ФИЗЛИЦО (СУПРУГ) ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ В ОБЩУЮ ДОЛЕВУЮ
СОБСТВЕННОСТЬ С СУПРУГОЙ И ДВУМЯ ДЕТЬМИ (СУПРУГУ
ПРИНАДЛЕЖИТ ДОЛЯ В РАЗМЕРЕ 1/4 В ПРАВЕ СОБСТВЕННОСТИ
НА КВАРТИРУ)
СУПРУГ ОБРАТИЛСЯ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ДЛЯ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ
ЕМУ ПРАВА НА ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО
ВЫЧЕТА ПО НДФЛ. НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ОТКАЗАЛ ФИЗЛИЦУ В
ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА В
ОТНОШЕНИИ ДОЛИ СУПРУГИ
ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО СУПРУГ ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ
ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ЗА СУПРУГУ В УКАЗАННОЙ СИТУАЦИИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
25 марта 2011 г.
N 03-04-05/9-191
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета, в частности, в сумме,
израсходованной им на новое строительство либо приобретение на
территории Российской Федерации квартиры или доли (долей) в ней, в
размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб.
Согласно абз. 25 данного подпункта при приобретении имущества в
общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета
распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями)
собственности.
Возможность применения иного порядка получения имущественного
налогового вычета, включая передачу права на данный вычет другому
супругу, при приобретении квартиры в общую долевую собственность ст.
220 Кодекса не предусмотрена.
Согласование между совладельцами размера имущественного
налогового вычета в соответствии с абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса
возможно только в случае приобретения ими квартиры в общую совместную
собственность.
Поскольку в рассматриваемом случае квартира находится в общей
долевой собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный
пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, распределяется между четырьмя
совладельцами в соответствии с их долями в праве собственности на
квартиру в размере 500 000 руб. на каждого собственника квартиры.
Согласно п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного
Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П, в случае если родитель
приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую
собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на
получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически
произведенными им расходами в пределах общего размера налогового
вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.
С учетом вышеизложенного, по мнению Департамента, в
рассматриваемой ситуации родитель, приобретающий квартиру в общую
долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, также
может получить имущественный налоговый вычет за своих
несовершеннолетних детей.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
25 марта 2011 г.
N 03-04-05/9-191 |