РОДИТЕЛЬ ПРОДАЕТ КВАРТИРУ, НАХОДЯЩУЮСЯ В РАВНОЙ
ДОЛЕВОЙ СОБСТВЕННОСТИ С ЕГО НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИМ
РЕБЕНКОМ. ПЕРИОД ВЛАДЕНИЯ КВАРТИРОЙ МЕНЕЕ ТРЕХ ЛЕТ.
КВАРТИРА ПРОДАЕТСЯ ПО ОДНОМУ ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ, В
КОТОРОМ УКАЗЫВАЕТСЯ ОБЩАЯ СТОИМОСТЬ (НАПРИМЕР, 2 МЛН РУБ.).
ПРИ ОБЩЕЙ ПРОДАЖНОЙ СТОИМОСТИ КВАРТИРЫ В РАЗМЕРЕ
2 МЛН РУБ. НА КАКОЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ МОЖЕТ
РАССЧИТЫВАТЬ КАЖДЫЙ ИЗ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
(РОДИТЕЛЬ И НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНИЙ РЕБЕНОК)?
ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ КАКУЮ СУММУ
СЛЕДУЕТ УКАЗЫВАТЬ В КАЧЕСТВЕ ДОХОДА ОТ ПРОДАЖИ: ОБЩУЮ
СУММУ ПО ДОГОВОРУ ИЛИ СУММУ, ОПРЕДЕЛЯЕМУЮ РАСЧЕТНЫМ
ПУТЕМ И СООТВЕТСТВУЮЩУЮ ДОХОДУ КАЖДОГО ИЗ ПРОДАВЦОВ
(РОДИТЕЛЯ И РЕБЕНКА)?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
20 января 2011 г.
N 03-04-05/9-14
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом
периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая
приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных
участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности
налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000
руб.
При продаже имущества, находящегося в общей долевой
собственности, сумма имущественного налогового вычета, исчисленного в
соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами
этого имущества пропорционально их долям.
Следовательно, при продаже квартиры, находящейся в общей долевой
собственности менее трех лет, имущественный налоговый вычет в размере
1 000 000 руб. должен быть распределен между совладельцами
пропорционально их долям.
В соответствии со ст. 60 Семейного кодекса Российской Федерации
ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от
продажи доли в праве собственности на квартиру. Нормы гл. 23 Кодекса в
равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их
возраста.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Кодекса расчет налоговой базы,
исчисление и уплату налога производят физические лица самостоятельно
при декларировании доходов исходя из сумм, полученных от продажи
имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и
соответствующих доходу каждого из продавцов (родителя и ребенка).
В этом случае физические лица обязаны представить декларацию в
налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года,
следующего за истекшим налоговым периодом, и не позднее 15 июля года,
следующего за истекшим периодом, уплатить исчисленную сумму налога.
При этом согласно п. 2 ст. 27 Кодекса законными представителями
налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в
качестве его представителей в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
20 января 2011 г.
N 03-04-05/9-14 |