БАНКОМ С КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ЗАКЛЮЧЕНО СОГЛАШЕНИЕ
О ПЕРЕДАЧЕ ПРАВ ТРЕБОВАНИЯ ПО ИПОТЕЧНЫМ ДОГОВОРАМ С
ЗАЕМЩИКАМИ-ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ, В СООТВЕТСТВИИ С
КОТОРЫМ БАНК, ВЫСТУПАЯ ЦЕССИОНАРИЕМ, ОПЛАЧИВАЕТ И
ПРИНИМАЕТ В ПОЛНОМ ОБЪЕМЕ ВСЕ ПРАВА ТРЕБОВАНИЯ К
ЗАЕМЩИКАМ, ЗАЛОГОДАТЕЛЯМ, ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ЦЕДЕНТУ
НА ОСНОВАНИИ КРЕДИТНЫХ ДОГОВОРОВ.
В СООТВЕТСТВИИ С ПОЛОЖЕНИЯМИ СТ. 384 ГК РФ ПРАВО
ПЕРВОНАЧАЛЬНОГО КРЕДИТОРА ПЕРЕХОДИТ К НОВОМУ КРЕДИТОРУ
В ТОМ ОБЪЕМЕ И НА ТЕХ УСЛОВИЯХ, КОТОРЫЕ СУЩЕСТВОВАЛИ К
МОМЕНТУ ПЕРЕХОДА ПРАВА.
УСЛОВИЯ КРЕДИТНЫХ ДОГОВОРОВ, ЗАКЛЮЧЕННЫХ МЕЖДУ
ПЕРВОНАЧАЛЬНЫМ КРЕДИТОРОМ И ЗАЕМЩИКОМ, ПРЕДУСМАТРИВАЮТ
ВЗИМАНИЕ С ЗАЕМЩИКОВ КОМИССИИ ЗА ВЕДЕНИЕ И
ОБСЛУЖИВАНИЕ ССУДНОГО СЧЕТА И КОМИССИИ
ЗА ДОСРОЧНОЕ ПОГАШЕНИЕ КРЕДИТА.
В ПОСТАНОВЛЕНИЯХ ПРЕЗИДИУМА ВАС РФ ОТ 17.11.2009
N 8274/09, ОТ 02.03.2010 N 7171/09 РАЗЪЯСНЯЕТСЯ, ЧТО
КРЕДИТНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ НЕ ВПРАВЕ ВЗИМАТЬ КОМИССИЮ ЗА
ОТКРЫТИЕ И ВЕДЕНИЕ ССУДНОГО СЧЕТА, ТАК КАК ЭТИ
ДЕЙСТВИЯ УЩЕМЛЯЮТ УСТАНОВЛЕННЫЕ ЗАКОНОМ ПРАВА
ПОТРЕБИТЕЛЕЙ И ОБРАЗУЮТ СОСТАВ АДМИНИСТРАТИВНОГО
ПРАВОНАРУШЕНИЯ, ПРЕДУСМОТРЕННОГО Ч. 2 СТ. 14.8 КОАП РФ.
РЕШЕНИЯМИ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА ОТ 15.02.2010 N
Ф09-429/10-С1, ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА ОТ
29.12.2009 N Ф03-7727/2009 ПРИЗНАЕТСЯ УЩЕМЛЯЮЩИМ ПРАВА
ЗАЕМЩИКА-ПОТРЕБИТЕЛЯ УСЛОВИЕ О ДОПОЛНИТЕЛЬНОМ
ВЗЫСКАНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (НЕУСТОЙКИ, КОМИССИИ) ЗА
ДОСРОЧНОЕ ПОГАШЕНИЕ КРЕДИТА.
В СИЛУ П. 1 СТ. 16 ЗАКОНА РФ ОТ 07.02.1992
N 2300-1 "О ЗАЩИТЕ ПРАВ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ" УСЛОВИЯ
ДОГОВОРА, УЩЕМЛЯЮЩИЕ ПРАВА ПОТРЕБИТЕЛЕЙ,
ПРИЗНАЮТСЯ НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМИ.
ИСХОДЯ ИЗ СТ. 167 ГК РФ УСЛОВИЯ КРЕДИТНЫХ
ДОГОВОРОВ, ЯВЛЯЮЩИЕСЯ НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМИ, НЕ ВЛЕКУТ
ЮРИДИЧЕСКИХ ПОСЛЕДСТВИЙ.
СОГЛАСНО СТ. 41 НК РФ ДОХОДОМ ПРИЗНАЕТСЯ
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ВЫГОДА В ДЕНЕЖНОЙ ИЛИ НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ,
УЧИТЫВАЕМАЯ В СЛУЧАЕ ВОЗМОЖНОСТИ ЕЕ ОЦЕНКИ И В ТОЙ
МЕРЕ, В КОТОРОЙ ТАКУЮ ВЫГОДУ МОЖНО ОЦЕНИТЬ, И
ОПРЕДЕЛЯЕМАЯ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В СООТВЕТСТВИИ
С ГЛ. 23 НК РФ.
ПРАВОМЕРНО ЛИ СЧИТАЕТ БАНК, ЧТО ОТМЕНА КОМИССИЙ
ЗА ВЕДЕНИЕ И ОБСЛУЖИВАНИЕ ССУДНОГО СЧЕТА И КОМИССИЙ ЗА
ДОСРОЧНОЕ ПОГАШЕНИЕ КРЕДИТА, УСЛОВИЕ О ВЗИМАНИИ
КОТОРЫХ ПРИЗНАНО В СООТВЕТСТВИИ С ДЕЙСТВУЮЩИМ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМ, НЕ БУДЕТ ЯВЛЯТЬСЯ
ДОХОДОМ ЗАЕМЩИКОВ - ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, УЧИТЫВАЕМЫМ ПРИ
ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НДФЛ И, СООТВЕТСТВЕННО,
НЕ ПОДЛЕЖАЩИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
16 сентября 2011 г.
N 03-04-06/6-223
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу возникновения дохода, подлежащего обложению налогом
на доходы физических лиц, при отмене банком комиссий, предусмотренных
кредитным договором, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по
налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы
налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
В соответствии со ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая
выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае
возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно
оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в
соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
Как указывается в рассматриваемом письме, банком отменены
комиссии за ведение и обслуживание ссудного счета и комиссии за
досрочное погашение кредита.
Судебного решения, обязывающего банк отметить данные комиссии, не
выносилось. Вместе с тем, если банк считает, что взимание комиссии
является незаконным, он вправе прекратить такое взимание.
В этом случае дохода (экономической выгоды), подлежащего
обложению налогом на доходы физических лиц, у физических лиц не
возникает.
Если оценка банком незаконности установления каких-либо комиссий,
связанных с предоставлением финансовых услуг, окажется ошибочной, то
освобождение от исполнения возникших обязанностей по их уплате может
рассматриваться как прощение долга, что приведет к возникновению у
физического лица - заемщика экономической выгоды, подлежащей обложению
налогом на доходы физических лиц, а у банка - обязанностей налогового
агента.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
16 сентября 2011 г.
N 03-04-06/6-223 |