовой отчетности по
операциям, размер и характер которых, исходя из принципа
существенности, таков, что их отдельное представление в финансовой
отчетности повысит прозрачность и качество информации, представленной
в данной финансовой отчетности, а также будет способствовать
адекватному восприятию финансовой отчетности пользователями;
исключения либо объединения отдельных статей финансовой
отчетности кредитной организации при отсутствии либо несущественности
объемов отдельных операций для обеспечения адекватного восприятия
финансовой отчетности пользователями.
2.2. В примечания включается существенная, полная и полезная
информация для пользователей финансовой отчетности кредитной
организации, в частности:
описание характера операций и основной деятельности кредитной
организации, справочная информация о кредитной организации. В случае
если кредитная организация является дочерней или зависимой по
отношению к другой организации, в примечаниях указывается наименование
и местонахождение материнской (головной) (далее - материнская)
организации, сведения о подготовке консолидированной финансовой
отчетности по МСФО или информация о том, что консолидированная
финансовая отчетность не подготовлена на основании требований МСФО
(IAS) 27 "Консолидированная и отдельная финансовая отчетность" (далее
- МСФО (IAS) 27) с указанием причин ее несоставления (данная
информация излагается в примечании 1 "Основная деятельность Группы"
приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
вспомогательная (дополнительная) информация, которая не
представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для
восприятия финансовой отчетности пользователями (например,
характеристика экономической ситуации в стране (странах) или регионе
(регионах), в которых осуществляет свою деятельность кредитная
организация (данная информация излагается в примечании 2
"Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность"
приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
констатация соответствия составленной финансовой отчетности
требованиям МСФО, информация об основах подготовки финансовой
отчетности (например, представленная финансовая отчетность является
неконсолидированной или консолидированной) (данная информация
излагается в примечании 3 "Основы представления отчетности" приложения
1 к настоящим Методическим рекомендациям);
принципы учетной политики, принятые кредитной организацией для
целей подготовки финансовой отчетности и основанные на утвержденной
учетной политике по составлению финансовой отчетности в соответствии с
МСФО (данная информация излагается в примечании 4 "Принципы учетной
политики" приложения 1 к настоящим Методическим рекомендациям);
дополнительная аналитическая информация по всем существенным
статьям отчета о финансовом положении, отчета о прибылях и убытках,
отчета о совокупных доходах, отчета о движении денежных средств и
отчета об изменениях в собственном капитале в соответствии с МСФО;
характеристика деятельности кредитной организации по сегментам в
соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты";
описание деятельности кредитной организации по управлению
финансовыми рисками (кредитный риск, рыночные риски - валютный риск,
риск процентной ставки, прочий ценовой риск и риск ликвидности),
раскрытие информации по классам финансовых инструментов, позволяющей
оценить влияние финансовых инструментов (включая производные
финансовые инструменты) на финансовое положение и результаты
деятельности кредитной организации, характер и степень рисков,
связанных с финансовыми инструментами, которым кредитная организация
подвергалась в течение отчетного периода и по состоянию на конец
отчетного периода, и способы управления этими рисками в соответствии с
МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации" (далее -
МСФО (IFRS) 7). Объем раскрываемой информации зависит от масштабов
использования кредитной организацией финансовых инструментов и
способов управления финансовыми рисками;
описание условных обязательств кредитной организации. В данном
примечании раскрывается информация: о текущих и возможных судебных
разбирательствах; обязательствах налогового, кредитного характера, а
также связанных с финансированием капитальных вложений и операционной
арендой; операциях с активами, находящимися на ответственном хранении,
в залоге и т.д.;
информация об операциях со связанными сторонами в соответствии с
требованиями МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных
сторонах";
информация о существенных событиях, произошедших после отчетного
периода, но до даты подписания финансовой отчетности и получения
заключения аудиторской организации;
информация о применяемых кредитной организацией в финансовой
отчетности экономических понятиях (терминах) из утвержденного
регламента составления финансовой отчетности;
другая существенная информация о деятельности кредитной
организации в отчетном периоде.
Иллюстративная финансовая отчетность, подготовленная в
соответствии с МСФО, приведенная в приложении 1 к настоящим
Методическим рекомендациям, включая принципы учетной политики,
является одним из примеров раскрытия информации кредитными
организациями и не является единственно возможным вариантом раскрытия
информации в соответствии с МСФО.
Глава 3. Составление финансовой отчетности
3.1. При подготовке финансовой отчетности кредитным организациям
рекомендуется применять метод трансформации, а также использовать иную
базу данных, формируемую на основе первичных документов в соответствии
с учетной политикой по составлению финансовой отчетности в
соответствии с МСФО.
3.2. Метод трансформации включает в себя следующие этапы:
3.2.1. Первый этап - перегруппировка статей бухгалтерского
баланса и отчета о прибылях и убытках исходя из экономической сущности
активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов
кредитной организации для приведения их в соответствие с МСФО.
Рекомендуемые алгоритмы перегруппировки статей бухгалтерского
баланса и отчета о прибылях и убытках в статьи отчета о финансовом
положении и отчета о прибылях и убытках в соответствии с МСФО и
группировки статей отчета о совокупных доходах приведены в приложении
2 к настоящим Методическим рекомендациям.
3.2.2. Второй этап - определение перечня необходимых
корректировок статей отчета о финансовом положении и отчета о прибылях
и убытках для приведения их в соответствие с МСФО и статей отчета о
совокупных доходах, в том числе на основе профессиональных суждений
соответствующих структурных подразделений в целях:
корректировки временных (отчетных) периодов, в которых были
совершены операции либо образовались рассматриваемые активы,
обязательства, источники собственного капитала, доходы и расходы;
оценки активов, обязательств, собственного капитала, доходов и
расходов кредитной организации в соответствии с МСФО;
реклассификации статей баланса и отчета о прибылях и убытках в
статьи отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках в
соответствии с МСФО.
Примерный Перечень возможных корректировок кредитной организации
для подготовки отчета о финансовом положении, отчета о прибылях и
убытках и отчета о совокупных доходах методом трансформации приведен в
приложении 3 к настоящим Методическим рекомендациям.
3.2.3. Третий этап - расчет сумм необходимых корректировок статей
отчета о финансовом положении, отчета о прибылях и убытках и отчета о
совокупных доходах для приведения их в соответствие с МСФО.
3.3. Кредитным организациям рекомендуется формировать отчет о
движении денежных средств с использованием разработочных и
вспомогательных таблиц, а также корректировок, приведенных в
приложении 4 к настоящим Методическим рекомендациям, и на основе
данных отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках,
подготовленных в соответствии с МСФО.
3.4. Кредитным организациям рекомендуется составлять финансовую
отчетность в соответствии с МСФО не реже чем один раз в полугодие. При
подготовке финансовой отчетности за период, более короткий, чем полный
финансовый год, необходимо руководствоваться МСФО (IAS) 34
"Промежуточная финансовая отчетность".
3.5. Кредитные организации, впервые подготавливающие финансовую
отчетность в соответствии с МСФО, руководствуются требованиями МСФО
(IFRS) 1 "Принятие международных стандартов финансовой отчетности
впервые".
3.6. В случае, если кредитная организация контролирует и (или)
оказывает существенное влияние на деятельность других организаций, то
рекомендуется установить, являются ли данные организации по отношению
к кредитной организации дочерними или зависимыми (ассоциированными)
или совместно контролируемыми организациями (в соответствии с
требованиями МСФО (IAS) 27, МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в
ассоциированные организации", МСФО (IAS) 31 "Участие в совместной
деятельности").
В случае, если данные организации являются дочерними или
зависимыми (ассоциированными) или совместно контролируемыми
организациями по отношению к кредитной организации в соответствии с
положениями вышеназванных МСФО, кредитной организацией
подготавливается и представляется неконсолидированная финансовая
отчетность, а также консолидированная финансовая отчетность в
соответствии с МСФО группы, в которой кредитная организация является
материнской.
Глава 4. Аудит финансовой отчетности
4.1. Консолидированная и неконсолидированная финансовая
отчетность, составленная кредитными организациями за период,
начинающийся 1 января и заканчивающийся 31 декабря отчетного года,
подтверждается аудиторской организацией в соответствии с Федеральным
законом "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст. 15) и статьей 42
Федерального закона "О банках и банковской деятельности", за
исключением неконсолидированной финансовой отчетности материнских
кредитных организаций в случае составления консолидированной
финансовой отчетности.
4.2. Аудиторское заключение, выражающее в установленной форме
мнение о достоверности финансовой отчетности, представляется вместе с
финансовой отчетностью.
Глава 5. Опубликование финансовой отчетности
5.1. Кредитные организации самостоятельно принимают решение о
целесообразности и способе опубликования финансовой отчетности в
соответствии с МСФО, подтвержденной аудиторской организацией. При
принятии решения о сроках опубликования финансовой отчетности,
составленной в соответствии с МСФО, кредитной организации следует
учитывать, что в целях соблюдения принципов уместности и полезности
отчетности информация своевременно доводится до сведения
пользователей.
5.2. Подготовленную в соответствии с МСФО и подтвержденную
аудиторской организацией финансовую отчетность Банк России рекомендует
опубликовать на русском языке (отдельным изданием, либо в средствах
массовой информации, либо на сайте кредитной организации в сети
Интернет).
Глава 6. Представление и использование
финансовой отчетности
6.1. Финансовая отчетность представляется кредитными
организациями в территориальные учреждения Банка России в соответствии
со сроками, установленными пунктом 3 Указания Банка России от 25
декабря 2003 года N 1363-У "О составлении и представлении финансовой
отчетности кредитными организациями", зарегистрированного
Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2003 года N
5365, 19 октября 2005 года N 7095, 27 октября 2008 года N 12525
("Вестник Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72, от 26 октября
2005 года N 56, от 7 ноября 2008 года N 63).
6.2. Финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО,
используется:
Банком России - для осуществления анализа деятельности кредитных
организаций при выполнении надзорных функций и проведения
сравнительного анализа с отчетностью, составленной в соответствии с
правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации;
руководством кредитных организаций - для целей анализа
результатов деятельности кредитных организаций и возможности принятия
управленческих решений.
Приложение 1
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления и
представления кредитными
организациями финансовой
отчетности"
ИЛЛЮСТРАТИВНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ,
ПОДГОТОВЛЕННАЯ В СООТВЕТСТВИИ С МСФО <*>
(не приводится)
Приложение 2
к Методическим рекомендациям
"О порядке составления и
представления кредитными
организациями финансовой
отчетности"
Примерная группировка статей отчета о финансовом положении
(неконсолидированного), составленного на базе российской
бухгалтерской отчетности, в целях трансформации
в финансовую отчетность по МСФО <1>
-------------------------------------------T------------------------------------------T--------------------------T------------------------------¬
¦ Наименование статей ¦ Примерные алгоритмы ¦ Данные на ¦ Данные ¦
¦ ¦ формирования статей <2> ¦ конец ¦ на конец ¦
¦ ¦ ¦ отчетного ¦ соответствующего ¦
¦ ¦ ¦ периода ¦ предыдущего ¦
¦ ¦ ¦ ¦ отчетного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ периода ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Активы ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Денежные средства и ¦ 202 + 30102 + 30104 + 30106 + ¦ ¦ ¦
¦ их эквиваленты ¦ 30110 + 30114 + 30118 + 30119 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 30125 + 30208 + 30210 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 30213 + 30215 + 30224 + 304 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (по активным счетам) - (30126 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 30226 + 30410) ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Обязательные резервы ¦ 30202 + 30204 + 30211 ¦ ¦ ¦
¦ на счетах в Банке ¦ ¦ ¦ ¦
¦ России (центральных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ банках) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Финансовые активы, ¦ 501 (кроме 50118, 50120, ¦ ¦ ¦
¦ оцениваемые по ¦ 50121) - часть 50120 + часть ¦ ¦ ¦
¦ справедливой ¦ 50121 + часть 50505 + 506 ¦ ¦ ¦
¦ стоимости через ¦ (кроме 50618, 50620, 50621) - ¦ ¦ ¦
¦ прибыль или убыток ¦ часть 50620 + часть 50621 - ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (часть 50507) ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Финансовые активы, ¦ 50118 - ост. часть 50120 + ¦ ¦ ¦
¦ оцениваемые по ¦ ост. часть 50121 + 50618 - ¦ ¦ ¦
¦ справедливой ¦ ост. часть 50620 + ост. часть ¦ ¦ ¦
¦ стоимости через ¦ 50621 ¦ ¦ ¦
¦ прибыль или убыток, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ переданные без ¦ ¦ ¦ ¦
¦ прекращения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ признания ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Средства в других ¦ 20315 + 20316 + часть 20317 + ¦ ¦ ¦
¦ банках ¦ часть 20318 + 319 + 320 (кроме ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 32015) + 321 (кроме 32115) + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 322 (кроме 32211) + 323 (кроме ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 32311) + 324 (кроме 32403) + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 32902 + 514 (кроме 51408, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 51409, 51410) + 518 (кроме ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 51808, 51809, 51810) + часть ¦ ¦ ¦
¦ ¦ счетов 51408, 51409, 51808, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 51809 + часть 20319 + часть ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 20320 + 325 (кроме 32505) + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ часть 47427 - (часть 20321 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 32015 + 32115 + 32211 + 32311 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 32403 + 32505 + 51410 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 51810) ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Кредиты и ¦ 20311 + 20312 + ост. часть ¦ ¦ ¦
¦ дебиторская ¦ 20317 + ост. часть 20318 + ¦ ¦ ¦
¦ задолженность ¦ часть 40109 + (40111 - 40110 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ <4>) + 40308 + 40310 + 441 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (кроме 44115) + 442 (кроме ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 44215) + 443 (кроме 44315) + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 444 (кроме 44415) + 445 (кроме ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 44515) + 446 (кроме 44615) + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 447 (кроме 44715) + 448 (кроме ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 44815) + 449 (кроме 44915) + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 450 (кроме 45015) + 451 (кроме ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 45115) + 452 (кроме 45215) + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 453 (кроме 45315) + 454 (кроме ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 45415) + 455 (кроме 45515) + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 456 (кроме 45615) + 457 (кроме ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 45715) + 458 (кроме 45818) + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 460 (кроме 46008) + 461 (кроме ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 46108) + 462 (кроме 46208) + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 463 (кроме 46308) + 464 (кроме ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 46408) + 465 (кроме 46508) + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 466 (кроме 46608) + 467 (кроме ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 46708) + 468 (кроме 46808) + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 469 (кроме 46908) + 470 (кроме ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 47008) + 471 (кроме 47108) + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 472 (кроме 47208) + 473 (кроме ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 47308) + часть 47402 + 47410 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 512 (кроме 51208, 51209, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 51210) + 513 (кроме 51308, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 51309, 51310) + 515 (кроме ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 51508, 51509, 51510) + 516 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (кроме 51608, 51609, 51610) + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 517 (кроме 51708, 51709, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 51710) + 519 (кроме 51908, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 51909, 51910) + часть счетов ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 51208, 51209, 51308, 51309, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 51508, 51509, 51608, 51609, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 51708, 51709, 51908, 51909 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 60315 + ост. часть 20319 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ост. часть 20320 + 40311 + 459 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (кроме 45918) + ост. часть ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 47427 - (ост. часть 20321 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 44115 + 44215 + 44315 + 44415 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 44515 + 44615 + 44715 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 44815 + 44915 + 45015 + 45115 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 45215 + 45315 + 45415 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 45515 + 45615 + 45715 + 45818 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 45918 + 46008 + 46108 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 46208 + 46308 + 46408 + 46508 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 46608 + 46708 + 46808 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 46908 + 47008 + 47108 + 47208 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 47308 + часть 47425 + 51210 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 51310 + 51510 + 51610 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 51710 + 51910 + часть 60324) ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Финансовые активы, ¦ 502 (кроме 50218, 50219, ¦ ¦ ¦
¦ имеющиеся в наличии ¦ 50220, 50221) - часть 50220 + ¦ ¦ ¦
¦ для продажи ¦ часть 50221 + часть 50505 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 507 (кроме 50718, 50719, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 50720, 50721) - часть 50720 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ часть 50721 - (часть 50219 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ часть 50507 + часть 50719) ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Финансовые активы, ¦ 50218 - ост. часть 50220 + ¦ ¦ ¦
¦ имеющиеся в наличии ¦ ост. часть 50221 + 50718 - ¦ ¦ ¦
¦ для продажи, ¦ ост. часть 50720 + ост. часть ¦ ¦ ¦
¦ переданные без ¦ 50721 - (ост. часть 50219 + ¦ ¦ ¦
¦ прекращения ¦ ост. часть 50719) ¦ ¦ ¦
¦ признания ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Финансовые активы, ¦ 503 (кроме 50318, 50319) + ¦ ¦ ¦
¦ удерживаемые до ¦ ост. часть 50505 - (часть ¦ ¦ ¦
¦ погашения ¦ 50319 + ост. часть 50507) ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Финансовые активы, ¦ 50318 - ост. часть 50319 ¦ ¦ ¦
¦ удерживаемые до ¦ ¦ ¦ ¦
¦ погашения, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ переданные без ¦ ¦ ¦ ¦
¦ прекращения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ признания ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Инвестиции в ¦ 601 (кроме 60105) + 602 (кроме ¦ ¦ ¦
¦ дочерние и ¦ 60206) - (60105 + 60206) ¦ ¦ ¦
¦ ассоциированные ¦ ¦ ¦ ¦
¦ организации <3> ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Инвестиционная ¦ Часть 60401 + часть 60404 - ¦ ¦ ¦
¦ недвижимость ¦ часть 60405 ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Долгосрочные активы, ¦ Счета (часть счетов), ¦ ¦ ¦
¦ классифицируемые ¦ классификация которых ¦ ¦ ¦
¦ как "удерживаемые ¦ подпадает под требования МСФО ¦ ¦ ¦
¦ для продажи" ¦ (IFRS) 5 ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Активы, включенные в ¦ Счета (часть счетов), ¦ ¦ ¦
¦ группы выбытия, ¦ классификация которых ¦ ¦ ¦
¦ классифицируемые ¦ подпадает под требования МСФО ¦ ¦ ¦
¦ как "удерживаемые ¦ (IFRS) 5 ¦ ¦ ¦
¦ для продажи" ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Основные средства ¦ Ост. часть 60401 + ост. часть ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 60404 + 607 + 60804 - (606 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 60805) - ост. часть 60405 ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Нематериальные ¦ 60901 - 60903 + 60905 ¦ ¦ ¦
¦ активы ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Текущие требования ¦ Часть 60302 ¦ ¦ ¦
¦ по налогу на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Отложенный ¦ Данные по статье формируются в ¦ ¦ ¦
¦ налоговый актив ¦ результате корректировок (см. ¦ ¦ ¦
¦ ¦ приложение 3) ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Прочие активы ¦ 20302 + 20303 + 20305 + 20308 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 204 + (30221 - 30222 <4>) + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (30233 - 30232 <4>) + 303 (по ¦ ¦ ¦
¦ ¦ активным счетам) + 30602 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ часть 40109 + (40313 - 40312 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ <4>) + (40908 - 40907 <4>) + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ост. часть 47402 + 47404 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 47406 + 47408 + 47413 + 47415 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 47417 + 47420 + 47423 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 47701 + 47801 + 47802 + 47803 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 47901 + 50905 + ост. часть ¦ ¦ ¦
¦ ¦ счетов 51208, 51209, 51308, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 51309, 51408, 51409, 51508, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 51509, 51608, 51609, 51708, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 51709, 51808, 51809, 51908, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 51909 + ост. часть 60302 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 60306 + 60308 + 60310 + 60312 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 60314 + 60323 + 60337 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 60339 + 60341 + 60343 + 61401 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 61403 + 60347 + 610 - (30607 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + часть 47425 + 47702 + 47804 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 47902 + 50908 + ост. часть ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 60324) ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Итого активов ¦ Сумма данных по всем строкам, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ начиная со строки "Денежные ¦ ¦ ¦
¦ ¦ средства и их эквиваленты" и ¦ ¦ ¦
¦ ¦ заканчивая строкой "Прочие ¦ ¦ ¦
¦ ¦ активы" ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Обязательства ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Средства других ¦ 20313 + 20314 + 30109 + ¦ ¦ ¦
¦ банков ¦ 30111 + 30116 + 30117 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 30122 + 30123 + часть 30214 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 30230 + 30231 + 312 + 313 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 314 + часть 315 + часть ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 316 + 317 + 318 + 32901 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ часть 47418 + часть 47426 ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Средства клиентов ¦ 20309 + 20310 + ост. часть ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 30214 + 30220 + 30223 + 30601 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 30606 + 40101 + 40105 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 40106 + 40107 + 40108 - часть ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 40109 + (40110 - 40111 <5>) + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 40116 + 402 + 403 (кроме ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 40308, 40310, 40311, 40312, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 40313) + 404 + 405 + 406 + 407 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 408 + 409 (кроме 40907, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 40908) + 410 + 411 + 412 + 413 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 414 + 415 + 416 + 417 + 418 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 419 + 420 + 421 + 422 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ часть 423 + 425 + часть 426 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ часть 427 + часть 428 + часть ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 429 + часть 430 + часть 431 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ часть 432 + часть 433 + часть ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 434 + часть 435 + часть 436 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ часть 437 + часть 438 + часть ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 439 + часть 440 + 47401 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 47409 + ост. часть 47418 + 476 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 47411 + ост. часть 47426 ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Финансовые ¦ (315 + 316 + 423 + 426 + 427 + ¦ ¦ ¦
¦ обязательства, ¦ 428 + 429 + 430 + 431 + 432 + ¦ ¦ ¦
¦ оцениваемые по ¦ 433 + 434 + 435 + 436 + 437 + ¦ ¦ ¦
¦ справедливой ¦ 438 + 439 + 440) в части ¦ ¦ ¦
¦ стоимости через ¦ операций займов, "репо" ценных ¦ ¦ ¦
¦ прибыль или убыток ¦ бумаг ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Выпущенные ¦ 520 + 521 + 522 + 523 + 524 + ¦ ¦ ¦
¦ долговые ценные ¦ 52501 - 52503 ¦ ¦ ¦
¦ бумаги ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Обязательства, ¦ Счета (часть счетов), ¦ ¦ ¦
¦ относящиеся к ¦ классификация которых ¦ ¦ ¦
¦ группам выбытия, ¦ подпадает под требования МСФО ¦ ¦ ¦
¦ классифицируемые ¦ (IFRS) 5 ¦ ¦ ¦
¦ как "удерживаемые ¦ ¦ ¦ ¦
¦ для продажи" ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Прочие заемные ¦ Данные по статье формируются в ¦ ¦ ¦
¦ средства ¦ результате корректировок (см. ¦ ¦ ¦
¦ ¦ приложение 3) ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Прочие обязательства ¦ (30222 - 30221 <5>) + (30227 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ - 30228) + (30232 - 30233 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ <5>) + 303 (по пассивным ¦ ¦ ¦
¦ ¦ счетам) + 304 (по пассивным ¦ ¦ ¦
¦ ¦ счетам кроме 30410) + 30603 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 30604 + (40312 - 40313 <5>) + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (40907 - 40908 <5>) + 47403 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 47405 + 47407 + 47412 + 47414 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 47416 + 47419 + 47422 + 504 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + часть 60301 + 60305 + 60307 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 60309 + 60311 + 60313 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 60320 + 60322 - ост. часть ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 40109 + 60338 + 60340 + 60342 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 60344 + 60348 + 60806 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 61301 + 61304 + ост. часть ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 47425 ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Текущие ¦ Ост. часть 60301 ¦ ¦ ¦
¦ обязательства по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ налогу на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Отложенные ¦ Данные по статье формируются в ¦ ¦ ¦
¦ налоговые ¦ результате корректировок (см. ¦ ¦ ¦
¦ обязательства ¦ приложение 3) ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Итого обязательств ¦ Сумма данных по всем строкам, ¦ ¦ ¦
¦ ¦ начиная со строки "Средства ¦ ¦ ¦
¦ ¦ других банков" и заканчивая ¦ ¦ ¦
¦ ¦ строкой "Отложенные налоговые ¦ ¦ ¦
¦ ¦ обязательства" ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Собственный капитал ¦ ¦ ¦ ¦
¦ (дефицит ¦ ¦ ¦ ¦
¦ собственного ¦ ¦ ¦ ¦
¦ капитала) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Уставный капитал ¦ 102 - 105 ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Эмиссионный доход ¦ 10602 ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Фонд переоценки по ¦ 10603 - 10605 ¦ ¦ ¦
¦ справедливой ¦ ¦ ¦ ¦
¦ стоимости ¦ ¦ ¦ ¦
¦ финансовых активов, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ имеющихся в наличии ¦ ¦ ¦ ¦
¦ для продажи ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Фонд переоценки ¦ 10601 ¦ ¦ ¦
¦ основных средств ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Нераспределенная ¦ 107 + 108 - 109 + (706, 707, ¦ ¦ ¦
¦ прибыль (Накопленный ¦ 708 по пассивным счетам) - ¦ ¦ ¦
¦ дефицит) ¦ (706, 707, 708 по активным ¦ ¦ ¦
¦ ¦ счетам) ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Итого собственный ¦ Сумма данных по всем строкам, ¦ ¦ ¦
¦ капитал (дефицит ¦ начиная со строки "Уставный ¦ ¦ ¦
¦ собственного ¦ капитал" и заканчивая строкой ¦ ¦ ¦
¦ капитала) ¦ "Нераспределенная прибыль ¦ ¦ ¦
¦ ¦ (Накопленный дефицит)" ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+------------------------------+
¦ Итого обязательств и ¦ Сумма данных по строкам "Итого ¦ ¦ ¦
¦ собственного ¦ обязательств" и "Итого ¦ ¦ ¦
¦ капитала (дефицита ¦ собственный капитал (дефицит ¦ ¦ ¦
¦ собственного ¦ собственного капитала)" ¦ ¦ ¦
¦ капитала) ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+-------------------------------
Примерная группировка статей отчета
о прибылях и убытках (неконсолидированного), составленного
на базе российской бухгалтерской отчетности, в целях
трансформации в финансовую отчетность
по МСФО ____ <1>
-------------------------------------------T------------------------------------------T--------------------------T-------------------------------¬
¦ Наименование статей ¦ Примерные алгоритмы ¦ Данные на ¦ Данные ¦
¦ ¦ формирования статей <2> ¦ конец ¦ на конец ¦
¦ ¦ ¦ отчетного ¦ соответствующего ¦
¦ ¦ ¦ периода ¦ предыдущего ¦
¦ ¦ ¦ ¦ отчетного ¦
¦ ¦ ¦ ¦ периода ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+-------------------------------+
¦ Процентные доходы ¦ 111 + 112 + 113 + 114 + ¦ ¦ ¦
¦ ¦ 115 + 116 + 17201 ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+-------------------------------+
¦ Процентные расходы ¦ - (211 + 212 + 213 + 214 + 215 ¦ ¦ ¦
¦ ¦ + 216 + 217 + 218 + 27201) ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+-------------------------------+
¦ Чистые процентные ¦ Сумма данных по строкам ¦ ¦ ¦
¦ доходы (Чистые ¦ "Процентные доходы" и ¦ ¦ ¦
¦ процентные расходы) ¦ "Процентные расходы" ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+-------------------------------+
¦ Изменение резерва ¦ Часть 16305 - часть 25302 ¦ ¦ ¦
¦ под обесценение ¦ ¦ ¦ ¦
¦ (Изменение сумм ¦ ¦ ¦ ¦
¦ обесценения) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ кредитов и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ дебиторской ¦ ¦ ¦ ¦
¦ задолженности, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ средств в других ¦ ¦ ¦ ¦
¦ банках ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+-------------------------------+
¦ Чистые процентные ¦ Сумма данных по строкам ¦ ¦ ¦
¦ доходы (Чистые ¦ "Чистые процентные доходы ¦ ¦ ¦
¦ процентные расходы) ¦ (Чистые процентные расходы)" и ¦ ¦ ¦
¦ после создания ¦ "Резерв под обесценение ¦ ¦ ¦
¦ резерва под ¦ кредитов и дебиторской ¦ ¦ ¦
¦ обесценение кредитов ¦ задолженности, средств в ¦ ¦ ¦
¦ и дебиторской ¦ других банках" ¦ ¦ ¦
¦ задолженности, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ средств в других ¦ ¦ ¦ ¦
¦ банках ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+-------------------------------+
¦ Доходы за вычетом ¦ Часть 131 + часть 15101 + ¦ ¦ ¦
¦ расходов по ¦ часть 15201 + часть 15203 + ¦ ¦ ¦
¦ операциям с ¦ часть 15204 + 16101 + 16102 + ¦ ¦ ¦
¦ финансовыми ¦ 16104 + часть 16105 - (часть ¦ ¦ ¦
¦ активами, ¦ 231 + часть 24101 + часть ¦ ¦ ¦
¦ оцениваемыми по ¦ 24201 + часть 24203 + часть ¦ ¦ ¦
¦ справедливой ¦ 24204) ¦ ¦ ¦
¦ стоимости через ¦ ¦ ¦ ¦
¦ прибыль или убыток ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+-------------------------------+
¦ Расходы за вычетом ¦ - (25101 + 25102 + 25104 + ¦ ¦ ¦
¦ доходов по операциям ¦ часть 25105) ¦ ¦ ¦
¦ с финансовыми ¦ ¦ ¦ ¦
¦ обязательствами, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ оцениваемыми по ¦ ¦ ¦ ¦
¦ справедливой ¦ ¦ ¦ ¦
¦ стоимости через ¦ ¦ ¦ ¦
¦ прибыль или убыток ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+-------------------------------+
¦ Доходы за вычетом ¦ Часть 131 + часть 15101 + ¦ ¦ ¦
¦ расходов по ¦ часть 15201 + часть 15203 + ¦ ¦ ¦
¦ операциям с ¦ часть 15204 - (часть 231 + ¦ ¦ ¦
¦ финансовыми ¦ часть 24101 + часть 24201 + ¦ ¦ ¦
¦ активами, имеющимися ¦ часть 24203 + часть 24204) ¦ ¦ ¦
¦ в наличии для ¦ ¦ ¦ ¦
¦ продажи ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+-------------------------------+
¦ Доходы за вычетом ¦ Ост. часть 131 + ост. часть ¦ ¦ ¦
¦ расходов по ¦ 15101 + часть 15201 + часть ¦ ¦ ¦
¦ операциям с ¦ 15203 + часть 15204 - (часть ¦ ¦ ¦
¦ финансовыми ¦ 231 + ост. часть 24101 + часть ¦ ¦ ¦
¦ активами, ¦ 24201 + часть 24203 + часть ¦ ¦ ¦
¦ удерживаемыми до ¦ 24204) ¦ ¦ ¦
¦ погашения ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+-------------------------------+
¦ Доходы за вычетом ¦ 12201 + 15202 + 16103 - (22101 ¦ ¦ ¦
¦ расходов по ¦ + 24202 + 25103) ¦ ¦ ¦
¦ операциям с ¦ ¦ ¦ ¦
¦ иностранной валютой ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+-------------------------------+
¦ Доходы за вычетом ¦ 15102 - 24102 ¦ ¦ ¦
¦ расходов от ¦ ¦ ¦ ¦
¦ переоценки ¦ ¦ ¦ ¦
¦ иностранной валюты ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+-------------------------------+
¦ Доходы за вычетом ¦ 12403 + 15103 + часть 15204 + ¦ ¦ ¦
¦ расходов по ¦ ост. часть 16105 - (22203 + ¦ ¦ ¦
¦ операциям с ¦ 24103 + часть 24204 + часть ¦ ¦ ¦
¦ драгоценными ¦ 25105) ¦ ¦ ¦
¦ металлами ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+-------------------------------+
¦ Комиссионные ¦ 121 + 12301 + часть 124 (кроме ¦ ¦ ¦
¦ доходы ¦ 12403) + 162 + часть 163 ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+-------------------------------+
¦ Комиссионные ¦ - (252) ¦ ¦ ¦
¦ расходы ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+-------------------------------+
¦ Доходы (Расходы) от ¦ Данные по статье формируются в ¦ ¦ ¦
¦ активов, размещенных ¦ результате корректировок (см. ¦ ¦ ¦
¦ по ставкам выше ¦ приложение 3) ¦ ¦ ¦
¦ (ниже) рыночных ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+-------------------------------+
¦ Расходы (Доходы) от ¦ Данные по статье формируются в ¦ ¦ ¦
¦ обязательств, ¦ результате корректировок (см. ¦ ¦ ¦
¦ привлеченных по ¦ приложение 3) ¦ ¦ ¦
¦ ставкам выше (ниже) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ рыночных ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------------+------------------------------------------+--------------------------+-------------------------------+
¦ Изменение сумм ¦ Часть 16305 - часть 25302 ¦ ¦ ¦
¦ обесценения ¦ ¦ ¦ ¦
¦ финансовых активов, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ имеющихся в наличии ¦ ¦ ¦ ¦
¦ для продажи ¦ ¦ ¦ ¦
|