ПРЕДПОЛАГАЕТСЯ ЛИ ВНЕСТИ ИЗМЕНЕНИЯ В СТ. 219 НК РФ В
ЧАСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО
НДФЛ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМ-РОДИТЕЛЯМ В СУММЕ, УПЛАЧЕННОЙ
ИМИ ЗА ПОСЕЩЕНИЕ ИХ ДЕТЬМИ-ШКОЛЬНИКАМИ КРУЖКОВ И
СЕКЦИЙ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
28 марта 2011 г.
N 03-04-05/7-193
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращения по вопросу получения социального налогового вычета по налогу
на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
социального налогового вычета, в частности, в сумме фактически
произведенных им в налоговом периоде расходов на свое обучение в
образовательных учреждениях, но не более установленного п. 2 данной
статьи предельного размера вычета, а также в сумме, уплаченной
налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24
лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере
фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000
руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Таким образом, пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса предусмотрено право
налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме,
уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в
образовательных учреждениях, без ограничения по форме обучения
налогоплательщика, а также право налогоплательщика-родителя на
получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной
налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей, с ограничением
по форме обучения детей (очная форма).
Согласно п. 1 ст. 10 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N
3266-1 "Об образовании" (далее - Закон) с учетом потребностей и
возможностей личности образовательные программы в образовательном
учреждении осваиваются в форме очной, очно-заочной (вечерней) и
заочной.
Подпунктом 8 п. 4 ст. 12 Закона определено, что учреждения
дополнительного образования детей (спортивная секция, развивающие
кружки) относятся к образовательным учреждениям.
В соответствии с Письмом Министерства образования и науки
Российской Федерации от 21.09.2011 N 06-506 положения п. 1 ст. 10
Закона распространяются на все типы образовательных учреждений.
Основные характеристики организации образовательного процесса в
учреждении дополнительного образования детей, включая формы получения
образования, определяются уставом данного учреждения.
Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить
социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219
Кодекса, только при наличии в договоре с учебным заведением записи,
подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении
справки образовательного учреждения, содержащей данные о
предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по
очной форме.
Вместе с тем при подготовке поправок в ст. 219 Кодекса вопрос о
предоставлении социального налогового вычета
налогоплательщикам-родителям в сумме, уплаченной ими за посещение
своими детьми-школьниками кружков и секций, может быть рассмотрен.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28 марта 2011 г.
N 03-04-05/7-193 |