ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И СООБЩЕНИЙ О НЕВОЗМОЖНОСТИ УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА
И СУММЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
ПРИКАЗ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
16 сентября 2011 г.
N ММВ-7-3/576@
(Д)
В соответствии с пунктом 5 статьи 226, пунктом 2 статьи 230
Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2009, N 29, ст. 3639;
2010, N 31, ст. 4198) приказываю:
1. Утвердить Порядок представления в налоговые органы сведений о
доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и
сумме налога на доходы физических лиц.
2. Признать утратившим силу Приказ МНС России от 31.10.2003 N
БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы
физических лиц за 2003 год" (зарегистрирован в Министерстве юстиции
Российской Федерации 05.12.2003, регистрационный номер 5296;
"Российская газета", 2003, N 258).
3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на
заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего
работу по методологическому обеспечению работы налоговых органов по
вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в
соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей
(за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций,
налога на имущество физических лиц, земельного налога).
Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.МИШУСТИН
16 сентября 2011 г.
N ММВ-7-3/576@
Зарегистрировано в Минюсте РФ
21 октября 2011 г.
N 22107
Согласовано
Статс-секретарь -
заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.Д.ШАТАЛОВ
"__" ________ 2011 г.
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
Д.В.ЕГОРОВ
"__" ________ 2011 г.
Утвержден
Приказом ФНС России
от 16.09.2011
N ММВ-7-3/576@
ПОРЯДОК
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ В НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И СООБЩЕНИЙ О НЕВОЗМОЖНОСТИ УДЕРЖАНИЯ НАЛОГА
И СУММЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок представления в налоговые органы сведений о
доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и
сумме налога на доходы физических лиц (далее - Порядок)
распространяется на налоговых агентов и устанавливает единый порядок
представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о
невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц
(далее - Сведения) налоговыми агентами в налоговые органы на
электронных или бумажных носителях, либо в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи.
2. Сведения представляют налоговые агенты - российские
организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся
частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также
обособленные подразделения иностранных организаций в Российской
Федерации, от которых или в результате отношений с которыми
налогоплательщик получил доходы, в налоговый орган по месту своего
учета.
3. Сведения могут быть представлены налоговым агентом в налоговый
орган лично или через представителя, направлены в виде почтового
отправления с описью вложения, переданы в электронном виде по
установленным форматам на электронных носителях или в электронном виде
по телекоммуникационным каналам связи с применением квалифицированной
электронной подписи налогового агента или его представителя.
Сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в
виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом
периоде.
4. Датой представления Сведений считается:
дата их фактического представления, при представлении лично или
представителем налогового агента в налоговый орган;
дата их отправки почтовым отправлением с описью вложения, при
отправке по почте;
дата их отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
специализированного оператора связи или налогового органа.
5. В случае представления уточненных Сведений в налоговый орган
представляются только те Сведения, которые скорректированы.
II. Порядок представления Сведений на электронных носителях
6. Сведения на электронных носителях представляются в налоговый
орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо
направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде
файла (файлов) утвержденного формата Сведений в электронном виде за
соответствующий налоговый период (далее - формат) на дискетах 3,5",
дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти, с сопроводительными
Реестрами сведений о доходах физических лиц за 20__ год (далее -
Реестр) (приложение N 1 к настоящему Порядку) на бумажном носителе в
двух экземплярах на каждый файл.
7. Прием Сведений на электронных носителях производится
должностным лицом налогового органа, уполномоченным принимать такую
информацию, в присутствии налогового агента или представителя
налогового агента, если Сведения были представлены лично либо через
представителя налогового агента.
8. Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в
налоговый орган, в одном файле не должно превышать 3 000 документов.
Если количество Сведений превышает 3 000 документов, то налоговый
агент формирует несколько файлов.
9. В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с
одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для
организации), ОКАТО, отчетный год, признак представленных Сведений.
10. При приеме Сведений, поступивших на электронных носителях,
допускается корректировка адреса, в соответствии с используемым
справочником адресов (КЛАДР).
11. Представленными считаются Сведения, прошедшие форматный
контроль.
12. Результаты форматного контроля файла со Сведениями отражаются
в "Протоколе приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в
электронном виде" (приложение N 2 к настоящему Порядку). "Протокол
приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном
виде" оформляется в двух экземплярах. Оба экземпляра подписываются
налоговым агентом или представителем налогового агента, если действия
осуществляются в присутствии налогового агента или представителя
налогового агента, и должностным лицом налогового органа. В этом же
Протоколе формируется список внесенных исправлений в элементы адреса.
13. По одному экземпляру Реестра и "Протокола приема сведений о
доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде" выдаются
налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если
действия осуществляются в присутствии налогового агента или
представителя налогового агента, либо направляются по почте, а вторые
экземпляры остаются в налоговом органе.
14. В случае, когда информация сформирована на электронном
носителе не в соответствии с требованиями к формату, электронный
носитель возвращается налоговому агенту или представителю налогового
агента вместе с "Протоколом приема сведений о доходах физических лиц
за 20__ год в электронном виде", содержащем описание ошибок форматного
контроля, для повторной подготовки данных.
III. Порядок представления Сведений на бумажных носителях
15. Сведения на бумажных носителях представляются в налоговый
орган налоговыми агентами лично, через представителя, либо
направляются в виде почтового отправления с описью вложения, в виде
справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом
периоде, с сопроводительным Реестром в двух экземплярах.
16. В день сдачи налоговым агентом или представителем налогового
агента Сведений и сопроводительных Реестров должностное лицо
налогового органа, уполномоченное осуществлять прием этих документов,
в присутствии налогового агента или представителя налогового агента
осуществляет контроль всех представленных Сведений на предмет наличия
в справке по форме 2-НДФЛ заполненных реквизитов о налоговом агенте
(наименование, ИНН, КПП, ОКАТО), о физическом лице - получателе дохода
(ФИО, реквизиты документа, удостоверяющего личность, адрес постоянного
места жительства, дата рождения), данных о доходах, начисленных,
удержанных и перечисленных суммах налога (месяц, код дохода, сумма
дохода, общая сумма дохода, налоговая база, сумма налога исчисленная,
сумма налога удержанная, сумма налога перечисленная), а также на
предмет отсутствия исправлений (далее - контроль заполнения).
17. Представленными считаются Сведения, прошедшие контроль
заполнения. Сведения, не прошедшие данный контроль, изымаются из
представленного пакета документов как ошибочные и возвращаются
налоговому агенту или представителю налогового агента, из Реестра
вычеркиваются.
18. По результатам контроля заполнения оформляется в двух
экземплярах "Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 20__
год на бумажных носителях" (приложение N 3 к настоящему Порядку). Оба
экземпляра данного протокола подписываются налоговым агентом или
представителем налогового агента, если действия осуществляются в
присутствии налогового агента или представителя налогового агента, и
должностным лицом налогового органа.
19. По одному экземпляру Реестра и "Протокола приема сведений о
доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" выдаются
налоговому агенту или представителю налогового агента на руки, если
действия осуществляются в присутствии налогового агента или
представителя налогового агента, либо направляются по почте, а вторые
экземпляры остаются в налоговом органе. "Протокол приема сведений о
доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях" подтверждает
факт представления налоговым органом Сведений на бумажном носителе от
налогового агента.
IV. Порядок представления Сведений в электронном виде
по телекоммуникационным каналам связи
20. Отношения между участниками информационного обмена при
представлении Сведений в электронном виде по телекоммуникационным
каналам связи регулируются Федеральным законом от 27.07.2006 N 149-ФЗ
"Об информации, информационных технологиях и о защите информации"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31 (ч. I),
ст. 3448; 2010, N 31, ст. 4196; 2011, N 15, ст. 2038), Федеральным
законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 2, ст. 127;
2007, N 46, ст. 5554), Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об
электронной подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации,
2011, N 15, ст. 2036, N 27, ст. 3880), настоящим Порядком.
При представлении Сведений в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи в соответствии с настоящим Порядком
налоговый агент не дублирует их на бумажном или электронном носителе.
21. Сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам
связи представляются налоговыми агентами в налоговый орган по месту
своего учета через специализированного оператора связи,
обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по
телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного
документооборота между налоговыми органами и налоговым агентом или
через Интернет-сайт ФНС России.
Налоговые агенты, являющиеся крупнейшими налогоплательщиками,
представляют сведения в электронном виде по телекоммуникационным
каналам связи через специализированного оператора связи,
обеспечивающего обмен открытой и конфиденциальной информацией по
телекоммуникационным каналам связи в рамках электронного
документооборота между налоговыми органами и налоговым агентом или на
основании договоров с межрегиональными инспекциями ФНС России по
крупнейшим налогоплательщикам непосредственно в налоговый орган.
22. Сертификаты ключей подписи участникам информационного обмена
выдаются организациями, которые выпускают сертификаты ключей подписи
для использования их в информационных системах общего пользования в
соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 N 1-ФЗ "Об
электронной цифровой подписи" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, N 2, ст. 127; 2007, N 46, ст. 5554), Федеральным
законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 15, ст. 2036, N 27, ст.
3880) и являются удостоверяющими центрами, входящими в сеть доверенных
удостоверяющих центров Федеральной налоговой службы.
23. Представление Сведений в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном
применении сертифицированных по требованиям безопасности информации
средств криптографической защиты информации, а также средств
квалифицированной электронной подписи, совместимых со средствами,
используемыми в налоговом органе.
24. Представление Сведений в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи возможно в случае, если налоговый
агент имеет возможность осуществлять:
формирование Сведений для их последующей передачи в электронном
виде по телекоммуникационным каналам связи;
шифрование при отправке и дешифрование при получении информации с
использованием шифровальных средств;
формирование квалифицированной электронной подписи при передаче
информации и ее проверку при получении информации.
25. Количество Сведений, представляемых налоговым агентом в
налоговый орган в одном файле, не должно превышать 3 000. Если
количество Сведений, представляемых налоговым агентом, превышает 3
000, то налоговый агент формирует несколько файлов.
26. По каждому обособленному подразделению формируется отдельный
файл. В одном сформированном файле должны содержаться Сведения с
одинаковой комбинацией реквизитов: ИНН налогового агента, КПП (для
организации), ОКАТО, отчетный год, признак представленных Сведений.
27. При представлении Сведений в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать
налоговому агенту извещение о получении электронного документа,
подтверждающее факт получения Сведений налоговым органом, формируемое
налоговым органом и заверенное его квалифицированной электронной
подписью.
28. При представлении Сведений в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи налоговый агент соблюдает следующий
порядок электронного документооборота:
после подготовки Сведений в соответствии с утвержденным форматом
и требованиями настоящего Порядка налоговый агент подписывает файл
квалифицированной электронной подписью и отправляет в зашифрованном
виде в адрес налогового органа;
в течение следующего рабочего дня с даты отправки Сведений
налоговый агент получает подтверждение даты отправки от
специализированного оператора связи или налогового органа и извещение
о получении от налогового органа.
29. В течение десяти дней с даты отправки Сведений налоговый
орган направляет налоговому агенту Реестр (приложение N 1 к настоящему
Порядку) в электронном виде, "Протокол приема сведений о доходах
физических лиц за 20__ год в электронном виде" (приложение N 2 к
настоящему Порядку).
30. Представленными считаются сведения, прошедшие форматный
контроль и зафиксированные в Реестре, сформированном налоговым
органом.
Приложение N 1
к Порядку представления
в налоговые органы сведений
о доходах физических лиц
и сообщений о невозможности
удержания налога и сумме
налога на доходы физических лиц,
утвержденному Приказом ФНС России
от 16.09.2011
N ММВ-7-3/576@
РЕЕСТР
СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 20__ ГОД
Реестр N <номер реестра> от <дата приема> в <код ИФНС>
к файлу <имя представленного файла>
(реестр сведений о доходах физических лиц за <год сведений> год)
Наименование налогового агента: <наименование налогового агента -
организации>/<ФИО налогового агента - индивидуального предпринимателя,
нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном
действующим законодательством порядке частной практикой>
ИНН налогового агента: <ИНН/КПП налогового агента -
организации>/<ИНН налогового агента - индивидуального предпринимателя,
нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном
действующим законодательством порядке частной практикой>
ОКАТО налогового агента: <ОКАТО налогового агента - организации>/
<ОКАТО налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса,
адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим
законодательством порядке частной практикой>
Признак представленных сведений: <1/2>
Количество представленных Сведений (Справок о доходах физических
лиц по форме 2НДФЛ): <количество представленных Сведений>
представленные Сведения:
----------------------T------------------------T---------------------¬
¦ N справки ¦ Ф.И.О. ¦ Дата рождения ¦
+---------------------+------------------------+---------------------+
¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------------+---------------------+
¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------+------------------------+---------------------+
¦ Итого: ¦ ¦ ¦
L---------------------+------------------------+----------------------
Подпись налогового агента ____________________________________________
М.П. (при наличии)
Дата представления в налоговый орган _________________________________
Дата принятия в налоговом органе _____________________________________
Должностное лицо налогового органа ___________________________________
Приложение N 2
к Порядку представления
в налоговые органы сведений
о доходах физических лиц
и сообщений о невозможности
удержания налога и сумме
налога на доходы физических лиц,
утвержденному Приказом ФНС России
от 16.09.2011
N ММВ-7-3/576@
ПРОТОКОЛ ПРИЕМА СВЕДЕНИЙ
О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 20__ ГОД В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ
Протокол N <номер протокола> от <дата приема>
к файлу <имя представляемого файла>
(прием Сведений о доходах физических лиц за <год сведений> год)
Наименование налогового агента: <наименование налогового агента -
организации>/<ФИО налогового агента - индивидуального предпринимателя,
нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном
действующим законодательством порядке частной практикой>
ИНН/КПП налогового агента: <ИНН/КПП налогового агента -
организации>/<ИНН налогового агента - индивидуального предпринимателя,
нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном
действующим законодательством порядке частной практикой>
ОКАТО налогового агента: <ОКАТО налогового агента -
организации>/<ОКАТО налогового агента - индивидуального
предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в
установленном действующим законодательством порядке частной практикой>
Признак представленных сведений: <1/2>
Получатель: <код налогового органа>
Количество обработанных Сведений: <количество обработанных
Сведений>
Количество Сведений с ошибками: <количество Сведений с
выявленными ошибками>
Количество Сведений с исправленными адресами: <количество
Сведений с исправленными адресами>
Количество принятых Сведений: <количество принятых Сведений>
--------------------------------------------------------------
Сумма дохода по принятым Сведениям: <сумма дохода по принятым
Сведениям>
--------------------------------------------------------------
Сумма исчисленного налога: <сумма исчисленного налога по принятым
Сведениям>
Сумма удержанного налога: <сумма удержанного налога по принятым
Сведениям>
Сумма налога перечисленная: <сумма налога перечисленная по
принятым Сведениям>
--------------------------------------------------------------
Сведения с выявленными ошибками
----------------------------
Номер п/п: <Номер по порядку в файле>
Номер Справки: <Номер справки>
Путь к реквизиту: <Путь к реквизиту в файле>
Значение элемента: <Значение ошибочного элемента>
Текст ошибки: <Текст>
--------------------------------------------------------------
Сведения с исправленными адресами
Номер справки: <Номер справки>
Адрес ДО исправления: <адрес до исправления>
Адрес ПОСЛЕ исправления: <адрес после исправления> |
Адрес признан верным (ИФНСМЖ - <КодИФНСМЖ>)
______________________________________________________________________
Выгруженный файл для межинспекционного обмена: <Имя выгруженного
файла>
Файл обрабатывался программой <Версия программы>
ПОДПИСЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА __________________________________
М.П. (при наличии)
ДОЛЖНОСТНОЕ ЛИЦО НАЛОГОВОГО ОРГАНА _________________________
Приложение N 3
к Порядку представления
в налоговые органы сведений
о доходах физических лиц
и сообщений о невозможности
удержания налога и сумме
налога на доходы физических лиц,
утвержденному Приказом ФНС России
от 16.09.2011
N ММВ-7-3/576@
ПРОТОКОЛ ПРИЕМА СВЕДЕНИЙ
О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 20__ ГОД НА БУМАЖНЫХ НОСИТЕЛЯХ
Протокол N ____ <номер протокола приема с начала года> от <дата
ввода>
ИНН/КПП: <ИНН/КПП налогового агента - организации>/<ИНН
налогового агента - индивидуального предпринимателя, нотариуса,
адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном действующим
законодательством порядке частной практикой>
Наименование налогового агента: наименование налогового агента -
организации>/<ФИО налогового агента - индивидуального предпринимателя,
нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в установленном
действующим законодательством порядке частной практикой>
ОКАТО налогового агента: <ОКАТО налогового агента -
организации>/<ОКАТО налогового агента - индивидуального
предпринимателя, нотариуса, адвоката, иных лиц, занимающихся в
установленном действующим законодательством порядке частной практикой>
Признак представленных сведений: <1/2>
ПОЛУЧАТЕЛЬ: <код налогового органа>
--------------------------------------------------------------
РЕЕСТР N <номер реестра с начала года> от <дата составления
реестра>
--------------------------------------------------------------
КОЛИЧЕСТВО СВЕДЕНИЙ, ПРЕДСТАВЛЕННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ:
<количество Сведений, представленных налоговым агентом>
КОЛИЧЕСТВО ПРИНЯТЫХ НА ОБРАБОТКУ СВЕДЕНИЙ: <количество принятых
Сведений>
--------------------------------------------------------------
ПЕРЕЧЕНЬ НЕ ПРИНЯТЫХ НА ОБРАБОТКУ СВЕДЕНИЙ: <номер справки>,
<номер справки>,...,<номер справки>
--------------------------------------------------------------
ПОДПИСЬ НАЛОГОВОГО АГЕНТА _______________________________________
М.П. (при наличии)
ДОЛЖНОСТНОЕ ЛИЦО НАЛОГОВОГО ОРГАНА ______________________________ |