ОБ УСИЛЕНИИ КОНТРОЛЯ ЗА ДОСТОВЕРНОСТЬЮ
ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
ПИСЬМО
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ
4 февраля 1999 г.
N 52-Т
(НЦПИ)
Кризис банковской системы России выявил серьезные проблемы,
которые в силу ряда причин, в том числе и в связи с представлением
кредитными организациями недостоверной отчетности, в течение
длительного времени скрывали реальное финансовое положение отдельных
кредитных организаций. В ряде случаев отчетность, представляемая
кредитными организациями, не отражала фактического положения дел и
позволяла им отчитываться о фиктивном выполнении пруденциальных норм
деятельности, вводила в заблуждение учредителей (участников) кредитных
организаций, их клиентов и вкладчиков, позволяла увеличивать свои
обязательства, которые в последующем не выполнялись.
Указанное состояние отчетности затрудняет проведение на ранних
стадиях работы с кредитными организациями по устранению допускаемых
ими нарушений и применению адекватных мер воздействия, предусмотренных
ст. 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации
(Банке России)", в целях предотвращения угрозы невыполнения кредитными
организациями обязательств перед клиентами и кредиторами.
Необходимо констатировать, что внимание территориальных
учреждений Банка России к вопросам достоверности отчетности кредитных
организаций и ее анализ по-прежнему является недостаточным. Это
подтвердили тематические проверки по вопросу соблюдения платежной
дисциплины кредитных организаций, проведенные территориальными
учреждениями Банка России в соответствии с указаниями Банка России от
09.09.98 N 201-Т и 09.09.98 N 211-Т, а также проведенные в сентябре и
октябре 1998 года многосторонние клиринги взаимных обязательств
кредитных организаций, выявившие скрываемую банками картотеку
неоплаченных платежных документов из-за отсутствия средств на
корреспондентских счетах. Анализ материалов в связи с заявками
кредитных организаций на предоставление им кредитов Банка России также
в ряде случаев позволил выявить факты искажения представляемой
отчетности.
В условиях неблагополучного положения дел с правомерностью
совершения кредитными организациями операций и отражения их по счетам
бухгалтерского учета территориальные учреждения Банка России ослабили
внимание к этим вопросам. Аналитические записки "О недостатках в
работе действующих кредитных организаций региона и мерах, принимаемых
к ним в процессе надзора" содержат весьма ограниченную информацию о
нарушениях, выявляемых территориальными учреждениями по конкретным
банкам и филиалам.
При выявлении фактов представления недостоверной отчетности
предусмотренные меры надзорного реагирования используются не в полной
мере. В большинстве случаев они по-прежнему ограничены неоднократным
предъявлением требований к кредитным организациям об устранении
выявленных нарушений без применения каких-либо серьезных мер
воздействия, предусмотренных ст. 75 Федерального закона "О Центральном
банке Российской Федерации (Банке России)", ст. 20 Федерального закона
"О банках и банковской деятельности" и Инструкцией Банка России от
31.03.97 N 59 "О применении к кредитным организациям мер воздействия
за нарушения пруденциальных норм деятельности".
Рядом банков осуществляется недобросовестная реклама,
игнорирующая объективные данные учета и позволяющая тем самым
привлекать новых клиентов и вкладчиков. Однако по таким фактам
территориальные учреждения Банка России не во всех случаях дают
соответствующие разъяснения, в том числе в средствах массовой
информации, а также не информируют Департамент пруденциального
банковского надзора об имеющихся фактах недобросовестной рекламы, как
это предусмотрено письмом Банка России от 30.12.97 N 73-Т "О рекламе
кредитных организаций Российской Федерации и банков - нерезидентов".
В условиях реализации мер по реструктуризации банковской системы
Российской Федерации, одобренных Советом директоров Банка России и
Президиумом Правительства Российской Федерации, обеспечение
достоверности учета и отчетности приобретает особое значение. Без
достоверности учета и открытости кредитных организаций невозможно
принятие эффективных мер по восстановлению их нормальной деятельности.
В связи с этим Банк России обязывает территориальные учреждения:
- усилить внимание к работе по контролю за достоверностью учета и
отчетности кредитных организаций, в том числе в рамках мероприятий по
реструктуризации банковской системы, обеспечить выполнение требований
письма Банка России от 28.09.98 N 257-Т. Открытость кредитных
организаций для банковского надзора, достоверность учета и
представляемой ими отчетности должны безусловно приниматься во
внимание при решении вопроса государственной поддержки кредитных
организаций;
- в обязательном порядке проверять достоверность отчетности
кредитных организаций не только при проведении комплексных, но и
тематических проверок независимо от их характера, проводить при
необходимости специальные проверки по вопросам достоверности
отчетности, представляемой кредитными организациями. По усмотрению
руководителей территориального учреждения Банка России к проведению
проверок привлекать, в соответствии с требованиями Инструкции Банка
России от 19.02.96 N 34, специалистов соответствующих подразделений
территориального учреждения, являющихся пользователями проверяемых
форм отчетности;
- к кредитным организациям, допускающим повторные факты
неправомерного отражения операций по счетам бухгалтерского учета и
представление недостоверной отчетности, не принимающим оперативных мер
к устранению выявленных нарушений, применять жесткие меры надзорного
реагирования, в том числе в виде предъявления требования о замене
руководителя и главного бухгалтера;
- в случае выявления в ходе анализа отчетности и другой
информации о деятельности кредитных организаций и филиалов иногородних
банков фактов неправомерного отражения операций по счетам
бухгалтерского учета, искажения финансового положения и сомнений в
достоверности представленной отчетности принимать решения о проведении
внеочередных проверок данных банков и филиалов иногородних банков.
О результатах проверок кредитных организаций и принятых мерах
территориальные учреждения Банка России сообщают Департаменту
пруденциального банковского надзора, начиная с 1 июля 1999 года, в
приложениях к аналитическим запискам "О недостатках в работе
действующих кредитных организаций региона и мерах, принимаемых к ним
территориальными учреждениями в процессе надзора" по формам,
прилагаемым к настоящему письму, с представлением их по каждой
кредитной организации, филиалу иногороднего банка и в сводном виде
(соответствующие показатели "Сведений о результатах проверок
достоверности отчетности кредитных организаций" по вопросам, которые
не проверялись, заполняются со знаком "x", при проверке и отсутствии
нарушений - со знаком "-"). При этом в соответствии с п. 2
Методических рекомендаций Банка России от 16.04.98 N 94-Т по
составлению территориальными учреждениями Банка России указанной
аналитической записки, предусматривающего представление информации о
нарушениях, выявленных территориальными учреждениями по конкретным
банкам и филиалам в ходе анализа деятельности кредитных организаций и
контроля за достоверностью учета и отчетности, наиболее подробные
сведения о результатах проверок достоверности отчетности следует
приводить в аналитических записках, представляемых по состоянию на 1
апреля и 1 октября.
Соответствующее программное обеспечение для передачи сведений о
результатах проверок достоверности отчетности кредитных организаций
(филиалов иногородних банков), а также мерах воздействия, примененных
по результатам проверок, будет доведено дополнительно.
Заместитель Председателя
Банка России
В.Н. Горюнов
4 февраля 1999 г.
N 52-Т
Приложение 1
к указанию Банка России
оперативного характера
от 4 февраля 1999 года
N 52-Т
СВЕДЕНИЯ
О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРОК ДОСТОВЕРНОСТИ
ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ПО СОСТОЯНИЮ
НА "--" ----------- ---- ГОДА
-------------------------------------------------------
(наименование территориального учреждения Банка России,
а также кредитной организации с указанием
регистрационного номера)
----------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Количество | Сумма | Примечание |
| п/п | | кредитных | в тысячах | |
| | | организаций | рублей | |
| | | (запись в | без дес. | |
| | | сводной | знака | |
| | | таблице) | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 1. | Кол-во действующих кредитных | | x | |
| | организаций в регионе | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 2. | Кредитные организации, в | | x | При первой |
| | которых проведена проверка | | | передаче инф. |
| | достоверности отчетности за | | | учитыв. период |
| | истекший период | | | с момента |
| | | | | подписания |
| | | | | настоящего |
| | | | | письма |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3. | Кредитные организации, у | | x | |
| | которых выявлено нарушение | | | |
| | действующих Правил ведения | | | |
| | бух. учета и др. нормативных | | | |
| | актов Банка России | | | |
| | - всего | | | |
| | в том числе в части: | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.1 | - несоответствия аналитического | | | |
| | учета синтетическому | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.2 | - неправомерного формирования | | | |
| | уставного капитала | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.3 | неправомерного отражения | | | |
| | доходов, расходов, приведшее | | | |
| | к: | | | |
| 3.3.1 | - завышению финансовых | | | |
| | результатов | | | |
| 3.3.2 | - занижению финансовых | | | |
| | результатов | | | |
| 3.3.3 | - занижению размера капитала | | | |
| 3.3.4 | - завышению размера капитала | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.4 | неправомерного заполнения | | x | По стр. 3.4 |
| | расшифровок отдельных | | | кол. 4 указ. |
| | балансовых счетов для расчета | | | абсолютный |
| | экономических нормативов в | | | размер отклонений |
| | соотв. с Инструкцией Банка | | | от достоверной |
| | России от 01.10.97 N 1 | | | величины |
| 3.4.1 | всего - | | | (суммируются |
| | в том числе приведшее к: | | | занижение и |
| 3.4.2 | - фиктивному выполнению | | | завышение |
| | экономических нормативов | | | расшифровок) |
| 3.4.3 | - искажению значения капитала: | | | |
| | | | | |
| | Справочно: | | | |
| 3.4.4 | а) сумма расшифровок по | | | |
| | кодам проверенных кредитных | | | |
| | организаций | | | |
| 3.4.5 | б) сумма капитала проверенных | | | |
| | кредитных организаций | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.5 | оценки кредитных рисков по | | | |
| | ссудной и приравненной к ней | | | |
| | задолженности в процессе | | | |
| | реклассификации с учетом | | | |
| | обеспечения: | | | |
| 3.5.1 | - сумма занижения кредитных | | | |
| | рисков | | | |
| 3.5.2 | - сумма завышения кредитных | | | |
| | рисков | | | |
| | Справочно: | | | |
| 3.5.3 | - сумма проверенной ссудной | | | |
| | и приравненной к ней | | | |
| | задолженности по проверенным | | | |
| | кредитным организациям: | | | |
| 3.5.4 | - размер недосоздания РВПС | | | |
| | в связи с завышением качества | | | |
| | кредитного портфеля | | | |
| 3.5.5 | Справочно: сумма сформированного | | | |
| | РВПС под ссудную | | | |
| | задолженность, по которой | | | |
| | производилась оценка качества | | | |
| | кредитного портфеля | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.6 | несвоевременного и неполного | | | В кол. 4 - |
| | отнесения на соответствующие | | | объем задолженности |
| | счета сумм: | | | несвоевременно |
| 3.6.1 | - полученных межбанковских | | | отнесенной на |
| | кредитов (депозитов) с | | | соответствующие |
| | истекшими сроками погашения | | | счета |
| 3.6.2 | - начисленных процентов за | | | |
| | пользование межбанковскими | | | |
| | кредитами (в т.ч. по кредитам | | | |
| | с истекшими сроками погашения) | | | |
| | | | | |
| 3.6.3 | - просроченной ссудной и | | | |
| | приравненной к ней | | | |
| | задолженности | | | |
| 3.6.4 | - полученных процентов по | | | |
| | размещенным средствам, а | | | |
| | также неполученных в соответствии | | | |
| | с заключенными договорами срок | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.7 | оценки кредитных рисков по | | | |
| | ценным бумагам | | | |
| 3.7.1 | - сумма занижения рисков | | | |
| 3.7.2 | - сумма завышения рисков | | | |
| 3.7.3 | Справочно: сумма проверенного | | | |
| | портфеля ценных бумаг | | | |
| 3.7.4 | размер недоформиров. резерва | | | |
| | под обесценение ценных бумаг | | | |
| 3.7.5 | Справочно: сформиров. резервов | | | |
| | под обесценение ценных бумаг | | | |
| | по проверенному портфелю | | | |
| | ценных бумаг | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.8 | правильности применения указаний | | | В кол. 4 - |
| | Банка России о расчете | | | абсолютный |
| | кредитного риска по внебалансовым | | | размер отклонений |
| | инструментам и | | | от достоверной |
| | срочным сделкам и отражения | | | величины |
| | данных операций и сделок по | | | риска |
| | счетам бухгалтерского учета | | | |
| 3.8.1 | Справочно: общая сумма | | | |
| | проверенных операций | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.9 | полного и своевременного | | | В кол. 4 - |
| | отражения в учете неоплаченных | | | сумма |
| | расчетных документов | | | документов, не |
| | из-за | | | нашедших |
| 3.9.1 | отсутствия средств на корр. | | | отраженных на |
| | счетах | | | указанных счетах |
| 3.9.2 | - б/сч. 47418 | | | |
| 3.9.3 | - внебал. сч. N 90903 | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.10 | правомерности отражения | | | В кол. 4 - |
| | операций на счетах незавершенных | | | объем операций, |
| | расчетов | | | проведенный |
| | (сч. N 30220 - 30223) | | | с нарушениями |
| | | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.11 | правомерности отражения | | | В кол. 4 - |
| | операций, по счетам | | | объем операций, |
| | внутрибанковских расчетов | | | проведенный |
| | (сч. N 30301, 30302, 30305, | | | с нарушениями |
| | 30306) | | | внутрибанковских |
| | | | | правил |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.12 | начисления, уплаты процентов | | | В кол. 4 - |
| | по привлечению средств, | | | сумма неверно |
| | приведших к: | | | отраженных |
| 3.12.1 | - занижению расходов банка | | | операций |
| | (сч. 702), расходов будущих | | | |
| | периодов (сч. 614) | | | |
| 3.12.2 | - несвоевременного списания | | | |
| | расходов будущих периодов | | | |
| | (сч. 614) на расходы банка | | | |
| | (сч. 702) | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.13 | правомерности формирования | | | |
| | доходов будущих периодов | | | |
| 3.13.1 | установленного порядка списания | | | |
| | доходов будущих | | | |
| | периодов на доходы банка | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.14 | правомерности отражения: | | | |
| 3.14.1 | - источников финансирования | | | |
| | кап. влож. (счета N 91901, | | | |
| | 91902, 91903) | | | |
| 3.14.2 | - капитальных вложений | | | |
| | (счета N 60701, 60801, | | | |
| | 60802) | | | |
| 3.14.3 | - суммы затрат на кап. вложения, | | | |
| | произведенной сверх | | | |
| | имеющихся ресурсов | | | |
| | (сч. N 91904) | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.15 | - расчета отчислений средств | | | В кол. 4 - |
| | в обязательные резервы и | | | сумма |
| | отражения на счетах: 910, | | | корректировки |
| | 30202, 30204 | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.16 | - ведения счетов доверительного | | | В кол. 4 - |
| | управления | | | неверно отраженные |
| | | | | суммы на |
| | | | | данных счетах |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.17 | расчетов с: | | | |
| 3.17.1 | - дебиторами (сч. 603) | | | |
| 3.17.2 | - кредиторами (сч. 603) | | | -"- |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.18 | - другим причинам - всего | | | В аналитической |
| | | | | записке |
| | | | | указывается |
| | | | | конкретный состав |
| | | | | нарушений |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.19 | Влияние всех выявленных | | | В кол. 4 - по |
| | нарушений на: | | | строкам |
| | а) искажение финансового | | | 3.19.3 и |
| | рез-та деятельности кредитных | | | 3.19.4 |
| | организаций, | | | развернуто |
| | в том числе: | | | отражается |
| 3.19.1 | - на завышение | | | сумма прибыли |
| 3.19.2 | - на занижение | | | и сумма |
| | Справочно: сумма финансовых | | | убытков: |
| | рез-тов деятельности проверенных | | | стр. 3.19.6 и |
| | кредитных организаций, | | | 3.19.7 - |
| | имеющих: | | | соответствие |
| 3.19.3 | - прибыль | | | положительных и |
| 3.19.4 | - убытки | | | отрицательных |
| 3.19.5 | б) завышение капитала | | | значений |
| | Справочно: сумма капитала | | | собственных |
| | проверенных кредитных | | | средств |
| | организаций, имеющих: | | | |
| 3.19.6 | - положительное значение | | | |
| | собственных средств | | | |
| 3.19.7 | - отрицательное значение | | | |
| | собственных средств | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 4. | Кредитные организации, | | x | В тексте |
| | представившие недостоверную | | | аналитической |
| | отчетность в рамках надзора | | | записки |
| | | | | указывается, по |
| | | | | каким формам |
| | | | | отчетности |
| | | | | установлены |
| | | | | факты |
| | | | | недостоверности |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 5. | Кредитные организации, у | | x | |
| | которых отсутствует ежедневный | | | |
| | баланс с учетом филиалов | | | |
| | и операций по всем корр. | | | |
| | счетам и субкорсчетам | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------
Примечание. Приложение представляется по каждой кредитной
организации и в сводном виде.
При одних и тех же нарушениях на несколько отчетных дат в кол.
4 указывается максимальная сумма допущенного нарушения.
Приложение 2
к указанию Банка России
оперативного характера
от 4 февраля 1999 года
N 52-Т
СВЕДЕНИЯ
О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРОК ДОСТОВЕРНОСТИ
ОТЧЕТНОСТИ ФИЛИАЛОВ ИНОГОРОДНИХ БАНКОВ ПО СОСТОЯНИЮ
НА "--" ----------- ---- ГОДА
-------------------------------------------------------
(наименование территориального учреждения Банка России,
а также филиала иногороднего банка)
----------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Показатели | Количество | Сумма | Примечание |
| п/п | | кредитных | в тысячах | |
| | | организаций | рублей | |
| | | (запись в | без дес. | |
| | | сводной | знака | |
| | | таблице) | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 1. | Действующие филиалы иногородних | | x | |
| | кредитных организаций | | | |
| | в регионе | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 2. | Филиалы иногородних кредитных | | x | При первой |
| | организаций, у которых | | | передаче инф. |
| | проведена проверка | | | учитыв. период |
| | достоверности отчетности за | | | с момента |
| | истекший период | | | подписания |
| | | | | настоящего |
| | | | | письма |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3. | Филиалы иногородних кредитных | | x | |
| | организаций, у которых | | | |
| | выявлено нарушение действующих | | | |
| | Правил ведения бух. учета и | | | |
| | др. нормативных актов Банка | | | |
| | России - всего в том числе в | | | |
| | части: | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.1 | - несоответствия аналитического | | | |
| | учета синтетическому | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.2 | - неправомерного формирования | x | x | x |
| | уставного капитала | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.3 | неправомерного отражения | | | |
| | доходов, расходов, приведшее | | | |
| | к: | | | |
| 3.3.1 | - завышению финансовых | | | |
| | результатов | | | |
| 3.3.2 | - занижению финансовых | | | |
| | результатов | | | |
| 3.3.3 | - занижению размера капитала | x | x | |
| 3.3.4 | - завышению размера капитала | x | x | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.4 | неправомерного заполнения | | | По стр. 3.4 |
| | расшифровок отдельных | | | кол. 4 указывается |
| | балансовых счетов для расчета | | | абсолютный |
| | экономических нормативов в | | | размер отклонений |
| | соотв. с Инструкцией Банка | | | от достоверной |
| | России от 01.10.97 N 1 | | | величины |
| 3.4.1 | всего - | x | x | (суммируются |
| | в том числе приведшее к: | | | занижение и |
| 3.4.2 | - фиктивному выполнению | x | x | завышение |
| | экономических нормативов | | | расшифровок) |
| 3.4.3 | - искажению значения капитала | x | x | |
| | Справочно: | | | |
| 3.4.4 | а) сумма расшифровок по | | | |
| | кодам проверенных филиалов | | | |
| 3.4.5 | б) сумма капитала проверенных | x | x | |
| | кредитных организаций | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.5 | оценки кредитных рисков по | | | |
| | ссудной и приравненной к ней | | | |
| | задолженности в процессе | | | |
| | реклассификации с учетом | | | |
| | обеспечения: | | | |
| 3.5.1 | - сумма занижения кредитных | | | |
| | рисков | | | |
| 3.5.2 | - сумма завышения кредитных | | | |
| | рисков | | | |
| | Справочно: | | | |
| 3.5.3 | - сумма проверенной ссудной и | | | |
| | приравненной к ней | | | |
| | задолженности по проверенным | | | |
| | филиалам | | | |
| 3.5.4 | - размер недосоздания РВПС в | | | |
| | связи с завышением качества | | | |
| | кредитного портфеля | | | |
| 3.5.5 | Справочно: сумма | | | |
| | сформированного РВПС под | | | |
| | ссудную задолженность, по | | | |
| | которой производилась оценка | | | |
| | качества кредитного портфеля | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.6 | несвоевременного и неполного | | | В кол. 4 - |
| | отнесения на соответствующие | | | объем задолж-ти, |
| | счета сумм: | | | несвоевременно |
| 3.6.1 | - полученных межбанковских | | | отнесенной на |
| | кредитов (депозитов) с | | | соответствующем |
| | истекшими сроками погашения | | | счете |
| 3.6.2 | - начисленных процентов за | | | |
| | пользование межбанковскими | | | |
| | кредитами (в т.ч. по кредитам | | | |
| | с истекшими сроками погашения) | | | |
| 3.6.3 | - просроченной ссудной и | | | |
| | приравненной к ней | | | |
| | задолженности | | | |
| 3.6.4 | - полученных процентов по | | | |
| | размещенным средствам, а | | | |
| | также не полученных в соответств. | | | |
| | с заключенным договорами срок | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.7 | оценки кредитных рисков по | | | |
| | ценным бумагам | | | |
| 3.7.1 | - сумма занижения рисков | | | |
| 3.7.2 | - сумма завышения рисков | | | |
| 3.7.3 | Справочно: сумма проверенного | | | |
| | портфеля ценных бумаг | | | |
| 3.7.4 | размер недоформиров. резерва | | | |
| | под обесценение ценных бумаг | | | |
| 3.7.5 | Справочно: сформиров. резервов | | | |
| | под обесценение ценных бумаг | | | |
| | по проверенному портфелю | | | |
| | ценных бумаг | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.8 | правильность применения | | | В кол. 4 - |
| | указаний Банка России о | | | абсолютный |
| | расчете кредитного риска по | | | размер отклонений |
| | внебалансовым инструментам и | | | от достоверной |
| | срочным сделкам и отражения | | | величины |
| | данных операций и сделок по | | | риска |
| | счетам бухгалтерского учета | | | |
| 3.8.1 | Справочно: общая сумма | | | |
| | проверенных операций | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.9 | полного и своевременного | | | В кол. 4 - |
| | отражения в учете неоплаченных | | | сумма |
| | расчетных документов | | | документов, не |
| | из-за | | | нашедших |
| 3.9.1 | отсутствия средств на корр. | | | отражения на |
| | счетах | | | указанных счетах |
| 3.9.2 | - б/сч. 47418 | | | |
| 3.9.3 | - внебал. сч. N 90903 | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.10 | правомерности отражения | | | В кол. 4 - |
| | операций на счетах незавершенных | | | объем операций, |
| | расчетов | | | проведенный с |
| | (сч. N 30220 - 30223) | | | нарушениями |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.11 | правомерности отражения | | | В кол. 4 - |
| | операций, по счетам | | | объем операций, |
| | внутрибанковских расчетов (сч. | | | проведенный с |
| | N 30301, 30302, 30305, 30306) | | | нарушением |
| | | | | внутрибанковских |
| | | | | правил |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.12 | начисления, уплаты процентов | | | В кол. 4 - |
| | по привлечению средств, приведших | | | сумма неверно |
| | к: | | | отраженных |
| 3.12.1 | - занижению расходов банка | | | операций |
| | (сч. 702), расходов будущих | | | |
| | периодов (сч. 614) | | | |
| 3.12.2 | - несвоевременного списания | | | |
| | расходов будущих периодов | | | |
| | (сч. 614) на расходы банка | | | |
| | (сч. 702) | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.13 | правомерности формирования | | | |
| | доходов будущих периодов | | | |
| 3.13.1 | установленного порядка | | | |
| | списания доходов будущих | | | |
| | периодов на доходы банка | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.14 | правомерности отражения: | | | |
| 3.14.1 | - источников финансирования | | | |
| | кап. влож. (счета N 91901, | | | |
| | 91902, 91903) | | | |
| 3.14.2 | - капитальных вложений | | | |
| | (счета N 60701, 60801, | | | |
| | 60802) | | | |
| 3.14.3 | - суммы затрат на кап. | | | |
| | вложения, произведенной сверх | | | |
| | имеющихся ресурсов | | | |
| | (сч. N 91904) | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.15 | - расчета отчислений средств | | | В кол. 4 - |
| | в обязательные резервы и | | | сумма |
| | отражения на счетах: 910, | | | корректировок |
| | 30202, 30204 | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.16 | - ведения счетов доверительного | | | В кол. 4 - |
| | управления | | | неверно отраженные |
| | | | | суммы на данных |
| | | | | счетах |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.17 | расчетов с: | | | |
| 3.17.1 | - дебиторами (сч. 603) | | | |
| 3.17.2 | - кредиторами (сч. 603) | | | -"- |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.18 | - другим причинам - всего | | | В аналитической |
| | | | | записке указывается |
| | | | | конкретный состав |
| | | | | нарушений |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 3.19 | Влияние всех выявленных | | | В кол. 4 - по |
| | нарушений на: | | | строкам |
| | а) искажение финансового | | | 3.19.3 и |
| | рез-та деятельности филиалов | | | 3.19.4 |
| | в том числе: | | | развернуто |
| 3.19.1 | - на завышение | | | отражается |
| 3.19.2 | - на занижение | | | сумма прибыли |
| | Справочно: сумма финансовых | | | и сумма убытков |
| | результатов деятельности | | | |
| | проверенных филиалов, имеющих: | | | |
| 3.19.3 | - прибыль | | | |
| 3.19.4 | - убытки | | | |
| 3.19.5 | б) завышение капитала | x | x | |
| | Справочно: сумма капитала | | | |
| | проверенных кредитных | | | |
| | организаций, имеющих: | | | |
| 3.19.6 | - положительное значение | x | x | |
| | собственных средств | | | |
| 3.19.7 | - отрицательное значение | x | x | |
| | собственных средств | | | |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 4. | Филиалы, представившие | | x | В тексте |
| | недостоверную отчетность в | | | аналитической |
| | рамках надзора | | | записки |
| | | | | указывается, |
| | | | | каким формам |
| | | | | отчетности |
| | | | | установлены |
| | | | | факты |
| | | | | недостоверности |
|--------|-----------------------------------|-------------|-----------|---------------------|
| 5. | Кредитные организации, у | x | x | |
| | которых отсутствует ежедневный | | | |
| | баланс с учетом филиалов и | | | |
| | операций по всем корр. счетам | | | |
| | и субкорсчетам | | | |
----------------------------------------------------------------------------------------------
--------------------------
Примечание. Приложение представляется по каждому филиалу и в
сводном виде.
При одних и тех же нарушениях на несколько отчетных дат в кол. 4
указывается максимальная сумма допущенного нарушения.
Приложение 3
к указанию Банка России
оперативного характера
от 4 февраля 1999 года
N 52-Т
ПРИМЕНЕННЫЕ
------------------------------------------------
(наименование территориального учреждения ЦБ РФ)
МЕРЫ ВОЗДЕЙСТВИЯ К КРЕДИТНЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ
ПРОВЕРОК ДОСТОВЕРНОСТИ УЧЕТА И ПРЕДСТАВЛЯЕМОЙ
ИМИ ОТЧЕТНОСТИ ЗА ПЕРИОД С ------ ПО -------
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Наименование | Отмечались ли | Принятые меры |
| кредитной | ранее недостатки, |------------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| организации | вскрытые данной | выявленные | сообщено | предъявлено и взыскано | запланированы |
| (регистрационный | проверкой | недостатки | о выявленных | штрафов (в тыс. рублей) | повторные |
| N) |---------------------------------| устранены | нарушениях в |--------------------------------------------------| проверки |
| | в аудиторских | предшествующими | в ходе проверки | правоохранительные | с руководства | с кредитной | кредитной |
| | заключениях | проверками | (сделаны | органы | кредитной организации | организации | организации |
| | | | соответствующие | |-------------------------|------------------------| (указывается |
| | | | изменения по | | предъявлено | взыскано | предъявлено | взыскано | ориентировочно |
| | | | счетам и т.д.) | | | | | | месяц и |
| | | | | | | | | | год повторной |
| | | | | | | | | | проверки) |
|------------------|---------------|-----------------|-----------------|--------------------|--------------|----------|-------------|----------|------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- |