В ОКТЯБРЕ 2007 Г. СУПРУГИ ПРИОБРЕЛИ В ОБЩУЮ
СОВМЕСТНУЮ СОБСТВЕННОСТЬ КВАРТИРУ ПО ИПОТЕКЕ. СУПРУГА
РАНЕЕ, В 2004 Г., ПОЛЬЗОВАЛАСЬ ПРАВОМ НА ПОЛУЧЕНИЕ
ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ. ПРИ ПОДАЧЕ
СУПРУГОМ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО ФОРМЕ 3-НДФЛ ЗА 2007
Г. НА ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА В
НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ СУПРУГАМ БЫЛО ПРЕДЛОЖЕНО НАПИСАТЬ
ЗАЯВЛЕНИЕ О РАСПРЕДЕЛЕНИИ РАЗМЕРА ВЫЧЕТА МЕЖДУ
СОВЛАДЕЛЬЦАМИ 50/50. МОГУТ ЛИ СУПРУГИ ПОДАТЬ В
НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ИЗМЕНЕННОЕ ЗАЯВЛЕНИЕ О РАСПРЕДЕЛЕНИИ
РАЗМЕРА ВЫЧЕТА МЕЖДУ СОВЛАДЕЛЬЦАМИ? НАЛОГОВАЯ
ИНСПЕКЦИЯ ОТКАЗАЛА В ПРИЕМЕ УТОЧНЕННОГО ЗАЯВЛЕНИЯ ПО
ПРИЧИНЕ ТОГО, ЧТО СУПРУГА УЖЕ ВОСПОЛЬЗОВАЛАСЬ ПРАВОМ
НА ПОЛУЧЕНИЕ ВЫЧЕТА РАНЕЕ. МОЖЕТ ЛИ СУПРУГА
ВОСПОЛЬЗОВАТЬСЯ ИМУЩЕСТВЕННЫМ ВЫЧЕТОМ ПО УПЛАТЕ
ПРОЦЕНТОВ ЗА ВЗЯТУЮ СОВМЕСТНО С СУПРУГОМ ИПОТЕКУ,
ТАК КАК ТАКИМ ИМУЩЕСТВЕННЫМ ВЫЧЕТОМ ОНА РАНЕЕ НЕ
ПОЛЬЗОВАЛАСЬ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
27 января 2011 г.
N 03-04-05/7-36
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
Как следует из обращения, в 2007 г. по ипотеке супругами была
приобретена квартира в общую совместную собственность. При этом
супруга свое право на получение имущественного налогового вычета
использовала в 2004 г.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
налогоплательщиком расходов, но не более 1 000 000 руб. (в редакции,
действовавшей до 1 января 2008 г.), в частности, на приобретение на
территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в
них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам),
полученным от российских организаций или индивидуальных
предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на
территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в
них.
В соответствии с абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса в случае
приобретения имущества в общую совместную собственность размер
имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в
соответствии с их письменным заявлением.
Если один из супругов получил имущественный налоговый вычет по
приобретенной ранее квартире, то он не может участвовать в
распределении имущественного налогового вычета в связи с приобретением
другой квартиры, поскольку такое распределение осуществляется в рамках
процедуры получения имущественного налогового вычета, повторное
предоставление которого пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса не допускается. При
этом не имеет значения, учитывались или не учитывались в составе
имущественного налогового вычета расходы по уплате процентов по
целевым займам.
В этом случае имущественный налоговый вычет при приобретении
квартиры в общую совместную собственность может быть предоставлен
другому супругу в размере половины имущественного налогового вычета,
действующего в налоговом периоде, в котором были получены необходимые
документы, подтверждающие право на получение данного вычета.
Сумма расходов на уплату процентов по целевым займам, учитываемая
в составе имущественного налогового вычета, распределяется между
совладельцами в той же пропорции, что и установленная в пп. 2 п. 1 ст.
220 Кодекса предельная сумма имущественного налогового вычета.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
27 января 2011 г.
N 03-04-05/7-36 |