ООО ЯВЛЯЕТСЯ МАЛЫМ ПРЕДПРИЯТИЕМ, ПРИМЕНЯЕТ УСН. В
АПРЕЛЕ 2011 Г. ООО ЗАКЛЮЧИЛО ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРАКТ
С ФОНДОМ СОДЕЙСТВИЯ РАЗВИТИЮ МАЛЫХ ФОРМ ПРЕДПРИЯТИЙ В
НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОЙ СФЕРЕ (ДАЛЕЕ - ФОНД) НА ВЫПОЛНЕНИЕ
НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИХ И ОПЫТНО-КОНСТРУКТОРСКИХ
РАБОТ (НИОКР). ОСНОВАНИЕМ ДЛЯ ЗАКЛЮЧЕНИЯ КОНТРАКТА
ЯВЛЯЕТСЯ РЕШЕНИЕ КОНКУРСНОЙ КОМИССИИ ФОНДА ПО
НАПРАВЛЕНИЮ РАСХОДОВ СРЕДСТВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА НА
НИОКР.
ИСПОЛНЕНИЕ КОНТРАКТА ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ
ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА В СООТВЕТСТВИИ С БЮДЖЕТНОЙ
РОСПИСЬЮ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА НА СООТВЕТСТВУЮЩИЙ
ФИНАНСОВЫЙ ГОД.
РАСХОДЫ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ КОНТРАКТОМ, ОПЛАЧИВАЮТСЯ ЗА
СЧЕТ СРЕДСТВ ФОНДА, СФОРМИРОВАННЫХ ЗА СЧЕТ БЮДЖЕТНЫХ
АССИГНОВАНИЙ НА ОСНОВАНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА ОТ
13.12.2010 N 357-ФЗ. ПРЯМОЙ ПОЛУЧАТЕЛЬ СРЕДСТВ ИЗ
ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА - ФОНД.
ПРАВА НА РЕЗУЛЬТАТЫ НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ,
ПОЛУЧЕННЫЕ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ КОНТРАКТА, ПРИНАДЛЕЖАТ ООО.
ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ ПОЛУЧЕННЫЕ В ОПЛАТУ ПРОИЗВЕДЕННЫХ НИОКР
СРЕДСТВА ДОХОДОМ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО
НАЛОГУ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
29 августа 2011 г.
N 03-11-06/2/123
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу порядка применения упрощенной системы
налогообложения и исходя из предоставленной информации сообщает
следующее.
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения
организации учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав и внереализационные доходы, определяемые на
основании ст. ст. 249 и 250 Кодекса. При определении объекта
налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные
ст. 251 Кодекса.
Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой
базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного
налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом
налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования,
обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных
(произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии
такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого
финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие
налогообложению с даты их получения.
К средствам целевого финансирования относится имущество,
полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению,
определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого
финансирования или федеральными законами.
Если организация получила из Фонда содействия развитию малых форм
предприятий в научно-технической сфере (далее - Фонд) сформированные
за счет бюджетных ассигнований на основании Федерального закона от
13.12.2010 N 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый
период 2012 и 2013 годов" средства на реализацию государственного
контракта и использовала указанные средства на цели, определенные
Фондом, и при этом результаты выполненных научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ остаются у организации-исполнителя, то
данные средства в целях налогообложения налогом, уплачиваемым при
применении упрощенной системы налогообложения, относятся к средствам
целевого финансирования при соблюдении условий, установленных пп. 14
п. 1 ст. 251 Кодекса. В случае нецелевого использования указанных
средств они облагаются указанным налогом с даты их получения.
В том случае если средства из Фонда получены организацией в
оплату стоимости выполненных работ, результаты которых передаются
заказчику, то согласно ст. 249 Кодекса указанные средства следует
рассматривать в качестве выручки от реализации работ.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
29 августа 2011 г.
N 03-11-06/2/123 |