ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ ПРИНИМАЕТ НА РАБОТУ
ГРАЖДАН УЗБЕКИСТАНА. В СИЛУ П. 1.1 СТ. 231 НК РФ С 1
ЯНВАРЯ 2011 Г. ВОЗВРАТ СУММ НДФЛ В СВЯЗИ С
ПЕРЕРАСЧЕТОМ ПО ИТОГАМ НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА В
СООТВЕТСТВИИ С ПРИОБРЕТЕННЫМ СТАТУСОМ НАЛОГОВОГО
РЕЗИДЕНТА РФ ПРОИЗВОДИТСЯ НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ ПРИ ПОДАЧЕ
НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ЗА ПРЕДЫДУЩИЙ НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ПО
МЕСТУ ЖИТЕЛЬСТВА (ПРЕБЫВАНИЯ) НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.
ГРАЖДАНИН УЗБЕКИСТАНА ПРИБЫЛ НА ТЕРРИТОРИЮ РФ В НОЯБРЕ
2010 Г., СРОК ПРЕБЫВАНИЯ В РФ - ДО НОЯБРЯ 2011 Г.,
ДЕКЛАРАЦИЮ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ В 2012 Г.
КАКИМ ОБРАЗОМ ДЛЯ ВОЗВРАТА СУММ НДФЛ ИНОСТРАННЫЙ
РАБОТНИК ДОЛЖЕН ПОДАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ В НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПО
МЕСТУ ЖИТЕЛЬСТВА (ПРЕБЫВАНИЯ), ЕСЛИ ОН НЕ ПРЕБЫВАЕТ НА
ТЕРРИТОРИИ РФ С ПРЕДЫДУЩЕГО ГОДА?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
7 октября 2011 г.
N 03-04-05/3-716
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу возврата сумм удержанного налога на доходы
физических лиц в связи с изменением налогового статуса физического
лица, работающего у индивидуального предпринимателя, и в соответствии
со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)
разъясняет следующее.
В соответствии с п. 1.1 ст. 231 Кодекса, положения которого
вступили в силу с 1 января 2011 г., возврат суммы налога на доходы
физических лиц налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу
налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом
налогового резидента Российской Федерации производится налоговым
органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту
пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по
окончании указанного налогового периода, а также документов,
подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом
налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 Кодекса.
Таким образом, в соответствии с п. 1.1 ст. 231 Кодекса в случае
приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента
Российской Федерации возврат суммы налога производится по итогу
налогового периода налоговым органом.
Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел
статус налогового резидента и этот его статус больше не может
измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации
более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения,
полученные работником от работодателя за выполнение трудовых
обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по
ставке 13 процентов.
В таких случаях работодателям - налоговым агентам следует
руководствоваться положениями п. 3 ст. 226 Кодекса, согласно которым
исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим
итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца
применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется
налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, начисленным
налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие
месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания
работника в Российском Федерации в текущем налоговом периоде превысило
183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до
получения им статуса налогового резидента по ставке 30 процентов,
подлежат зачету налоговым агентом при определении налоговой базы
нарастающим итогом по всем суммам доходов работника, включая доходы, с
которых налог удерживался по ставке 30 процентов.
В соответствии с п. 4 ст. 80 Кодекса налоговая декларация
(расчет) может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган
лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления
с описью вложения или передана в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
7 октября 2011 г.
N 03-04-05/3-716 |