В ЯНВАРЕ - МАРТЕ 2011 Г. НА ОРЭМ ДЕЙСТВОВАЛ ВРЕМЕННЫЙ
РЕГЛАМЕНТ, В СООТВЕТСТВИИ С КОТОРЫМ ФАКТИЧЕСКИЕ
СРЕДНЕВЗВЕШЕННЫЕ НЕРЕГУЛИРУЕМЫЕ ЦЕНЫ БЫЛИ РАССЧИТАНЫ И
ОПУБЛИКОВАНЫ КОММЕРЧЕСКИМ ОПЕРАТОРОМ ТОЛЬКО В МАРТЕ -
АПРЕЛЕ 2011 Г. СБЫТОВЫЕ КОМПАНИИ, В ТОМ ЧИСЛЕ ОАО,
ДОЛЖНЫ БЫЛИ ВЫСТАВЛЯТЬ ПОТРЕБИТЕЛЯМ АКТЫ
ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ И МОЩНОСТИ ЗА ЯНВАРЬ -
МАРТ 2011 Г. В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ В
ЧЕТКО ОПРЕДЕЛЕННЫЕ СРОКИ. В ДАННЫЕ СРОКИ ФАКТИЧЕСКИЕ
СРЕДНЕВЗВЕШЕННЫЕ НЕРЕГУЛИРУЕМЫЕ ЦЕНЫ ОТСУТСТВОВАЛИ, В
СВЯЗИ С ЧЕМ СБЫТОВЫЕ КОМПАНИИ ИСПОЛЬЗОВАЛИ ПРИ
ВЫСТАВЛЕНИИ В АДРЕС ПОТРЕБИТЕЛЕЙ ПРОГНОЗНЫЕ
СРЕДНЕВЗВЕШЕННЫЕ НЕРЕГУЛИРУЕМЫЕ ЦЕНЫ.
ИЗ-ЗА ТОГО ЧТО РАСЧЕТ И ПУБЛИКАЦИЯ ФАКТИЧЕСКИХ
СРЕДНЕВЗВЕШЕННЫХ НЕРЕГУЛИРУЕМЫХ ЦЕН ЗА ФЕВРАЛЬ И МАРТ
2011 Г. ПРОИЗОШЛИ ВО II КВАРТАЛЕ 2011 Г., РАСЧЕТ
КОРРЕКТИРОВОК ВОЗМОЖНО БЫЛО ПРОВЕСТИ ТОЛЬКО В
СЛЕДУЮЩЕМ КВАРТАЛЕ.
ОАО ИМЕЕТ НЕСКОЛЬКО ТЫСЯЧ ПОКУПАТЕЛЕЙ - РОЗНИЧНЫХ
ПОТРЕБИТЕЛЕЙ ЭЛЕКТРИЧЕСКОЙ ЭНЕРГИИ, И ВОЗВРАТ ТАКОГО
КОЛИЧЕСТВА АКТОВ И СЧЕТОВ-ФАКТУР ОТ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ ДЛЯ
ВНЕСЕНИЯ В НИХ ИСПРАВЛЕНИЯ НЕ ПРЕДСТАВЛЯЕТСЯ ВОЗМОЖНЫМ.
В КАКОМ ПОРЯДКЕ И В КАКОМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ В
СВЯЗИ КОРРЕКТИРОВКОЙ ЦЕН НА ЭЛЕКТРОЭНЕРГИЮ И МОЩНОСТИ
СЛЕДУЕТ ВНЕСТИ ИЗМЕНЕНИЯ:
1) В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НДС;
2) В НАЛОГОВУЮ БАЗУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
2 сентября 2011 г.
N 03-03-06/1/539
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по отдельным вопросам налогообложения налогом на прибыль
организаций и налогом на добавленную стоимость в связи с
корректировкой цен на электроэнергию и мощности и сообщает следующее.
Из письма следует, что энергосбытовые компании выставляли
потребителям счета с использованием прогнозных средневзвешенных цен,
поскольку фактические средневзвешенные нерегулируемые цены были
опубликованы коммерческим оператором позднее.
1. В части налога на добавленную стоимость.
При изменении во втором квартале 2011 г. цены ранее поставленного
товара следует в выставленный при отгрузке товаров счет-фактуру внести
соответствующие исправления в порядке, установленном п. 29 Правил
ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг
покупок и книг продаж, утвержденных Постановлением Правительства
Российской Федерации от 02.12.2000 N 914 (далее - Правила).
Кроме того, продавцу товаров следует внести изменения в книгу
продаж в порядке, установленном п. 16 Правил, а также представить в
налоговый орган по месту постановки на учет корректирующую налоговую
декларацию за тот налоговый период, в отношении которого им были
внесены изменения в книгу продаж.
2. В части налога на прибыль организаций.
Согласно п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации при
обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы,
относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем
налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога
производится за период, в котором были совершены указанные ошибки
(искажения).
Налогоплательщик, допустивший ошибки (искажения), которые привели
к излишней уплате налога в предыдущем налоговом (отчетном) периоде,
имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый (отчетный)
период, в котором выявлены ошибки (искажения).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
2 сентября 2011 г.
N 03-03-06/1/539 |