С МАЯ 2009 Г. ФИЗЛИЦО ОБСЛУЖИВАЕТСЯ В БРОКЕРСКОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ (БАНКЕ). ЗА ВРЕМЯ РАБОТЫ ФИЗЛИЦО ВНЕСЛО
650 000 РУБ., НА ДАННЫЙ МОМЕНТ СУММА НА СЧЕТЕ
СОСТАВЛЯЕТ ПРИМЕРНО 600 000 РУБ. ПО ИТОГАМ 2010 Г. ПО
БРОКЕРСКОМУ СЧЕТУ БЫЛ ПОЛУЧЕН УБЫТОК. С НОЯБРЯ 2010 Г.
ФИЗЛИЦО ВЛАДЕЛО АКЦИЯМИ, В ЯНВАРЕ 2011 Г. АКЦИИ БЫЛИ
ПРОДАНЫ. БРОКЕРСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ, ЯВЛЯЯСЬ НАЛОГОВЫМ
АГЕНТОМ, УДЕРЖАЛА НДФЛ С ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ
ПРОДАЖИ АКЦИЙ, БЕЗ УЧЕТА ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
УБЫТКА, ПОЛУЧЕННОГО ФИЗЛИЦОМ В ПРЕДЫДУЩЕМ НАЛОГОВОМ
ПЕРИОДЕ (В 2010 Г.). ТАКЖЕ ОРГАНИЗАЦИЯ УКАЗАЛА НА
НЕОБХОДИМОСТЬ ФИЗЛИЦУ САМОСТОЯТЕЛЬНО УЧЕСТЬ ПОЛУЧЕННЫЙ
УБЫТОК ПРИ ПОДАЧЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ В НАЛОГОВЫЙ
ОРГАН. ПРАВОМЕРНА ЛИ ПОЗИЦИЯ НАЛОГОВОГО АГЕНТА?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
15 сентября 2011 г.
N 03-04-05/4-665
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
запрос по вопросу учета в целях уплаты налога на доходы физических лиц
убытков, полученных в 2010 г. от операций с ценными бумагами, при
определении налоговой базы и удержании налоговым агентом сумм налога с
доходов от таких операций, производимых в 2011 г., и в соответствии со
ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
В соответствии с п. 16 ст. 214.1 Кодекса налогоплательщики,
получившие убытки в предыдущих налоговых периодах по операциям с
ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг,
вправе уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами,
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, соответственно в
текущем налоговом периоде на всю сумму полученного ими убытка или на
часть этой суммы (перенести убыток на будущие периоды).
При этом определение налоговой базы текущего налогового периода
производится с учетом особенностей, предусмотренных ст. ст. 214.1 и
220.1 Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 220.1 Кодекса при определении размера налоговой
базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет
право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды
убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг.
Пунктом 5 ст. 220.1 Кодекса установлено, что налоговый вычет
предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой
декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Таким образом, убытки от операций с ценными бумагами, полученные
налогоплательщиком в 2010 г., могут быть учтены им самостоятельно при
подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового
периода. Учет убытков предыдущего налогового периода налоговым агентом
при исчислении сумм налога в текущем налоговом периоде гл. 23 Кодекса
не предусмотрен.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
15 сентября 2011 г.
N 03-04-05/4-665 |