ООО ПОЛУЧЕНЫ ЗАЕМНЫЕ СРЕДСТВА ОТ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА.
В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ ООО ПЛАНИРУЕТ ВЕРНУТЬ ЗАЕМ С
УЧЕТОМ ИНДЕКСАЦИИ НА ОСНОВАНИИ СПРАВКИ ОБ ИНДЕКСАХ
ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ЦЕН НА ТОВАРЫ И ПЛАТНЫЕ УСЛУГИ
НАСЕЛЕНИЮ, ПОЛУЧЕННОЙ В ТЕРРИТОРИАЛЬНОМ ОРГАНЕ
ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СТАТИСТИКИ ПО
СУБЪЕКТУ РФ. ДОЛЖНО ЛИ ООО ИСЧИСЛИТЬ И УПЛАТИТЬ НДФЛ
ПО СТАВКЕ 13% С СУММЫ ПРОЦЕНТОВ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ
ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ, ЕСЛИ ПРОЦЕНТ ПО ИНДЕКСАЦИИ НЕ
ПРЕВЫШАЕТ СТАВКУ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ БАНКА РОССИИ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
8 сентября 2011 г.
N 03-04-06/6-213
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм
денежных средств, выплачиваемых по договору займа, и в соответствии со
ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, организацией были
получены заемные средства от физического лица на основании
заключенного договора займа. В соответствии с договором займа денежные
средства подлежат возврату физическому лицу с учетом индексации.
В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой
базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в
денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение
которыми у него возникло.
Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в
денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее
оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и
определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на
доходы физических лиц" Кодекса.
Таким образом, суммы денежных средств, получаемые физическим
лицом - заимодавцем, превышающие выданную организации-заемщику сумму
займа, являясь доходом (экономической выгодой) заимодавца, подлежат
обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В отношении указанного дохода п. 1 ст. 224 Кодекса установлена
налоговая ставка в размере 13 процентов.
Кодексом не предусмотрено использование ставки рефинансирования
Банка России для определения налоговой базы по доходам, полученным
физическим лицом по договору займа, заключенному с организацией, за
исключением случаев, указанных в ст. 214.2.1 Кодекса.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
8 сентября 2011 г.
N 03-04-06/6-213 |