ОРГАНИЗАЦИЯ СО СКЛАДА ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ РЕАЛИЗУЕТ
ФИЗЛИЦАМ ЗАПЧАСТИ НА СПЕЦТЕХНИКУ (ТРАКТОРЫ И ПР.).
ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ФИЗЛИЦАМ ВЫДАЮТСЯ КАССОВЫЕ ЧЕКИ,
ТОВАРНЫЕ ЧЕКИ, НАКЛАДНЫЕ И СЧЕТА-ФАКТУРЫ. ОРГАНИЗАЦИЯ
НЕ ИМЕЕТ ВОЗМОЖНОСТИ ОПРЕДЕЛИТЬ, ДЛЯ КАКИХ ЦЕЛЕЙ
ФИЗЛИЦА ПРИОБРЕТАЮТ ДАННЫЕ ЗАПЧАСТИ.
ТОРГОВОЙ ТОЧКИ ОРГАНИЗАЦИЯ НЕ ИМЕЕТ.
ПОДПАДАЕТ ЛИ ДАННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПОД ЕНВД?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
6 сентября 2011 г.
N 03-11-06/3/97
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросам применения системы налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и сообщает
следующее.
В соответствии с пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) на систему налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов
деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие
предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли.
Статьей 346.27 Кодекса установлено, что к розничной торговле
относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей
товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием
платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Согласно ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее
- ГК РФ) по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий
предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу,
обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного,
семейного, домашнего или иного использования, не связанного с
предпринимательской деятельностью. Договор розничной купли-продажи
является публичным договором.
При этом следует учесть, что на основании ст. 506 ГК РФ по
договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий
предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный
срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для
использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не
связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Деятельность по осуществлению торговли на основании договоров
поставки независимо от статуса покупателя, формы расчета (наличной или
безналичной), а также источника поступления средств подлежит
налогообложению в соответствии с иными налоговыми режимами.
Из содержания ст. ст. 492 и 506 ГК РФ следует, что основным
критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой
торговли, является конечная цель использования приобретаемого
покупателем товара.
Следует также иметь в виду, что согласно п. 5 Постановления
Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.10.1997 N
18 под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать
в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его
деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя
(оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для
ремонтных работ и т.п.). Однако в случае, если данные товары
приобретаются указанным покупателем у продавца, осуществляющего
предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу,
отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже.
Кодекс не устанавливает для организаций и индивидуальных
предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления
контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых
товаров (для предпринимательской деятельности или для личного,
семейного, домашнего или иного использования, не связанного с
предпринимательской деятельностью).
В связи с изложенным реализация товаров физическим лицам по
договорам розничной купли-продажи в целях, не связанных с
предпринимательской деятельностью (например, не для последующей
перепродажи и т.п.), может быть отнесена к розничной торговле и
переведена на систему налогообложения в виде единого налога на
вмененный доход при условии соблюдения норм гл. 26.3 Кодекса.
В соответствии со ст. 346.27 Кодекса место, используемое для
совершения сделок розничной купли-продажи, определено как торговое
место. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их
часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок
розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной
торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов
обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и
другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и
сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на
земельных участках), земельные участки, используемые для размещения
объектов организации розничной торговли (общественного питания), не
имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков,
столов, лотков и других объектов.
Таким образом, если договоры розничной купли-продажи заключаются
в помещении склада, в котором производятся оплата и выдача товара, то
в целях применения гл. 26.3 Кодекса данный вид предпринимательской
деятельности относится к розничной торговле, осуществляемой через
объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, в
отношении которой может применяться система налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
6 сентября 2011 г.
N 03-11-06/3/97 |