ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО В 2008 Г. ПРИОБРЕЛО КВАРТИРУ ПО
ДОГОВОРУ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ ЖИЛОГО ДОМА.
ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО СРАЗУ ПОЛНОСТЬЮ ОПЛАТИЛО СТОИМОСТЬ
КВАРТИРЫ. НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО СДАВАЛО
ЗА 2008, 2009, 2010 ГГ. СРОК СДАЧИ ДОМА ПО ДОГОВОРУ -
2009 Г. ФАКТИЧЕСКИ ДОМ СДАН 31.12.2010. АКТ
ПРИЕМА-ПЕРЕДАЧИ КВАРТИРЫ И СВИДЕТЕЛЬСТВО О ПРАВЕ
СОБСТВЕННОСТИ ПОЛУЧЕНЫ В 2011 Г. В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ
ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО НЕ РАБОТАЕТ, ТАК КАК ЯВЛЯЕТСЯ
ПЕНСИОНЕРОМ, ВЕТЕРАНОМ ТРУДА. НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ОТКАЗАЛ
В ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО
НДФЛ. ПРАВОМЕРЕН ЛИ ОТКАЗ НАЛОГОВОГО ОРГАНА?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
28 сентября 2011 г.
N 03-04-05/5-692
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу применения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо
приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры,
комнаты или доли (долей) в них.
Из обращения следует, что налогоплательщик приобрел квартиру в
строящемся доме по договору долевого участия, акт приема-передачи
квартиры подписан в 2011 г., при этом оплата квартиры была произведена
в 2008 г.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст.
220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором
возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды
вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по
приобретению вышеуказанного имущества.
В соответствии с абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом,
необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет
при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче
квартиры.
Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе обратиться с
заявлением в налоговый орган на предоставление ему имущественного
налогового вычета по доходам за 2011 г. и последующие годы.
Вместе с тем согласно п. 3 ст. 210 Кодекса имущественный
налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения
дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 процентов, а не в
виде возврата суммы произведенных налогоплательщиком расходов на
приобретение жилья.
Пунктом 2 ст. 217 Кодекса установлено, что пенсии по
государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии,
назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством,
освобождаются от налогообложения.
Следовательно, поскольку с дохода в виде пенсии сумма налога не
удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется,
имущественный налоговый вычет к таким доходам не применяется.
В то же время налогоплательщик может воспользоваться своим правом
на получение имущественного налогового вычета при наличии иных
доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
28 сентября 2011 г.
N 03-04-05/5-692 |