О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПРЕДУСМОТРЕННОГО В ПП. 3 П. 1 СТ. 219
НК РФ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ, ЕСЛИ
ДОГОВОР ДОБРОВОЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО СТРАХОВАНИЯ
ЗАКЛЮЧЕН СО СТРАХОВОЙ КОМПАНИЕЙ РАБОТОДАТЕЛЕМ
(ОРГАНИЗАЦИЕЙ) В ПОЛЬЗУ РАБОТНИКОВ, А СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
УДЕРЖИВАЛИСЬ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТНИКОВ ПО ИХ
ЗАЯВЛЕНИЯМ
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
4 июля 2011 г.
N 03-04-05/5-475
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу предоставления социального налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
Как следует из письма, работодатель (организация) заключил
договор добровольного медицинского страхования со страховой компанией
в пользу работников. При этом страховые взносы удерживались из
заработной платы работников по их заявлениям.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Кодекса налогоплательщик
вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в
налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему
медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной
налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих
родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских
учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем
медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации),
а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем
лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской
Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых
налогоплательщиками за счет собственных средств.
Согласно абз. 2 данного подпункта при применении социального
налогового вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные
налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного
личного страхования, а также по договорам добровольного страхования
супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет,
заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на
ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату
такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению, с
учетом ограничения, установленного в п. 2 ст. 219 Кодекса, в размере
фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000
руб. в налоговом периоде.
Таким образом, социальный налоговый вычет, предусмотренный в пп.
3 п. 1 ст. 219 Кодекса, применяется налогоплательщиком при условии,
что договор со страховой компанией он заключил самостоятельно.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
4 июля 2011 г.
N 03-04-05/5-475 |