ОАО "А" ПО ДОГОВОРУ С ДОЧЕРНИМ ПРЕДПРИЯТИЕМ ОАО "Б"
ВЫПОЛНЯЕТ ГЕОФИЗИЧЕСКИЕ РАБОТЫ НА ЛИЦЕНЗИОННЫХ
УЧАСТКАХ ОАО "Б" НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН.
ОАО "А" И ОАО "Б" (НАЛОГОВЫЕ РЕЗИДЕНТЫ РФ) НЕ ИМЕЮТ
ПОСТОЯННЫХ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВ В ТАДЖИКИСТАНЕ. ОСНОВНАЯ
ЧАСТЬ РАБОТ ВЫПОЛНЯЕТСЯ В РФ. ДОГОВОР ЗАКЛЮЧЕН В
РУБЛЯХ. ОАО "Б" ФИНАНСИРУЕТ ВЫПОЛНЕННЫЕ РАБОТЫ.
РАБОТЫ ДЕЛЯТСЯ НА ДВЕ ЧАСТИ: ПЕРВАЯ ЧАСТЬ НА
ТЕРРИТОРИИ ТАДЖИКИСТАНА - ПОЛЕВОЙ ГРАВИМЕТРИЧЕСКИЙ И
СЕЙСМИЧЕСКИЙ СБОР ИНФОРМАЦИИ ПО ЛИЦЕНЗИОННЫМ УЧАСТКАМ,
СРОК ВЫПОЛНЕНИЯ МЕНЕЕ 180 ДНЕЙ; ВТОРАЯ ЧАСТЬ НА
ТЕРРИТОРИИ РФ - ОБРАБОТКА И КОМПЛЕКСНАЯ ИНТЕРПРЕТАЦИЯ
СЕЙСМИЧЕСКОЙ И ГРАВИМЕТРИЧЕСКОЙ ИНФОРМАЦИИ.
ГДЕ ОАО "А" ОБЯЗАНО УПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ОРГАНИЗАЦИЙ: В РФ ИЛИ В ТАДЖИКИСТАНЕ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
22 сентября 2011 г.
N 03-08-05
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с
письмом об уплате налога на прибыль ОАО, выполняющего работы на
территории Республики Таджикистан и Российской Федерации, сообщает
следующее.
Согласно п. 1 ст. 5 Соглашения между Правительством Российской
Федерации и Правительством Республики Таджикистан об избежании
двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов
на доходы и капитал от 31.03.1997 (далее - Соглашение) термин
"постоянное представительство" означает постоянное место, через
которое предприятие одного Договаривающегося Государства полностью или
частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом
Договаривающемся Государстве.
В случае если деятельность организации на территории Таджикистана
приводит к образованию постоянного представительства по
законодательству Республики Таджикистан, то прибыль, связанная с
деятельностью через это постоянное представительство, подлежит
налогообложению в Таджикистане (ст. 7 Соглашения).
Согласно ст. 311 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -
Кодекс) доходы, полученные российской организацией от источников за
пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее
налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом
расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее
пределами. При этом суммы налога, выплаченные в соответствии с
законодательством иностранных государств российской организацией,
засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской
Федерации.
Также в соответствии со ст. 24 Соглашения если резидент одного
Договаривающегося Государства (в данном случае России) получает доход
в другом Договаривающемся Государстве (в данном случае Таджикистане),
который в соответствии с положениями Соглашения может облагаться
налогом в этом другом Государстве, то сумма налога на этот доход,
подлежащая уплате в этом другом Государстве, может быть вычтена из
налога, взимаемого с такого лица в первом упомянутом Государстве.
Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога первого
Государства на указанный доход или капитал, рассчитанного в
соответствии с его налоговым законодательством и правилами.
Следовательно, если российская организация признана плательщиком
налога на прибыль на территории Республики Таджикистан на основании
ст. 7 Соглашения, то налог на прибыль, уплаченный российской
организацией на территории Таджикистана, может быть зачтен при уплате
этой российской организацией налога на прибыль в России.
В случае если российская организация не признана плательщиком
налога на прибыль на территории Республики Таджикистан, организация
уплачивает налог на прибыль только на территории Российской Федерации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
22 сентября 2011 г.
N 03-08-05 |