Условно образование просроченной задолженности также
рассматривается как изменение активов/обязательств в результате
операций.
В графе 3 отражаются:
а) курсовые разницы от переоценки в доллары США активов и
обязательств, выраженных в валютах, отличных от долларов США, включая
курсовые разницы от переоценки в доллары США активов и обязательств в
российских рублях;
б) реализованные изменения курсовой стоимости ценных бумаг в
исходной валюте, не являющиеся процентным доходом;
в) нереализованные изменения курсовой стоимости ценных бумаг в
исходной валюте, не являющиеся процентным доходом, (в случае, если
ценные бумаги переоцениваются в балансе отчитывающегося банка).
Ввиду сложности непосредственного расчета значений в графе 3 в
нее рекомендуется вносить значения, рассчитанные по остаточному
методу: графа 3 = графа 5 - графа 1 - графа 2 - графа 4.
В графе 4 отражаются следующие изменения активов и пассивов:
а) списание иностранных активов ввиду неплатежеспособности
дебитора и постановка на баланс иностранных активов при восстановлении
платежеспособности дебитора;
б) суммы, позволяющие восстановить тождество графа 5 = графа 1 +
графа 2 + графа 3 + графа 4, нарушающееся вследствие изменений
методологии расчета показателей при внесении поправок в текст данного
порядка.
Пример. В течение отчетного периода была списана просроченная
ссуда фирме-нерезиденту в размере 50 тыс.долларов основного долга и 5
тыс. долларов просроченных процентов. В следующем отчетном периоде
фирма-нерезидент все же погасила свои обязательства.
(тыс.долларов США)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Остаток | Изменения | Изменения | Прочие | Остаток | Проценты/ |
| | на начало | активов в | активов в | изменения | на конец | доходы по |
| | периода | результате | результате | активов | периода | участию в |
| | | операций | переоценки | | | капитале, |
| | | | (гр.5-гр.1- | | | начисленные |
| | | | гр.2-гр.4) | | | в отчетном |
| | | | | | | периоде |
| |-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| Отчетный период, в котором просроченная ссуда была списана |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А11 Просроченная задолженность нерезидентов (активы отчитывающегося банка) |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А11.1 Не погашенный в срок | 50.0 | 0.0 | 0.0 | -50.0 | 0.0 | 0.0 |
| основной долг | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А11.2 Не погашенные в срок | 5.0 | 0.0 | 0.0 | -5.0 | 0.0 | 0.0 |
| проценты | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| Отчетный период, в котором списанная ссуда была погашена |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А11 Просроченная задолженность нерезидентов (активы отчитывающегося банка) |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А11.1 Не погашенный в срок | 0.0 | -50.0 | 0.0 | 50.0 | 0.0 | 0.0 |
| основной долг | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А11.2 Не погашенные в срок | 0.0 | -5.0 | 0.0 | 5.0 | 0.0 | 0.0 |
| проценты | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
в) прочие изменения в иностранных активах и обязательствах, не
являющихся следствием операций и переоценки, например, утрата активов.
II.5 Графа 6 ("Проценты/доходы по участию в капитале, начисленные
в отчетном периоде")
В графе 6 подраздела 1А "Движение иностранных активов" по всем
строкам, кроме строк 1А1, 1А2, 1А9, 1А10, отражаются проценты по этим
активам, начисленные к получению в отчетном периоде, выраженные в
эквиваленте долларов США, а по строке 1А9 - доходы по участию в
капитале нерезидентов, начисленные к получению в отчетном периоде,
также выраженные в долларовом эквиваленте.
По строкам 1А1, 1А2, 1А10 в данном подразделе проставляется знак
"x".
В графе 6 подраздела 1П "Движение иностранных пассивов" по всем
строкам, кроме строки 1П8, отражаются проценты по этим пассивам,
начисленные к платежу в отчетном периоде, а по строке - 1П8 - доходы
нерезидентов по участию в капитале отчитывающегося банка, начисленные
к платежу в отчетном периоде. Все данные приводятся в эквиваленте
долларов США.
Определения понятий начисленных доходов и расходов см. в пункте
I.9.10. Определения понятий процентов и доходов по участию в капитале
приведены в пунктах I.9.8, I.9.9.
Доходы и расходы отчитывающегося банка по операциям с
нерезидентами, не являющиеся процентами или доходами по участию в
капитале (например, комиссии), в графе 6 не отражаются. Они отражаются
в разделе 4.
Начисленные проценты или доходы по участию в капитале
показываются по той строке раздела 1, по которой были отражены активы
или пассивы, на которые они были начислены. Например, если проценты
были начислены на дебетовые остатки на корреспондентском счете
"ностро", то эти проценты должны быть показаны в графе 6 по строке
"остатки на корреспондентских счетах и депозиты до востребования в
банках-нерезидентах".
Начисленные к получению или платежу проценты или доходы по
участию в капитале в графе 6 должны быть показаны вне зависимости от
того, были они фактически выплачены (получены) или нет. При этом
движение задолженности по просроченным процентам отражается в разделе
1 и разделе 3 (в части прямых инвестиций) по строкам для учета
просроченной задолженности (см. пример ниже). Движение задолженности
по непросроченным начисленным процентам (то есть наращенным)
отражается в разделе 1 и разделе 3 либо по строкам для учета
прочих активов/обязательств, либо по той же строке, по которой
отражаются активы или обязательства, на которые они были начислены
(см. пример ниже).
Если доходы начисляются по обращающимся иностранным активам в
результате продажи или реализации последних на вторичном рынке, то они
(доходы) отражаются в графе 6 независимо от того, кому были проданы
активы: нерезидентам или резидентам (это следует из определений
процентов и доходов по участию в капитале). Важно лишь то, что эти
активы представляли собой требования к нерезидентам или участие в их
капитале. Например, если казначейские векселя США перепродаются
отчитывающимся банком другому резиденту России, то соответствующий
процентный доход, накопленный по этим ценным бумагам, должен быть все
равно отражен в графе 6.
Проценты или доходы по участию в капитале отражаются в графе 6
независимо от того, в какой валюте они должны быть получены, Например,
в графе 6 должны отражаться проценты, начисленные к получению в
граммах драгоценных металлов по депозитам в драгоценных металлах в
банках-нерезидентах. Аналогично, проценты и дивиденды, начисленные к
платежу нерезидентам в рублях, также должны отражаться в графе 6.
Таким образом, в целом в графе 6 раздела 1 по тем или иным строкам
должны быть отражены все без исключения проценты или доходы по участию
в капитале, начисленные к получению или платежу по иностранным активам
и обязательствам.
Правила пересчета в доллары США начисленных процентов или доходов
по участию в капитале, отражаемых в графе 6, приведены в пунктах I.11,
II.7, II.8, II.9.
Пример. По рем краткосрочным депозитам, каждый из которых был
размещен в банке-нерезиденте на сумму 10 тыс.долл., в отчетном периоде
были начислены проценты в размере 1 тыс.долл. США.
По первому депозиту проценты были зачислены на корреспондентский
счет банка в банке-нерезиденте. По второму - проценты были просрочены,
По третьему - проценты были наращены.
(тыс.долларов США)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Остаток | Изменения | Изменения | Прочие | Остаток | Проценты/ |
| | на начало | активов в | активов в | изменения | на конец | доходы по |
| | периода | результате | результате | активов | периода | участию в |
| | | операций | переоценки | | | капитале, |
| | | | (гр.5-гр.1- | | | начисленные |
| | | | гр.2-гр.4) | | | в отчетном |
| | | | | | | периоде |
| |-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| I вариант заполнения раздела 1 |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А5 Срочные и сберегательные депозиты в банках-нерезидентах (непросроченные) |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А5.1 Краткосрочные | 30.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 30.0 | 3.0 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А3 Остатки на | 0.0 | 1.0 | 0.0 | 0.0 | 1.0 | 0.0 |
| корреспондентских счетах и | | | | | | |
| депозиты до востребования в | | | | | | |
| банках-нерезидентах | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А11 Просроченная задолженность нерезидентов (активы отчитывающегося банка) |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А11.1 Просроченные | 0.0 | 1.0 | 0.0 | 0.0 | 1.0 | 0.0 |
| проценты | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А50.1 Прочие требования к нерезидентам |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А50.1 Краткосрочные | 0.0 | 1.0 | 0.0 | 0.0 | 1.0 | 0.0 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| II вариант заполнения раздела 1 |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А5 Срочные и сберегательные депозиты в банках-нерезидентах (непросроченные) |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А5.1 Краткосрочные | 30.0 | 1.0 | 0.0 | 0.0 | 31.0 | 3.0 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А3 Остатки на | 0.0 | 1.0 | 0.0 | 0.0 | 1.0 | 0.0 |
| корреспондентских счетах и | | | | | | |
| депозиты до востребования в | | | | | | |
| банках-нерезидентах | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А11 Просроченная задолженность нерезидентов (активы отчитывающегося банка) |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А11.1 Просроченные | 0.0 | 1.0 | 0.0 | 0.0 | 1.0 | 0.0 |
| проценты | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
В следующем периоде просроченные проценты по второму депозиту (в
размере 1 тыс. долларов) были выплачены и зачислены на
корреспондентский счет в банке-нерезиденте. По третьему депозиту были
выплачены проценты на сумму 1,5 тыс.долларов, которые также были
зачислены на корреспондентский счет банка в банке-нерезиденте. Из этой
суммы 1 тыс. долларов была наращена в предыдущих периодах (то есть в
отчетном периоде дополнительно было начислено 0,5 тыс. долларов
процентов).
(тыс.долларов США)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Остаток | Изменения | Изменения | Прочие | Остаток | Проценты/ |
| | на начало | активов в | активов в | изменения | на конец | доходы по |
| | периода | результате | результате | активов | периода | участию в |
| | | операций | переоценки | | | капитале, |
| | | | (гр.5-гр.1- | | | начисленные |
| | | | гр.2-гр.4) | | | в отчетном |
| | | | | | | периоде |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| I вариант заполнения раздела 1 |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А5 Срочные и сберегательные депозиты в банках-нерезидентах (непросроченные) |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А5.1 Краткосрочные | 30.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 30.0 | 0.0 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А3 Остатки на | 1.0 | 2.5 | 0.0 | 0.0 | 3.5 | 0.0 |
| корреспондентских счетах и | | | | | | |
| депозиты до востребования в | | | | | | |
| банках-нерезидентах | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А11 Просроченная задолженность нерезидентов (активы отчитывающегося банка) |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А11.1 Просроченные | 1.0 | -1.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| проценты | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А50.1 Прочие требования к нерезидентам |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А50.1 Краткосрочные | 1.0 | -1.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| II вариант заполнения раздела 1 |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А5 Срочные и сберегательные депозиты в банках-нерезидентах (непросроченные) |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А5.1 Краткосрочные | 31.0 | -1.0 | 0.0 | 0.0 | 30.0 | 0.5 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А3 Остатки на | 1.0 | 2.5 | 0.0 | 0.0 | 3.5 | 0.0 |
| корреспондентских счетах и | | | | | | |
| депозиты до востребования в | | | | | | |
| банках-нерезидентах | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А11 Просроченная задолженность нерезидентов (активы отчитывающегося банка) |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А11.1 Просроченные | 1.0 | -1.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| проценты | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
Списание начисленных процентов с балансовых счетов при отнесении
задолженности к соответствующей группе риска и перенесение ее на
соответствующие внебалансовые счета (в установленном Банком России
порядке) отражается в разделе 1 по графе 4 "прочие изменения активов"
(см. пример в пункте II.4).
В соответствии с приведенным определением процентов (см. пункт
I.9.8), в графе 6 не отражаются доходы (расходы) банка от проведения
арбитражных операций, так как они не связаны с предоставлением
(получением) в долг финансовых ресурсов. Доходы (расходы) банка от
проведения арбитражных операций с иностранными активами и
обязательствами трактуются как доходы (расходы) от изменения активов
или обязательств в результате переоценки и отражаются, следовательно,
в графе 3.
Пример. Отчитывающийся банк в один и тот же день отчетного
периода приобретает у одного контрагента эмитированные нерезидентами
краткосрочные ценные бумаги в долларах США за 100 тыс.долларов и
перепродает их второму контрагенту за 101 тыс.долл. США.
(тыс.долларов США)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Остаток | Изменения | Изменения | Прочие | Остаток | Проценты/ |
| | на начало | активов в | активов в | изменения | на конец | доходы по |
| | периода | результате | результате | активов | периода | участию в |
| | | операций | переоценки | | | капитале, |
| | | | (гр.5-гр.1- | | | начисленные |
| | | | гр.2-гр.4) | | | в отчетном |
| | | | | | | периоде |
| |-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А8 Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А8.1 Краткосрочные | 0.0 | -1.0 | 1.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| Объяснение | 0 | =100-101 | =0-0-(-1)-0 | 0 | 0 | 0 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
При перепродаже ценных бумаг по цене ниже цены приобретения
соответствующий убыток также трактуется как изменение активов в
результате переоценки.
Комиссия, полученная и выплаченная отчитывающимся банком по
конверсионным операциям с нерезидентами, отражается в разделе 4
"Другие операции отчитывающегося банка с нерезидентами".
Правила пересчета в доллары США
позиций и изменений в активах (обязательствах),
а также начисленных процентов и дивидендов,
выраженных в других валютах
II.6 Пересчет граф 1 и 5
Графа 1. Остатки по счетам (или позиции) по состоянию на начало
отчетного периода в исходных валютах пересчитываются в доллары США по
кросс-курсам, рассчитанным на основе установленных Банком России
курсов иностранных валют к рублю, которые использовались для
переоценки входящих на начало отчетного периода остатков по счетам (а
также исходящих остатков на конец предыдущего периода).
Графа 5. Остатки по счетам (или позиции) по состоянию на конец
отчетного периода в исходных валютах пересчитываются в доллары США по
кросс-курсам, рассчитанным на основе установленных Банком России
курсов иностранных валют к рублю, которые использовались для
переоценки исходящих на конец отчетного периода остатков по счетам (а
также входящих остатков на начало следующего периода).
II.7 Методы пересчета граф 2, 3, 4, 6
Как указано в пункте I.11 для пересчета в доллары США изменений в
активах и обязательствах, а также начисленных процентов и дивидендов
могут быть использованы два метода: основной и альтернативный.
Подробные описания этих методов даны в пунктах II.8, II.9.
II.8 Основной метод пересчета оборотов в доллары США
Графа 2. В соответствии с данным методом каждое изменение в
результате операций в исходной валюте пересчитывается в доллары США по
кросс-курсу Банка России на дату осуществления этого изменения или по
фактическому курсу, который имел место при его осуществлении.
Полученные величины долларовых эквивалентов этих изменений суммируются
и записываются в графу 2.
Графа 4. Каждое прочее изменение в исходной валюте также
пересчитывается в доллары США по кросс-курсу Банка России на дату
осуществления этого изменения или по фактическому курсу, который имел
место при его осуществлении. Полученные величины долларовых
эквивалентов суммируются и записываются в графу 4.
Значения в графе 3 (изменения в результате переоценки)
определяются по следующей формуле: графа 3 = графа 5 - графа 1 - графа
2 - графа 4.
Графа 6. Каждая сумма начисленных процентов и дивидендов,
выраженная в эквиваленте российских рублей (или той валюте, в которой
ведется учет доходов и расходов) пересчитывается в доллары США по
кросс-курсу Банка России на дату их начисления.
Полученные величины долларовых эквивалентов суммируются и
записываются в графу 6.
II.9 Альтернативный метод пересчета оборотов в доллары США
В соответствии с данным методом вначале в исходных валютах
рассчитываются суммы всех изменений в результате операций за отчетный
период, а также суммы всех прочих изменений. Полученные значения в
каждой исходной валюте пересчитываются в доллары США по среднему
кросс-курсу Банка России за отчетный период (см. пункт I.11). Затем
эти величины долларовых эквивалентов суммируются и записываются в
графы 2 и 4 соответственно.
Значения в графе 3 определяются аналогично основному методу:
графа 3 = графа 5 - графа 1 - графа 2 - графа 4.
Наконец, определяются суммы доходов в форме процентов и
дивидендов, начисленные в каждой исходной валюте. Затем каждая такая
сумма пересчитывается в доллары США по среднему кросс-курсу Банка
России за отчетный период. Полученные величины долларовых эквивалентов
складываются и вносятся в графу 6.
II.10 Примеры расчетов по основному и альтернативному методам
Ниже приведены примеры расчетов по основному и альтернативному
методам.
Пример 1. По состоянию на начало отчетного периода отчитывающимся
банком был размещен (краткосрочный) депозит на сумму 100 тыс. немецких
марок в банке-нерезиденте. В течение отчетного периода он был погашен
в срок вместе с процентами, составившими 10 тыс. немецких марок. Затем
в том же банке-нерезиденте отчитывающимся банком размещен новый
(краткосрочный) депозит на сумму 200 тыс. немецких марок со сроком
погашения в следующем отчетном периоде.
Кросс-курсы Банка России доллара США к немецкой марке были
следующими:
----------------------------------------------------------------------
| на начало отчетного периода | 0.60 доллара за марку |
|------------------------------------|-------------------------------|
| на дату погашения старого депозита | 0.65 доллара за марку |
|------------------------------------|-------------------------------|
| на дату размещения нового депозита | 0.67 доллара за марку |
|------------------------------------|-------------------------------|
| на конец отчетного периода | 0.70 доллара за марку |
|------------------------------------|-------------------------------|
Основной метод (метод оценки изменений по кросс-курсу на дату
изменений)
(тыс.долларов США)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Остаток | Изменения | Изменения | Прочие | Остаток | Проценты/ |
| | на начало | активов в | активов в | изменения | на конец | доходы по |
| | периода | результате | результате | активов | периода | участию в |
| | | операций | переоценки | | | капитале, |
| | | | (гр.5-гр.1- | | | начисленные |
| | | | гр.2-гр.4) | | | в отчетном |
| | | | | | | периоде |
| |-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А5 Срочные и сберегательные депозиты в банках-нерезидентах (непросроченные) |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А5.1 Краткосрочные | 60.0 | 69.0 | 11.0 | 0.0 | 140.0 | 6.5 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| Объяснение | 100.0x0.6 | (-100,0 x | 140.0 - | 0 | 200.0 x | 10.0 x 0.65 |
| | | x 0.65) + | 60.0 - 69.0 | | 0.70 | |
| | | 200.0x0.67) | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
В этом примере общее изменение в результате операций в исходной
валюте составило 100 тыс. немецких марок. В пересчете в доллары США по
кросс-курсу Банка России на дату осуществления операций это изменение
за отчетный период составило 69 тыс. долларов США.
Альтернативный метод (метод оценки изменений по среднему
кросс-курсу за отчетный период)
Если средний кросс-курс Банка России доллара США к немецкой марке
за отчетный период составил 0.63 доллара за марку, то движение
депозитов в приведенном выше примере должно быть отражено следующим
образом:
(тыс.долларов США)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Остаток | Изменения | Изменения | Прочие | Остаток | Проценты/ |
| | на начало | активов в | активов в | изменения | на конец | доходы по |
| | периода | результате | результате | активов | периода | участию в |
| | | операций | переоценки | | | капитале, |
| | | | (гр.5-гр.1- | | | начисленные |
| | | | гр.2-гр.4) | | | в отчетном |
| | | | | | | периоде |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А5 Срочные и сберегательные депозиты в банках-нерезидентах (непросроченные) |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А5.1 Краткосрочные | 60.0 | 63.0 | 17.0 | 0.0 | 140.0 | 6.3 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| Объяснение | 100.0 x | (200.0 - | 140.0 - | 0 x 0.63 | 200.0 x | 10.0 x 0.63 |
| | 0.60 | 100.0) x | 60.0 - 63.0 | | 0.70 | |
| | | 0.63 | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
В этом примере общее изменение в результате операций в исходной
валюте составило 100 тыс. немецких марок. В пересчете в доллары США по
среднему кросс-курсу Банка России за отчетный период это изменение
составило 63 тыс. долларов США.
Пример 2. В течение отчетного периода отчитывающийся банк
приобретает 60 тыс. долларов США за 100 тыс. немецких марок, производя
расчеты через свои счета "ностро" в долларах США. При этом кросс-курс
Банка России доллара США к немецкой марке на дату осуществления
операции - 0.65 доллара за марку, а средний кросс-курс Банка России за
отчетный период - 0.70 доллара за марку.
(тыс.долларов США)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Остаток | Изменения | Изменения | Прочие | Остаток | Проценты/ |
| | на начало | активов в | активов в | изменения | на конец | доходы по |
| | периода | результате | результате | активов | периода | участию в |
| | | операций | переоценки | | | капитале, |
| | | | (гр.5-гр.1- | | | начисленные |
| | | | гр.2-гр.4) | | | в отчетном |
| | | | | | | периоде |
| |-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| Основной метод |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А3 Остатки на | ... | 0.0 | ... | ... | ... | ... |
| корреспондентских счетах и | | | | | | |
| депозиты до востребования в | | | | | | |
| банках-нерезидентах | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| Объяснение | | + 60.0 - | | | | |
| | | 100.0) x | | | | |
| | | 0.60* | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| Альтернативный метод |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А3 Остатки на | ... | -10.0 | ... | ... | ... | ... |
| корреспондентских счетах и | | | | | | |
| депозиты до востребования в | | | | | | |
| банках-нерезидентах | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| Объяснение | | + 60.0 - | | | | |
| | | 100.0) x | | | | |
| | | 0.70 | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
* 0.60 - курс доллара США к немецкой марке, который фактически
имел место при совершении операции.
Расхождение между расчетами изменений в активах и обязательствах
по основному и альтернативному методу объясняется тем, что основной
метод позволяет сделать точную оценку таких изменений, а
альтернативный - только приближенную.
II.11 Классификация и правила отражения финансовых инструментов в
разделе 1
Определения, сформулированные ниже, используются исключительно
для составления отчетности по форме N 401.
II.11.1. Наличная иностранная валюта
Банкноты и монеты, выпущенные в обращение центральными банками
других стран или другими финансовыми органами иностранных государств,
осуществляющими эмиссию национальной валюты (например, федеральным
казначейством), являющиеся законным платежным средством в этих странах
и обращающиеся по нарицательной стоимости.
Включается вся иностранная валюта, находящаяся на балансе (в
кассе, в обменных пунктах, в пути и т.д.) отчитывающегося банка.
II.11.2 Платежные документы
Обращающиеся беспроцентные финансовые активы, кроме наличной
валюты, используемые в качестве средства платежа. Примером являются
дорожные чеки.
По соответствующей строке для активов включаются дорожные чеки,
выпущенные банками-нерезидентами, а также другие платежные документы,
выпущенные нерезидентами.
Дорожные чеки и другие платежные документы, выпущенные
отчитывающимся банком и приобретенные нерезидентами, отражаются по
строке "прочие обязательства, краткосрочные".
II.11.3 Остатки на корреспондентских, текущих счетах
Кроме остатков на корреспондентских счетах включаются остатки по
текущим, клиринговым, расчетным, транзитным счетам (с которых средства
перечисляются впоследствии на расчетные счета), а также специальным
текущим счетам с особым режимом зачисления средств и т.п. Включаются
остатки на расчетных и корреспондентских счетах в драгоценных металлах
(обезличенные металлические счета).
Обязательства банка, учитываемые по строке "Остатки на текущих
счетах и депозиты до востребования нерезидентов (кроме банков)",
включают остатки на текущих счетах фирм-нерезидентов и физических
лиц-нерезидентов.
Овердрафты по корреспондентским и расчетным счетам
рассматриваются как ссуды и отражаются по соответствующим статьям
раздела 1 (см. пример 2 в пункте II.11.8). Так называемые технические
овердрафты, возникающие из-за нарушения соответствия между
очередностью операций по датам их валютирования и очередностью их
отражения в учете, формально также следует отражать как ссуды.
II.11.4 Депозиты до востребования
Депозиты, которые могут быть погашены немедленно по требованию
кредитора без удержания дебитором части начисленных процентов при
таком досрочном изъятии средств.
Покрытия по отзывным аккредитивам не включаются в данную
категорию и отражаются по отдельным статьям раздела 1.
Обязательства банка по статье "Остатки на текущих счетах и
депозиты до востребования нерезидентов (кроме банков)" включают
депозиты до востребования фирм-нерезидентов и физических
лиц-нерезидентов.
II.11.5 Залоговые депозиты
Также называются страховыми или гарантийными депозитами.
Балансовые требования и обязательства, представляющие собой
средства, перечисленные в качестве залога по обязательствам, а также
зарезервированные для погашения обязательств по мере их возникновения
в будущем. За некоторым исключением, залоговые депозиты не могут быть
изъяты кредитором без предварительного согласия дебитора.
Включаются средства, внесенные для оплаты чеков и слипов по
кредитным картам, остатки на специальных накопительных счетах, с
которых средства могут быть направлены только на погашение
определенных обязательств (так называемые "эскроу-счета" или фонды
погашения) и другие аналогичные инструменты. По некоторым видам
залоговых депозитов могут начисляться проценты.
II.11.6. Покрытия по аккредитивам
По строке для активов отражается задолженность
банков-нерезидентов по перечисленным им покрытиям по отзывным и
безотзывным аккредитивам. Включаются покрытия, перечисленные
банкам-нерезидентам как по поручению резидентов России для оплаты их
импортных контрактов, так и по поручению нерезидентов для расчетов по
торговым операциям между нерезидентами России. Такие активы возникают,
если нерезиденты осуществляют расчеты по торговым операциям между
собой через счета в отчитывающимся банке. Например, включается
покрытие по аккредитиву, открытому по поручению резидента Франции для
импорта товаров из Германии (по активу - покрытие, перечисленное
банку-нерезиденту, по пассиву - покрытие, выплаченное французским
клиентом отчитывающемуся банку).
Пример. По поручению российского импортера открывается покрытый
аккредитив в банке-нерезиденте за счет средств импортера на его
валютном счете в отчитывающемся банке. Для оплаты покрытия в сумме 10
тыс. долларов отчитывающийся банк платит в пользу банка-нерезидента со
своего корреспондентского счета. В результате этой операции дебетуется
расчетный счет импортера, кредитуется его аккредитивный счет, затем
кредитуется корреспондентский счет в банке-нерезиденте и дебетуется
аккредитивный. В разделе 1 отражаются только снижение остатка по
корреспондентскому счету и увеличение - по аккредитивному:
(тыс.долларов США)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Остаток | Изменения | Изменения | Прочие | Остаток | Проценты/ |
| | на начало | активов в | активов в | изменения | на конец | доходы по |
| | периода | результате | результате | активов | периода | участию в |
| | | операций | переоценки | | | капитале, |
| | | | | | | начисленные |
| | | | | | | в отчетном |
| | | | | | | периоде |
| |-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А3 Остатки на | ... | -10.0 | ... | ... | ... | ... |
| корреспондентских счетах и | | | | | | |
| депозиты до востребования в | | | | | | |
| банках-нерезидентах | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А4 Залоговые депозиты и | ... | 10.0 | ... | ... | ... | ... |
| покрытия по аккредитивам в | | | | | | |
| банках-нерезидентах | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
По строке для пассивов отражаются покрытия и залоговые депозиты
по аккредитивам, открытым нерезидентами в отчитывающемся банке как для
оплаты резидентов России, так и по торговым операциям между
нерезидентами.
Обязательства банка перед резидентами-импортерами по покрытым
аккредитивам не отражаются в разделе 1, так как они не являются
иностранными обязательствами.
II.11.7 Срочные и сберегательные депозиты
Депозиты, которые предоставлены на срок и которые либо не могут
быть изъяты досрочно (срочные депозиты), либо могут быть изъяты
досрочно при удержании дебитором за это изъятие части начисленных по
ним процентов (сберегательные депозиты).
Включаются депозиты, выраженные в массе драгоценных металлов.
Не включаются залоговые депозиты, которые показываются по
отдельной статье, а также депозиты до востребования, которые
отражаются по строке "остатки на текущих счетах и депозиты до
востребования". Также не включаются депозитные сертификаты, которые
представляют собой обращающиеся финансовые инструменты и отражаются в
разделе 1 по строкам для учета долговых ценных бумаг.
Различие между межбанковскими кредитами и депозитами разъясняется
в пункте II.11.9.
II.11.8 Ссуды
Средства, предоставленные кредитором на срок дебитору,
непосредственно обратившемуся к кредитору за их получением, включая
средства, истребованные по открытым кредитным линиям. При этом
неиспользованный остаток по кредитной линии не включается, так как не
является балансовым активом или обязательством банка.
Включаются синдицированные и консорциональные кредиты.
Предоставленные нерезидентам синдицированные кредиты включаются в
размере участия в них отчитывающегося банка. В соответствии с
правилами отнесения обязательств к группе стран или отдельным странам
обязательства по привлеченным синдицированным кредитам в размере доли
каждого участника синдиката отражаются в отчете по той стране (или
группе стран), резидентом которой он является.
Включаются ссуды, предоставленные нерезидентами и гарантированные
резидентами, в том числе ссуды, гарантированные федеральными и
местными органами власти, но не включаются ссуды, предоставленные
резидентами за счет кредитов нерезидентов. Разница между этими двумя
случаями состоит в том, что в первом из них ссудное соглашение с
нерезидентом подписывается отчитывающимся банком, а во втором - другим
резидентом.
Пример 1. В раздел 1 включаются ссуды ЕБРР (Европейского банка
Реконструкции и Развития), предоставленные отчитывающемуся банку под
гарантии Минфина России. Однако не включаются ссуды Минфина России,
предоставленные отчитывающемуся банку, средства по которым были
получены за счет кредитов ЕБРР.
Включаются овердрафты по корреспондентским и текущим счетам.
Пример 2. Остаток на корреспондентском счете в банке-нерезиденте
на начало отчетного периода составлял 5 тыс. долларов. В конце
отчетного периода с этого счета был произведен платеж за услуги
резидентам в размере 15 тыс. долл., в результате чего на счете
образовался овердрафт в размере 10 тыс. долларов, который не был
погашен до конца отчетного периода.
(тыс.долларов США)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Остаток | Изменения в | Изменения в | Прочие | Остаток | Проценты/ |
| | на начало | результате | результате | изменения | на конец | доходы по |
| | периода | операций | переоценки | | периода | участию в |
| | | | (гр.5-гр.1- | | | капитале, |
| | | | гр.2-гр.4) | | | начисленные |
| | | | | | | в отчетном |
| | | | | | | периоде |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А3 Остатки на | 5.0 | -5.0* | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| корреспондентских счетах и | | | | | | |
| депозиты до востребования в | | | | | | |
| банках-нерезидентах | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1П5 Ссуды, привлеченные от нерезидентов (непросроченные) |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1П5.1 Краткосрочные | 0.0 | 10.0 | 0.0 | 0.0 | 10.0 | 0.0 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
* Данная сумма является результатом отнесения в кредит корсчета
суммы в 15 тыс. долларов и отражения по дебету корсчета суммы 10 тыс.
долларов в корреспонденции со счетом по учету овердрафтных кредитов.
Включаются арендные обязательства по долгосрочным арендным
контрактам, которые называются финансовым лизингом и представляют
собой обязательства по осуществлению платежей за арендуемые
отчитывающимся банком у нерезидентов реальные активы (оборудование,
недвижимость) при условии, что последний платеж и/или возврат реальных
активов осуществляется по прошествии 2 года и более с момента начала
аренды. Не включаются аналогичные обязательства (называемые
обязательствами по операционному лизингу), по которым возврат реальных
активов предусмотрен на позднее одного года с момента начала аренды.
II.11.9 Различие между межбанковскими кредитами и депозитами
При разграничении межбанковских кредитов и депозитов не следует
ориентироваться на названия соглашений. Например, многие межбанковские
"кредиты овернайт" следует рассматривать как депозиты.
Существует ряд признаков, которые являются достаточными для
отнесения соглашений к кредитным. В частности, признаком
межбанковского кредитного (ссудного) соглашения является то, что оно
оформляется в письменной форме и особым образом регулирует права
сторон в каждом конкретном случае. Признаком кредитного соглашения
является также и то, что средства в соответствии с ним предоставляются
по кредитной линии, за неиспользованный остаток по которой взимается
комиссия.
Обратите внимание, что перечисленные признаки являются
достаточными для отнесения соглашений к кредитным, но они не являются
необходимыми.
Ниже представлены критерии для разграничения кредитных и
депозитных межбанковских соглашений, которые заключаются по телефону
(с телексным подтверждением) и регулируются генеральными соглашениями
о сотрудничестве или международными правилами.
----------------------------------------------------------------------
| Межбанковские депозиты | Межбанковские кредиты |
|---------------------------------|----------------------------------|
| предоставляются по инициативе | предоставляются по инициативе |
| банка-кредитора, который | банка-дебитора, который |
| соглашается на заранее | обращается в банк-кредитор за их |
| объявленные банком-дебитором | получением |
| условия привлечения средств | |
|---------------------------------|----------------------------------|
| при размещении межбанковского | при размещении межбанковского |
| депозита дебитор косвенно | кредита кредитор косвенно |
| взимает с кредитора плату, | взимает плату с дебитора, требуя |
| выплачивая ему проценты по | выплатить проценты по более |
| более низкой процентной ставке | высокой процентной ставке |
| (например, по ставке "прайм" | (например, по ставке "прайм" |
| минус фиксированная маржа) | плюс маржа, зависящая от |
| | кредитного рейтинга дебитора) |
| | |
|---------------------------------|----------------------------------|
Пример. После объявления отчитывающимся банком, что он принимает
средства на срок 7 дней под 5 процентов годовых, банк-нерезидент
N сообщает ему, что хотел бы предоставить 100 000 тыс. долларов на
этих условиях. Однако для осуществления некоторого платежа
отчитывающемуся банку необходимо дополнительно привлечь еще 50 тыс.
долларов. Он обращается в банк-нерезидент N с просьбой предоставить
ему дополнительно 50 тыс. долларов, например, также на срок 7 дней.
Банк-нерезидент отвечает, что он готов предоставить эти средства под 7
процентов годовых. Отчитывающийся банк соглашается на эти условия.
(тыс.долларов США)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Остаток | Изменение | Изменения | Прочие | Остаток | Проценты/ |
| | на начало | пассивов в | пассивов в | изменения | на конец | доходы по |
| | периода | результате | результате | пассивов | периода | участию в |
| | | операций | переоценки | | | капитале, |
| | | | | | | начисленные |
| | | | | | | в отчетном |
| | | | | | | периоде |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1П4 Срочные и сберегательные депозиты, привлеченные от нерезидентов (непросроченные) |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1П4.1 Краткосрочные | ... | 100.0 | ... | ... | ... | ... |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1П5 Ссуды, привлеченные от нерезидентов (непросроченные) |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1П5.1 Краткосрочные | ... | 50.0 | ... | ... | ... | ... |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
Данные критерии, используемые для разграничения соглашений,
заключаемых по телефону, до особых указаний Банка России носят лишь
рекомендательный характер. В случае возникновения трудностей при их
практическом применении все заключаемые по телефону межбанковские
соглашения о предоставлении средств на срок могут быть условно
отнесены к депозитам.
II.11.10. РЕПО
Соглашения о покупке/продаже ценных бумаг с последующей
обязательной продажей/покупкой по цене, определяемой в момент
покупки/продажи. Называются также соглашениями об обратной
покупке-продаже.
Включаются так называемые "истинные РЕПО", и РЕПО типа
"продажи-обратной покупки" ("покупки-обратной продажи"). В отличие от
РЕПО типа "продажи-обратной покупки", "истинные РЕПО" совершаются
сторонами только при наличии генерального соглашения между ними об
осуществлении следок РЕПО. Такое соглашение четко определяет права,
ответственность сторон и порядок расчетов между ними по сделкам. В
"истинном РЕПО" процентный доход по сделке явно выделяется, в отличие
от РЕПО типа "продажи-обратной покупки", в которых доход определяется
косвенно как разность между ценой покупки и ценой продажи с учетом
промежуточных купонных платежей. "Истинные РЕПО" охватывают как сделки
с поставкой ценных бумаг, так и сделки без поставки ценных бумаг,
обычно называемые РЕПО "у своего депозитария".
РЕПО с контрагентом-нерезидентом считается иностранным активом
(или обязательством) и отражается в разделе 1 вне зависимости от того,
выпущены ли ценные бумаги, выступающие в качестве обеспечения по РЕПО,
резидентами или нерезидентами.
ПО строкам для активов отражаются обратные РЕПО, то есть РЕПО, по
которым отчитывающийся банк вначале продает ценные бумаги, а затем их
выкупает. Ценные бумаги нерезидентов, проданные по прямым операциям
РЕПО (как нерезидентам, так и резидентам), продолжают включаться в
состав иностранных активов отчитывающегося банка. Ценные бумаги
резидентов, проданные по прямым операциям РЕПО (как нерезидентам, так
и резидентам), не отражаются в разделе 1, но в части ценных бумаг в
иностранной валюте отражаются по графам 2 и 3 в разделе 5.
Обратные РЕПО с нерезидентами учитываются в сумме средств,
уплаченных за покупку ценных бумаг. Разница между суммой средств,
полученных при продаже ценных бумаг во второй части обратных РЕПО, и
стоимостью, по которой обратные РЕПО учитываются ы форме, трактуется
как доход, полученный по операциям РЕПО, и отражается в графе 6 (см.
пример ниже) на дату продажи ценных бумаг.
Прямые РЕПО с нерезидентами учитываются в сумме средств,
полученных от продажи ценных бумаг, но не в сумме средств, подлежащих
выплате при последующем выкупе этих ценных бумаг и учитываемых на
внебалансовых счетах банка. Разница между суммой средств, уплаченных
при выкупе ценных бумаг во второй части прямых РЕПО, и стоимостью, по
которой прямые РЕПО учитываются в форме, трактуется как доход,
выплаченный по операциям РЕПО, и отражается в графе 6 на дату выкупа
ценных бумаг.
Выделяются отдельно:
РЕПО с нерезидентами с ценными бумагами резидентов, кроме ОГВВЗ
(облигациями государственного внутреннего валютного займа);
РЕПО с нерезидентами с ОГВВЗ Минфина России;
а также РЕПО с нерезидентами с ценными бумагами нерезидентов.
Пример 1. Отчитывающийся банк осуществляет два обратных РЕПО с
нерезидентами. По первой сделке приобретаются казначейские векселя США
за 100 тыс. долларов, а по второй - ОГВВЗ Минфина России за 80 тыс.
долларов. Кроме того, банк осуществляет два прямых РЕПО с
нерезидентами. По первой сделке продаются (краткосрочные) казначейские
векселя США за 120 тыс. долларов, балансовая стоимость которых
составляет 119 тыс. долларов. По второй сделке продаются ОГВВЗ Минфина
России за 70 тыс. долларов, балансовая стоимость которых составляет 69
тыс. долларов. В результате этих операций остаток на корреспондентском
счете банка в банке-нерезиденте увеличивается на 10 тыс. долларов.
(тыс.долларов США)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Остаток | Изменения в | Изменения в | Прочие | Остаток | Проценты/ |
| | на начало | результате | результате | изменения | на конец | доходы по |
| | периода | операций | переоценки | | периода | участию в |
| | | | (гр.5-гр.1- | | | капитале, |
| | | | гр.2-гр.4) | | | начисленные |
| | | | | | | в отчетном |
| | | | | | | периоде |
| |-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А3 Остатки на | 0.0 | 10.0 | 0.0 | 0.0 | 10.0 | 0.0 |
| корреспондентских счетах и | | | | | | |
| депозиты до востребования в | | | | | | |
| банках-нерезидентах | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А7 Обратные РЕПО с нерезидентами |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А7.5 С ценными бумагами | 0.0 | 100.0 | 0.0 | 0.0 | 100.0 | 0.0 |
| нерезидентов | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А7.2 С ОГВВЗ Минфина | 0.0 | 80.0 | 0.0 | 0.0 | 80.0 | 0.0 |
| России | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А8 Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А8.1 Краткосрочные | 119.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 119.0 | 0.0 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1П6 Прямые РЕПО с нерезидентами |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1П6.5 С ценными бумагами | 0.0 | 120.0 | 0.0 | 0.0 | 120.0 | 0.0 |
| нерезидентов | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1П6.2 С ОГВВЗ Минфина | 0.0 | 70.0 | 0.0 | 0.0 | 70.0 | 0.0 |
| России | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
Обратите внимание: ценные бумаги нерезидентов, проданные по
операциям РЕПО, продолжают включаться в состав иностранных активов
отчитывающегося банка, а ОГВВЗ Минфина России, проданные по операциям
РЕПО нерезидентам: естественно, не отражаются в разделе 1, так как они
выпущены резидентом и поэтому не являются иностранными активами.
Пример 2. В отчетном периоде по второй части операции РЕПО типа
"покупка с последующей продажей", осуществленной с нерезидентом, за
102 тыс. долларов США были проданы ОГВВЗ Минфина России, первоначально
купленные за 100 тыс. долларов в предыдущем периоде. С момента покупки
ОГВВЗ до момента их продажи отчитывающийся банк не получал купонных
платежей по ОГВВЗ.
(тыс.долларов США)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Остаток | Изменения в | Изменения в | Прочие | Остаток | Проценты/ |
| | на начало | результате | результате | изменения | на конец | доходы по |
| | периода | операций | переоценки | | периода | участию в |
| | | | (гр.5-гр.1- | | | капитале, |
| | | | гр.2-гр.4) | | | начисленные |
| | | | | | | в отчетном |
| | | | | | | периоде |
| |-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А3 Остатки на | 0.0 | 102.0 | 0.0 | 0.0 | 102.0 | 0.0 |
| корреспондентских счетах и | | | | | | |
| депозиты до востребования в | | | | | | |
| банках-нерезидентах | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А7 Обратные РЕПО с нерезидентами |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А7.2 С ОГВВЗ Минфина | 100.0 | -100.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| России | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
II.11.11. Долговые ценные бумаги
Обращающиеся долговые финансовые инструменты, приносящие
процентный доход, например, купонные облигации (в частности,
еврооблигации), облигации с нулевым купоном, бессрочные облигации (по
которым выплачиваются только купонные платежи), векселя (в том числе
еврокоммерческие векселя), депозитные сертификаты, банковские акцепты,
коммерческие ценные бумаги. Кроме упомянутых выше бессрочных
облигаций, долговые ценные бумаги имеют срок погашения.
Что касается долговых ценных бумаг, участвующих в операциях РЕПО,
то по строкам для активов включаются долговые ценные бумаги,
выпущенные нерезидентами и проданные нерезидентам и резидентам по
операциям РЕПО, не не включаются выпущенные нерезидентами долговые
ценные бумаги, купленные по операциям РЕПО у нерезидентов и резидентов
(см. пункт II.11.10).
Если по вложениям в ценные бумаги создаются резервы под
обесценение, то при условии, что эти резервы рассчитываются на основе
рыночных котировок, по графам 1 и 5 раздела 1, а также по графам 1
раздела 5 долговые ценные бумаги отражаются по стоимости приобретения
за вычетом резервов под обесценение. При этом изменение активов в
результате перерасчета резервов под обесценение отражается в графе 3
раздела 1.
Обратите внимание: по статьям для обязательств включаются только
долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающимся банком (и
находящиеся в собственности нерезидентов).
Пример. В течение отчетного периода (период Б) нерезиденты
приобрели выпущенных отчитывающимся банком краткосрочных ценных бумаг
на 100 тыс. долларов у резидентов, которые приобрели таких ценных
бумаг при их первичной эмиссии банком в предыдущем отчетном периоде
(период А) всего на 150 тыс. долларов.
(тыс.долларов США)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Остаток | Изменения в | Изменения в | Прочие | Остаток | Проценты/ |
| | на начало | результате | результате | изменения | на конец | доходы по |
| | периода | операций | переоценки | | периода | участию в |
| | | | (гр.5-гр.1- | | | капитале, |
| | | | гр.2-гр.4) | | | начисленные |
| | | | | | | в отчетном |
| | | | | | | периоде |
| |-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| Отчетный период А (в этом периоде держателями ценных бумаг были только резиденты) |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1П7 Долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающимся банком (непросроченные) |
| и приобретенные нерезидентами |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1П7.1 Краткосрочные | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 | 0.0 |
| | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| Отчетный период Б (в этом периоде нерезиденты приобрели ценные бумаги у резидентов) |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1П7 Долговые ценные бумаги, выпущенные отчитывающимся банком (непросроченные) |
| и приобретенные нерезидентами |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1П7.1 Краткосрочные | 0.0 | 100.0 | 0.0 | 0.0 | 100.0 | 0.0 |
| | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
II.11.11.1 Отражение операций с бескупонными ценными бумагами
В этом пункте рассматриваются правила отражения в данной
отчетности ценных бумаг, представляющих собой обращающиеся права на
получение одной фиксированной суммы средств (номинала или основной
суммы и процентов) на определенную дату в будущем. К таким ценным
бумагам относятся документарные векселя, депозитарные сертификаты,
государственные и частные бескупонные облигации, включая выпущенные в
электронной форме. Особенностью бескупонных ценных бумаг (кроме
депозитных сертификатов) является то, что они приобретаются и
продаются с дисконтом.
Операция по приобретению бескупонных ценных бумаг, выпущенных
нерезидентами, оценивается по стоимости приобретения.
До особых указаний Банка России при условии, что стоимость
продажи бескупонных ценных бумаг выше стоимости их приобретения,
операция по продаже таких ценных бумаг оценивается в данной отчетности
(и отражается в графе 2) по стоимости приобретения. При этом разница
между стоимостью продажи и стоимостью приобретения отражается в графе
6 и трактуется как начисленные проценты. Если же стоимость продажи
этих ценных бумаг ниже стоимости их приобретения, то операция по
продаже оценивается по стоимости продажи, а разница между стоимостью
продажи и стоимостью приобретения рассматривается как убыток от
отрицательной переоценки ценных бумаг и отражается в графе 3.
Пример. Краткосрочные векселя казначейства США номиналом в 10
тыс. долларов приобретаются отчитывающимся банком за 8 тыс. долл.
Затем часть этих векселей номиналом 5 тыс. долларов продается за 4, 5
тыс. долларов, а часть векселей номиналом 2 тыс. долларов продается за
1 тыс. долларов.
(тыс.долларов США)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Остаток | Изменения | Изменения | Прочие | Остаток | Проценты/ |
| | на начало | активов в | активов в | изменения | на конец | доходы по |
| | периода | результате | результате | активов | периода | участию в |
| | | операций | переоценки | | | капитале, |
| | | | (гр.5-гр.1- | | | начисленные |
| | | | гр.2-гр.4) | | | в отчетном |
| | | | | | | периоде |
| |-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А8 Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А8.1 Краткосрочные | 0.0 | 3.0 | -0.6 | 0.0 | 2.4 | 0.5 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| Объяснение | 0.0 | 8-4-1 | 2.4-0-3-0 | 0 | 8x(3/10) | 4.5-4 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
Изменения в результате переоценки в сумме -0.6 тыс. долларов
отражают тот факт, что облигации номиналом 2 тыс. долларов, купленные
за 1,6 тыс. долларов, были перепроданы за 1 тыс. долларов.
Приобретение и продажа нерезидентами векселей, выпущенных
отчитывающимся банком, оценивается по тем же правилам, что
приобретение отчитывающимся банком векселей, выпущенных нерезидентами.
Это, в частности, означает, что продажа нерезидентами векселей,
выпущенных отчитывающимся банком, (а также накопленная задолженность
по ним перед нерезидентами) оценивается не по номиналу, а исходя из
размера фактически полученных от их продажи/размещения денежных
средств.
II.11.11.2 отражение операций с ценными бумагами типа купонных
облигаций
В данном пункте рассматриваются правила отражения ценных бумаг,
представляющих собой обращающееся право на получение фиксированной
суммы средств (номинала, а также в некоторых случаях процентного
платежа) на одну определенную дату в будущем, а также сумм средств
(купонов), причитающихся на ряд определенных дат в будущем. Такие
ценные бумаги могут приобретаться и продаваться с дисконтом или
премией и обычно называются купонными облигациями.
Операция по приобретению купонных облигаций, выпущенных
нерезидентами, оценивается (и отражается в графе 2) по стоимости
приобретения, включая оплату части купона предыдущему владельцу.
Оплата купона предыдущему владельцу показывается в графе 2 вместе с
оплатой корпуса облигации и в том случае, если в бухгалтерском учете
она показывается по отдельному счету. Соответственно в графах 1 и 5
облигации показываются в оценке, включающей стоимость части купона,
оплаченной предыдущему владельцу.
До особых указаний Банка России при условии, что стоимость
продажи бескупонных ценных бумаг (без учета продажи накопленного
купона) выше стоимости их приобретения, операция по продаже таких
ценных бумаг оценивается в данной отчетности (и отражается в графе 2)
по стоимости приобретения. При этом разница между стоимостью продажи и
стоимостью приобретения отражается в графе 6 и трактуется как
начисленные проценты. Если же стоимость продажи этих ценных бумаг (без
учета продажи накопленного купона) ниже стоимости их приобретения, то
операция по продаже оценивается по стоимости продажи, а разница между
стоимостью продажи и стоимостью приобретения рассматривается как
убыток от отрицательной переоценки ценных бумаг и отражается в графе
3.
Операция по выплате купона эмитентом или его продаже следующему
владельцу рассматривается как платеж, состоящий из погашения части
этого купона, оплаченной предыдущему владельцу, (что отражается в
графе 2) и выплаты процентного дохода (что отражается в графе 6).
Пример. Облигации казначейства США с первоначальным сроком
погашения 2 года и номиналом 10 тыс. долларов приобретаются
отчитывающимся банком по цене 11 тыс. долларов. Кроме этого
отчитывающийся банк выплачивает предыдущему владельцу облигации 1 тыс.
долларов за приобретение купона.
Затем часть облигаций номиналом 5 ты. долларов продаются за 6
тыс. долларов (без учета оплаты накопленного купона) (стоимость
приобретения проданных бумаг равна (11)x(5/10)=5,5 тыс. долларов США),
поступления от продажи накопленного купона составили, допустим, 0,75
тыс. долларов (стоимость приобретения этого купона у предыдущего
владельца составила 1x(5/10)=0,5 тыс.долларов США).
После этого эмитент выплачивает банку купон в размере 1 тыс.
долларов по оставшимся ценным бумагам номиналом 5 тыс. долларов
(стоимость приобретения части этого купона составила 1x(5/10)=0,5 тыс.
долларов США).
Наконец, часть облигаций номиналом 2 тыс. долларов продаются за
1,5 тыс. долларов (без учета оплаты накопленного купона) (стоимость
приобретения проданных бумаг равна (11)x(2/10)=2,2 тыс. долларов США),
поступления от продажи накопленного купона составили, допустим 0,2
тыс. долларов (отчитывающийся банк выступал держателем облигации с
начала купонного периода).
(тыс.долларов США)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Остаток | Изменения | Изменения | Прочие | Остаток | Проценты/ |
| | на начало | активов в | активов в | изменения | на конец | доходы по |
| | периода | результате | результате | активов | периода | участию в |
| | | операций | переоценки | | | капитале, |
| | | | (гр.5-гр.1- | | | начисленные |
| | | | гр.2-гр.4) | | | в отчетном |
| | | | | | | периоде |
| |-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| 1А8 Долговые ценные бумаги (непросроченные), эмитированные нерезидентами |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| 1А8.2 Долгосрочные | 0.0 | 4.0 | -0.7 | 0.0 | 3.3 | 1.5 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| Объяснение |
|----------------------------------------------------------------------------------------------------------|
| | Остаток | Изменения | Изменения | Прочие | Остаток | Проценты/ |
| | на начало | активов в | активов в | изменения | на конец | доходы по |
| | операции | результате | результате | активов | операции | участию в |
| | | операций | переоценки | | | капитале, |
| | | | (гр.5-гр.1- | | | начисленные |
| | | | гр.2-гр.4) | | | в отчетном |
| | | | | | | периоде |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| Приобретение | 0 | 11+1 | 0 | 0 | 12 | 0 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| Продажа облигации номиналом | 12 | -5.5 | 0 | 0 | 6.5 | 6-5.5 |
| в 5 тыс. долларов | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| Продажа накопленного купона | 6.5 | -0.5 | | | 6 | 0.75-0.5 |
| по облигации номиналом | | | | | | |
| 5 тыс. долларов | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| Выплата купона | 6 | -0.5 | 0 | 0 | 5.5 | 1-0.5 |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| Продажа облигации номиналом | 5.5 | -1.5 | -0.7 | 0 | 3.3 | 0 |
| в 2 тыс. долларов | | | | | | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
| Продажа накопленного купона | 3.3 | 0.0 | 0 | 0 | 3.3 | 0.2 |
| по облигации номиналом | | | | | (=11 x | |
| 2 тыс. долларов | | | | | 3/10) | |
|-----------------------------|-----------|-------------|-------------|-----------|----------|-------------|
Изменения в результате переоценки в сумме -0,7 тыс. долларов
отражают тот факт, что облигации номиналом 2 тыс. долларов, купленные
за 2,2 тыс. долларов, были перепроданы за 1,5 тыс. долларов.
Приобретение и продажа нерезидентами купонных облигаций,
выпущенных отчитывающимся банком, оценивается по тем же правилам, что
приобретение отчитывающимся банком облигаций, выпущенных
нерезидентами. Это, в частности, означает, что продажа нерезидентам
купонных облигаций, выпущенных отчитывающимся банком, (а также
накопленная задолженность по ним перед нерезидентами) оценивается не
по номиналу, а исходя из размера фактически полученных от их
продажи/размещения денежных средств, включая накопленный купонный
доход.
II.11.12. Участие в капитале
Право на долю в активах банка или предприятия, остающихся после
удовлетворения требований всех кредиторов.
По строке для активов включаются обыкновенные и привилегированные
акции, кроме акций, приобретенных по обратным РЕПО, но включая акции,
проданные по прямым РЕПО. Также включаются паи, доли в имуществе.
По строке для пассивов включаются обыкновенные, привилегированные
акции, выпущенные отчитывающимся банком и приобретенные нерезидентами,
а также паи и доли в капитале отчитывающегося банка, принадлежащие
нерезидентам. Включаются акции отчитывающегося банка, на которые
выпущены депозитарные расписки (в частности, американские депозитарные
расписки), приобретенные нерезидентами.
Участие нерезидентов в капитале отчитывающегося банка по
состоянию на начало и конец отчетного периода оценивается путем
умножения доли нерезидентов в оплаченном уставном капитале на величину
собственных средств банка по состоянию на начало и конец отчетного
периода соответственно. Исключительно для составления данной
отчетности величина собственных средств отчитывающегося банка
рассчитывается по следующей формуле:
102 + 103 + 104 - 105 + 106 + 107 + 701 - 702 + 703 - 704 - 705 +
61306 + 61307 + 61308 - 61406 - 61407 - 61408, где числа обозначают
соответствующие номера счетов банка.
Если значение, полученное по этой формуле, отрицательное, то
отчитывающийся банк должен использовать в качестве оценки собственных
средств нулевое значение.
Указанное правило оценки накопленного участия нерезидентов в
капитале отчитывающегося банка можно записать в виде следующей
формулы:
Es(t) = Fs(t)/F(t)xK(t), где:
- Es(t) - оценка накопленного участия нерезидентов в капитале
отчитывающегося банка на дату t;
- Fs(t) - номинал акций или паев, которые на дату t принадлежат
нерезидентам;
- F(t) - общий номинал акций и паев (то есть оплаченный уставный
капитал) на дату t;
- K(t) - собственные средства банка на дату t.
Если операции с акциями и паями отчитывающегося банка произвел
сам отчитывающийся банк, то в графе 2 отражается фактическая сумма
средств от размещения, продажи/выкупа участия.
Если операции с акциями и паями отчитывающегося банка нерезиденты
произвели с резидентами на вторичном рынке без участи отчитывающегося
банка (что видно из данных реестра акционеров), то такая операция
оценивается путем умножения доли, которую составляло приобретенное или
проданное в данной операции участие нерезидента в оплаченном уставном
капитале, на величину собственных средств банка на дату этой операции
(или средний размер собственных средств за отчетный период).
Указанное правило оценки операций с участием в капитале,
совершенных на некоторую дату без участия отчитывающегося банка, можно
записать в виде следующей формулы:
Eo(t) = Fo(t)/F(t) x K, где:
- Eo(t) - оценки операций с участием в капитале, совершенных на
дату t без участия отчитывающегося банка;
- Fo(t) - номинал акций или паев, которые были приобретены
нерезидентами без участия отчитывающегося банка на дату t, за вычетом
номинала акций или паев, которые были проданы нерезидентами без
участия отчитывающегося банка на дату t;
- F(t) - общий номинал акций и паев (то есть оплаченный уставный
капитал) на дату t;
- K - собственные средства банка на дату t или средний размер
собственных средств отчитывающегося банка за отчетный период.
Если изменения оценки участия в капитале произошли не за счет
отражаемых в графе 2 операций с акциями, паями, которые совершаются на
первичном и вторичном рынке, и не за счет капитализации
нераспределенной прибыли путем дополнительного выпуска акций, то такие
изменения отражаются в графе 3 как изменили участия в капитале в
результате переоценки.
Пример. Акции отчитывающегося банка номиналом 100 тыс. руб.
приобретаются нерезидентом при первичной эмиссии за 120 тыс. рублей.
Курс Банка России доллара США к рублю на дату приобретения составил 6
рублей за доллар, то есть эквивалент в долларах США стоимости
приобретения акций составил 120/6=20 тыс. долл. Официальный курс Банка
России доллара США к рублю не изменился до конца отчетного периода.
Эквивалент в долларах США участия нерезидентов в капитале
отчитывающегося банка по состоянию на конец отчетного периода,
рассчитанный в соответствии с данным Порядком, составил 21 тыс.
долларов.
Изменения долларового эквивалента указанного участия произошли
вследствие размера собственных средств банка.
(тыс.долларов США)
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| | Остаток | Изменение | Изменения | Прочие | Остаток | Проценты/ |
| | на начало | пассивов в | пассивов в | изменения | на конец | доходы по |
| | периода | результате | результате | пассивов | периода | участию в |
| | | операций | переоценки | | | капитале, |
| | | | (гр.5-гр.1- | | | начисленные |
| | | | гр.2-гр.4) | | | в отчетном |
| | | | | | | периоде |
|