РОДИТЕЛИ В 2009 Г. ПРИОБРЕЛИ КВАРТИРУ СО СВОИМ
НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИМ РЕБЕНКОМ В ОБЩУЮ ДОЛЕВУЮ
СОБСТВЕННОСТЬ С РАВНЫМИ ДОЛЯМИ. СВОИМ ПРАВОМ НА
ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ
СУПРУГИ ВОСПОЛЬЗОВАЛИСЬ: СУПРУГ - ПО ДАННОМУ ЖИЛЬЮ, А
СУПРУГА - РАНЕЕ ПО ДРУГОМУ ОБЪЕКТУ НЕДВИЖИМОСТИ
ИМЕЮТ ЛИ ПРАВО РОДИТЕЛИ ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ НА ТУ ЧАСТЬ СТОИМОСТИ
ПРИОБРЕТЕННОГО ЖИЛЬЯ, КОТОРАЯ ПРИНАДЛЕЖИТ
НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНЕМУ РЕБЕНКУ?
СОХРАНИТСЯ ЛИ В БУДУЩЕМ ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ
ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ ЗА НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИМ
РЕБЕНКОМ В СВЯЗИ С ПОКУПКОЙ (ПРОДАЖЕЙ) ИМ КВАРТИРЫ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
28 марта 2011 г.
N 03-04-05/7-194
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности,
на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,
квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер
имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в
соответствии с их долей (долями) собственности.
Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую
собственность каждый из совладельцев может воспользоваться
имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном
имуществе.
Из рассматриваемого обращения следует, что родители в 2009 г.
приобрели квартиру со своим несовершеннолетним ребенком в общую
долевую собственность с равными долями. Своим правом на получение
имущественного налогового вычета супруги воспользовались: супруг - по
данному жилью, а супруга - ранее по другому объекту недвижимости.
Согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного
Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель
приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую
собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на
получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически
произведенными им расходами в пределах общего размера налогового
вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
Толкование правовых позиций Конституционного Суда Российской
Федерации, изложенных в Постановлении N 5-П, с целью их применения в
случаях приобретения имущества не одним родителем, а двумя в общую
долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком может дать
только Конституционный Суд Российской Федерации.
Вместе с тем, по мнению Департамента, в рассматриваемой ситуации
родитель, приобретающий квартиру за счет собственных средств в общую
долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может
получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося
ему имущественного налогового вычета исходя из доли квартиры,
оформленной в собственность этого ребенка.
При этом общий размер данного вычета не может превышать 2 000 000
руб. с учетом суммы, предоставленной ранее по доле квартиры,
принадлежащей налогоплательщику-родителю.
Поскольку в соответствии с Решением Конституционного Суда
Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П имущественный налоговый вычет
получает родитель, по нашему мнению, ребенок сохраняет право на
получение имущественного налогового вычета.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28 марта 2011 г.
N 03-04-05/7-194 |