В РАМКАХ ФЕДЕРАЛЬНОЙ ПРОГРАММЫ "ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЖИЛЬЕМ
МОЛОДЫХ СЕМЕЙ" ФИЗЛИЦО ЗАКЛЮЧИЛО ДОГОВОР ПРИОБРЕТЕНИЯ
КВАРТИРЫ (АНАЛОГ ДОГОВОРА ИНВЕСТИРОВАНИЯ СТРОИТЕЛЬСТВА
НОВОГО ЖИЛЬЯ) С ГОСЖИЛФОНДОМ СУБЪЕКТА РФ В 2008 Г.
ПЕРВОНАЧАЛЬНЫЙ ВЗНОС ФИЗЛИЦОМ УПЛАЧЕН ТАКЖЕ В 2008 Г.,
ПРЕДВАРИТЕЛЬНЫЙ ПРОТОКОЛ УЧАСТИЯ, ВЫБОРА И ПЕРЕДАЧИ
БУДУЩЕЙ СОБСТВЕННОЙ КВАРТИРЫ ГРАЖДАНИНА К ДОГОВОРУ
ПРИОБРЕТЕНИЯ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ В РАМКАХ ПРОГРАММЫ
"ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЖИЛЬЕМ МОЛОДЫХ СЕМЕЙ" В СУБЪЕКТЕ РФ
СОСТАВЛЕН 10.12.2008.
В РАМКАХ ФЕДЕРАЛЬНОЙ ПРОГРАММЫ ФИЗЛИЦУ ВЫДЕЛЕНА
СУБСИДИЯ В РАЗМЕРЕ 594 000 РУБ. НЕДОСТАЮЩУЮ СУММУ В
РАЗМЕРЕ 820 000 РУБ. ФИЗЛИЦО ВЛОЖИЛО В СЧЕТ СТОИМОСТИ
ВЫКУПАЕМОГО ЖИЛЬЯ, ПОЛУЧИВ 25.02.2009 НА ОСНОВАНИИ
ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО ПРОТОКОЛА ИПОТЕЧНЫЙ КРЕДИТ
СРОКОМ НА 20 ЛЕТ.
ДОМ, В КОТОРОМ БЫЛА ПРИОБРЕТЕНА КВАРТИРА,
БЫЛ СДАН ЛИШЬ В 2010 Г. ПРОТОКОЛ УЧАСТИЯ ВЫБОРА И
ПЕРЕДАЧИ СОБСТВЕННОЙ КВАРТИРЫ ГРАЖДАНИНА К ДОГОВОРУ
ПРИОБРЕТЕНИЯ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ В РАМКАХ ПРОГРАММЫ
"ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЖИЛЬЕМ МОЛОДЫХ СЕМЕЙ" В СУБЪЕКТЕ РФ
ПОДПИСАН 03.03.2010, А СПРАВКА О ПОЛНОЙ ВЫПЛАТЕ ПАЯ
ВЫДАНА 01.06.2010. С МОМЕНТА ЗАКЛЮЧЕНИЯ ИПОТЕЧНОГО
ДОГОВОРА, Т.Е. С 25.02.2009, ФИЗЛИЦОМ ВНОСЯТСЯ
ЕЖЕМЕСЯЧНЫЕ ПЛАТЕЖИ, В ТОМ ЧИСЛЕ ПРОЦЕНТЫ И КОМИССИИ.
В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ ФИЗЛИЦУ СООБЩИЛИ, ЧТО
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПРОИЗВОДИТСЯ НА ОСНОВАНИИ
ДОКУМЕНТОВ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИХ ПРАВО СОБСТВЕННОСТИ,
КОТОРОЕ СОГЛАСНО СВИДЕТЕЛЬСТВУ О ГОСРЕГИСТРАЦИИ
ВОЗНИКЛО ЛИШЬ В АВГУСТЕ 2010 Г., А ТАКЖЕ ЧТО СОГЛАСНО
ПП. 2 П. 1 СТ. 220 НК РФ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ В СУММЕ,
НАПРАВЛЕННОЙ НА ПОГАШЕНИЕ ПРОЦЕНТОВ ПО ИПОТЕЧНОМУ
КРЕДИТУ, ПОЛУЧЕННОМУ ОТ КРЕДИТНЫХ И ИНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
РФ И ФАКТИЧЕСКИ ИЗРАСХОДОВАННОМУ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ
КВАРТИРЫ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ЗА ПЕРИОД 2009 Г.,
ПРОИЗВОДИТЬСЯ НЕ БУДЕТ.
ВПРАВЕ ЛИ ФИЗЛИЦО ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ
НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ЗА 2008 И 2009 ГГ.,
ПОСКОЛЬКУ ВСЕ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ
ЖИЛЬЯ, ПОНЕСЕНЫ ФИЗЛИЦОМ ТОЛЬКО В 2008 И 2009 ГГ.?
ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ФИЗЛИЦО ПОЛУЧИТЬ ИМУЩЕСТВЕННЫЙ
ВЫЧЕТ ПО НДФЛ В СУММЕ, НАПРАВЛЕННОЙ НА ПОГАШЕНИЕ
ПРОЦЕНТОВ ПО ИПОТЕЧНОМУ КРЕДИТУ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
20 января 2011 г.
N 03-04-05/9-17
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2
Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет
следующее.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении
размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение
имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных
расходов, в частности, на приобретение на территории Российской
Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000
000 руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по
целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или
индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на
приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или
доли (долей) в них.
При этом имущественный налоговый вычет в части расходов на уплату
процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение
квартиры, комнаты или доли (долей) в них, по которым предоставляется
имущественный налоговый вычет, не ограничен каким-либо пределом.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст.
220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором
возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды
вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по
приобретению вышеуказанного имущества.
Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса документом,
необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет
при приобретении квартиры по договору купли-продажи, является
свидетельство о государственной регистрации права собственности.
Поскольку, как следует из обращения, свидетельство о праве
собственности на квартиру получено в 2010 г., налогоплательщик вправе
получить имущественный налоговый вычет по доходам за 2010 г. и
последующие годы. При этом в составе имущественного налогового вычета
учитывается вся сумма фактически уплаченных процентов независимо от
налогового периода, в котором они уплачивались.
Дополнительно сообщаем, что согласно п. 11.4 Регламента Минфина
России, утвержденного Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н,
обращения граждан по оценке хозяйственных ситуаций в Департаменте не
рассматриваются.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН
20 января 2011 г.
N 03-04-05/9-17 |