ООО, ПРИМЕНЯЮЩЕЕ УСН С ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
"ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ", ЯВЛЯЕТСЯ
ПОЛУЧАТЕЛЕМ ГРАНТА МЕЖГОСУДАРСТВЕННОГО ФОНДА
ГУМАНИТАРНОГО СОТРУДНИЧЕСТВА ГОСУДАРСТВ - УЧАСТНИКОВ
СНГ, КОТОРЫЙ ВКЛЮЧЕН В ПЕРЕЧЕНЬ МЕЖДУНАРОДНЫХ И
ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПОЛУЧАЕМЫЕ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ГРАНТЫ (БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПОМОЩЬ)
КОТОРЫХ НЕ ПОДЛЕЖАТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ И НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ В
ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ДОХОДАХ РОССИЙСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
- ПОЛУЧАТЕЛЕЙ ГРАНТОВ, УТВЕРЖДЕННЫЙ ПОСТАНОВЛЕНИЕМ
ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ОТ 28.06.2008 N 485. ВПРАВЕ ЛИ ООО
НЕ УЧИТЫВАТЬ ПОЛУЧЕННЫЙ ГРАНТ В ДОХОДАХ
В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ УСН?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
17 февраля 2011 г.
N 03-11-06/2/26
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и на
основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную
систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают
доходы от реализации в порядке, установленном ст. 249 Кодекса, и
внереализационные доходы в порядке, установленном ст. 250 Кодекса.
При определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в
ст. 251 Кодекса.
Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса к доходам, не учитываемым
при налогообложении, относятся доходы в виде имущества, полученного
налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом
налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования,
обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных
(произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии
такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого
финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие
налогообложению с даты их получения.
К средствам целевого финансирования относится имущество,
полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению,
определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого
финансирования или федеральными законами, в виде полученных грантов. В
целях гл. 25 Кодекса грантами признаются денежные средства или иное
имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет
следующим условиям:
- гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах
российскими физическими лицами, некоммерческими организациями, а также
иностранными и международными организациями и объединениями по перечню
таких организаций, утверждаемому Правительством Российской Федерации,
на осуществление конкретных программ в области образования, искусства,
культуры, охраны здоровья населения (направления - СПИД, наркомания,
детская онкология, включая онкогематологию, детская эндокринология,
гепатит и туберкулез), охраны окружающей среды, защиты прав и свобод
человека и гражданина, предусмотренных законодательством Российской
Федерации, социального обслуживания малоимущих и социально
незащищенных категорий граждан, а также на проведение конкретных
научных исследований;
- гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем,
с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом
использовании гранта.
Постановлением Правительства РФ от 28.06.2008 N 485 утвержден
Перечень международных и иностранных организаций, получаемые
налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых не подлежат
налогообложению и не учитываются в целях налогообложения в доходах
российских организаций - получателей грантов.
Таким образом, выплаты в виде грантов, полученные организацией от
Межгосударственного фонда гуманитарного сотрудничества государств -
участников СНГ (МФГС), являются целевыми поступлениями, которые не
учитываются при определении налоговой базы в доходах в рамках гл. 26.2
Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
17 февраля 2011 г.
N 03-11-06/2/26 |