В 2010 Г. ФИЗЛИЦУ ПРИШЛО НАЛОГОВОЕ УВЕДОМЛЕНИЕ НА
УПЛАТУ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗЛИЦ.
В НАЛОГОВОМ УВЕДОМЛЕНИИ УКАЗАНЫ ДВА ОБЪЕКТА
НЕДВИЖИМОСТИ НА ТЕРРИТОРИИ ОДНОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО
ОКРУГА (Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГ), СОБСТВЕННИКОМ КОТОРЫХ
ЯВЛЯЕТСЯ ФИЗЛИЦО. ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ СТОИМОСТЬ ДВУХ
ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ СУММИРОВАНА. НАЛОГ НАЧИСЛЕН НА
СУММУ ПО ДВУМ ОБЪЕКТАМ. В НАЛОГОВОМ УВЕДОМЛЕНИИ НЕ
УКАЗАНЫ ССЫЛКИ НА ЗАКОН, КОТОРЫЙ УСТАНАВЛИВАЕТ ТАКОЕ
ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО.
В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА ССЫЛАЮТСЯ НА
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 21.04.2008 N 03-05-04-01/19.
ПРАВОМЕРНО ЛИ В ДАННОЙ СИТУАЦИИ ПРИМЕНЕНИЕ СУММАРНОЙ
ИНВЕНТАРИЗАЦИОННОЙ СТОИМОСТИ ИМУЩЕСТВА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ
НАЛОГА?
КАКИЕ НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ ПОДТВЕРЖДАЮТ ЭТО?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
29 августа 2011 г.
N 03-05-06-01/65
(Д)
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрено письмо по вопросу о применении суммарной
инвентаризационной стоимости имущества при исчислении налога на
имущество физических лиц и сообщается следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от
09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее -
Закон N 2003-1) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц
признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого
объектом налогообложения. При этом объектами налогообложения являются
жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и
сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное
имущество (ст. 2 Закона N 2003-1).
Согласно п. 1 ст. 3 Закона N 2003-1 ставки налога на имущество
физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами
представительных органов местного самоуправления (законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от
суммарной инвентаризационной стоимости в установленных Законом N
2003-1 пределах.
Кроме того, представительным органам местного самоуправления
(законодательным (представительным) органам государственной власти
городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) предоставлено
право определять дифференциацию ставок в установленных Законом N
2003-1 пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной
стоимости и типа использования объекта налогообложения.
Под инвентаризационной стоимостью понимается восстановительная
стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную
продукцию, работы и услуги, а под суммарной инвентаризационной
стоимостью - сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и
сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на
территории представительного органа местного самоуправления,
устанавливающего ставки по данному налогу (п. 3 Инструкции МНС России
от 02.11.1999 N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О
налогах на имущество физических лиц").
На территории г. Санкт-Петербурга налог на имущество физических
лиц установлен Законом Санкт-Петербурга от 11.11.2003 N 625-93 "Об
отдельных вопросах налогообложения в Санкт-Петербурге". Статьей 1
указанного Закона ставки налога на имущество физических установлены в
зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества в
следующих размерах: при суммарной инвентаризационной стоимости
имущества до 300 тыс. руб. (включительно) ставка налога составляет
0,1%; при суммарной инвентаризационной стоимости имущества от 300 тыс.
руб. до 500 тыс. руб. (включительно) - 0,2%; при суммарной
инвентаризационной стоимости имущества свыше 500 тыс. руб. - 0,31%.
Поскольку Законом N 2003-1 и Законом Санкт-Петербурга от
11.11.2003 N 625-93 "Об отдельных вопросах налогообложения в
Санкт-Петербурге" ставки налога на имущество физических лиц
дифференцированы в зависимости от суммарной инвентаризационной
стоимости, то сумма налога на имущество физических лиц исчисляется
налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости объекта
налогообложения и ставки налога, соответствующей полученной суммарной
инвентаризационной стоимости всех объектов налогообложения,
находящихся в собственности налогоплательщика и расположенных в г.
Санкт-Петербурге.
Одновременно сообщается, что в Письме Минфина России от
21.04.2008 N 03-05-04-01/19 был разъяснен порядок исчисления налога на
имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей
долевой и общей совместной собственности нескольких лиц, действовавший
в 2008 г.
В связи с принятием Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ "О
внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской
Федерации", предусматривающего в качестве самостоятельного объекта
налогообложения по налогу на имущество физических лиц долю в праве
общей собственности на имущество, при исчислении суммы налога на
имущество физических лиц за 2009 г. Письмо Минфина России от
21.04.2008 N 03-05-04-01/19 не применяется.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
29 августа 2011 г.
N 03-05-06-01/65 |