В 2009 Г. В СЧЕТ ОПЛАТЫ ПО ДОГОВОРУ УЧАСТИЯ В ДОЛЕВОМ
СТРОИТЕЛЬСТВЕ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ВЫДАЛО
ОРГАНИЗАЦИИ-ЗАСТРОЙЩИКУ ОТ СВОЕГО ИМЕНИ ВЕКСЕЛЬ,
КОТОРЫЙ В УСТАНОВЛЕННЫЙ СРОК БЫЛ ПОГАШЕН В ПОЛНОМ
ОБЪЕМЕ В 2011 Г. ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ НА КВАРТИРУ БЫЛО
ЗАРЕГИСТРИРОВАНО В 2009 Г., А В 2010 Г. КВАРТИРА БЫЛА
ПРОДАНА.
В ПП. 1 П. 1 СТ. 220 НК РФ НЕ СОДЕРЖАТСЯ КОНКРЕТНЫЙ
ПЕРЕЧЕНЬ И СОСТАВ РАСХОДОВ, ПОРЯДОК ОПЛАТЫ И Т.Д.,
КОТОРЫЕ ДОЛЖНО ПОНЕСТИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО ПРИ
ПРИОБРЕТЕНИИ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА, ДЛЯ ВОЗМОЖНОСТИ
УМЕНЬШЕНИЯ СВОИХ ОБЛАГАЕМЫХ НАЛОГОМ ДОХОДОВ, СВЯЗАННЫХ
С ЕГО ПРОДАЖЕЙ В ДАЛЬНЕЙШЕМ, ЕСЛИ СРОК НАХОЖДЕНИЯ В
СОБСТВЕННОСТИ СОСТАВЛЯЕТ МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ.
ВПРАВЕ ЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО УМЕНЬШИТЬ ПОЛУЧЕННЫЕ ДОХОДЫ
ОТ ПРОДАЖИ КВАРТИРЫ НА РАСХОДЫ В РАЗМЕРЕ СУММЫ ОПЛАТЫ
ПО ПРЕДЪЯВЛЕННОМУ К ПЛАТЕЖУ ВЕКСЕЛЮ В ЦЕЛЯХ НДФЛ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
23 сентября 2011 г.
N 03-04-05/4-686
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо о порядке определения налоговой базы по налогу на доходы
физических лиц при продаже недвижимого имущества и в соответствии со
ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса
налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового
вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от
продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в
указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в
суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества,
находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающих в целом 250 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового
вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе
уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически
произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с
получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком
принадлежащих ему ценных бумаг.
Из письма следует, что в счет оплаты по договору участия в
долевом строительстве налогоплательщиком был выдан
организации-застройщику от своего имени вексель, который в
установленный срок был погашен в полном объеме в 2011 г. Право
собственности на квартиру было зарегистрировано в 2009 г., а в 2010 г.
квартира была продана.
До погашения вышеуказанного векселя расходов по оплате стоимости
жилья налогоплательщик не имел, поскольку у него лишь было
обязательство в совершении платежа по векселю в будущем.
Таким образом, при получении дохода от продажи квартиры расходов,
связанных с получением этих доходов, у налогоплательщика не имелось.
Положений о возможности отнесения на предшествующие налоговые
периоды расходов, произведенных в последующих налоговых периодах, гл.
23 Кодекса не предусмотрено.
С учетом вышеизложенного налогоплательщик не вправе уменьшить
свои доходы от продажи в 2010 г. квартиры, находившейся в его
собственности менее трех лет, на сумму произведенных им в 2011 г.
расходов в размере суммы оплаты по предъявленному к платежу векселю.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
23 сентября 2011 г.
N 03-04-05/4-686 |