ООО 21.04.2011 ПРИНЯЛО НА РАБОТУ ПО ЗАГРАНПАСПОРТУ
ГРАЖДАНИНА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ (ИМЕЮЩЕГО РАЗРЕШЕНИЕ НА
ПОСТОЯННОЕ ЖИТЕЛЬСТВО В РЕСПУБЛИКЕ АРМЕНИЯ), ВРЕМЕННО
ПРЕБЫВАЮЩЕГО НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧТО
ПОДТВЕРЖДАЕТ ПРЕДСТАВЛЕННАЯ ИМ ОТРЫВНАЯ ЧАСТЬ БЛАНКА
УВЕДОМЛЕНИЯ О ПРИБЫТИИ ИНОСТРАННОГО ГРАЖДАНИНА ИЛИ
ЛИЦА БЕЗ ГРАЖДАНСТВА В МЕСТО ПРЕБЫВАНИЯ), ЗАКЛЮЧИВ С
НИМ БЕССРОЧНЫЙ ТРУДОВОЙ ДОГОВОР.
ПО КАКОЙ НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ НДФЛ (13 ИЛИ 30%) ООО
СЛЕДУЕТ ОБЛАГАТЬ ДОХОД ДАННОГО РАБОТНИКА С МОМЕНТА ЕГО
ПРИЕМА НА РАБОТУ?
КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ООО ДОЛЖНО ИМЕТЬ, ЧТОБЫ ПОДТВЕРДИТЬ
СТАТУС НАЛОГОВОГО РЕЗИДЕНТА РФ ДАННОГО РАБОТНИКА?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
28 сентября 2011 г.
N 03-04-06/6-240
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письма по вопросу определения налогового статуса сотрудника
организации - гражданина Республики Беларусь и в соответствии со ст.
34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами
Российской Федерации признаются физические лица, фактически
находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в
течение 12 следующих подряд месяцев.
Подтверждение нахождения в Российской Федерации граждан
Республики Беларусь осуществляется в общем порядке с учетом положений
Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и
Правительством Республики Беларусь об избежании двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в
отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995, подписанного
24.01.2006 (далее - Протокол).
Согласно п. 1 ст. 1 Протокола вознаграждение, получаемое
физическим лицом с постоянным местожительством в одном
Договаривающемся государстве (гражданином Российской Федерации или
Республики Беларусь) в отношении работы по найму, осуществляемой в
другом Договаривающемся государстве в течение периода нахождения в
этом другом Договаривающемся государстве, составляющего не менее 183
дней в календарном году, либо непрерывно в течение 183 дней,
начавшихся в предшествующем календарном году и истекающих в текущем
календарном году, может облагаться налогом в этом другом
Договаривающемся государстве в порядке и по ставкам, предусмотренным в
отношении лиц с постоянным местожительством в этом Договаривающемся
государстве.
Из представленных документов следует, что местом постоянного
проживания сотрудника организации является Республика Армения. В связи
с этим положения ст. 1 Протокола к доходам указанного физического лица
не применяются и его налоговый статус определяется в общем порядке с
учетом положений п. 2 ст. 207 Кодекса.
До момента, пока указанное лицо не будет признаваться налоговым
резидентом Российской Федерации, его доходы от источников в Российской
Федерации подлежат обложению по ставке 30 процентов.
С момента признания физического лица налоговым резидентом
Российской Федерации (при условии его нахождения на территории
Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12
следующих подряд месяцев) его доходы подлежат обложению по ставке в
размере 13 процентов.
Документами, подтверждающими фактическое нахождение физического
лица на территории Российской Федерации, в частности, могут являться
табель учета рабочего времени, копии паспорта с отметками органов
пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в
гостинице и другие документы, на основании которых можно установить
фактическое нахождение физического лица в Российской Федерации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28 сентября 2011 г.
N 03-04-06/6-240 |