ЗАО ОТКРЫЛО ФИЛИАЛ В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН. ФИЛИАЛ
ПОСТАВЛЕН НА УЧЕТ В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ КАЗАХСТАНА В
КАЧЕСТВЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА И ИМЕЕТ РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ. В
РАМКАХ СВОЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО ПЕРЕДАЕТ В ФИЛИАЛ ТОВАР,
ЗАКУПЛЕННЫЙ У ИМПОРТЕРА, ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ НА
ТЕРРИТОРИИ КАЗАХСТАНА (ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ, СБОРЫ, НДС
УПЛАЧЕНЫ ПРИ ПЕРЕСЕЧЕНИИ ТОВАРОМ ГРАНИЦЫ РФ). ПРИ
РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРА ФИЛИАЛ УПЛАЧИВАЕТ В БЮДЖЕТ
КАЗАХСТАНА НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПО СТАВКАМ,
ПРЕДУСМОТРЕННЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ
КАЗАХСТАН. ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ ФИЛИАЛ ПЕРЕЧИСЛЯЕТ ГОЛОВНОЙ
ОРГАНИЗАЦИИ. ВПРАВЕ ЛИ ЗАО УЧИТЫВАТЬ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
ФИЛИАЛА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ?
ПИСЬМО
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ
3 октября 2011 г.
N 03-03-06/1/617
(Д)
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу формирования российской организацией налоговой базы
по налогу на прибыль организаций при ведении деятельности за рубежом и
сообщает следующее.
Пунктом 5 ст. 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее
- Кодекс) установлено, что, если налогоплательщик налога на прибыль
организаций имеет обособленное подразделение за пределами Российской
Федерации, налог подлежит уплате в бюджет с учетом особенностей,
установленных ст. 311 Кодекса.
В соответствии со ст. 311 Кодекса доходы, полученные российской
организацией от источников за пределами Российской Федерации,
учитываются при определении ее налоговой базы по налогу на прибыль
организаций. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом
расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее
пределами.
При определении налоговой базы расходы, произведенные российской
организацией в связи с получением доходов от источников за пределами
Российской Федерации, вычитаются в порядке и размерах, установленных
гл. 25 Кодекса.
Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством
иностранных государств российской организацией, зачитываются при
уплате этой организацией налога на прибыль организаций в Российской
Федерации.
При наличии обособленных подразделений, расположенных за
пределами территории Российской Федерации, уплата налога (авансовых
платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу и
налоговых деклараций осуществляются организацией по месту своего
нахождения.
В целях получения зачета налога, аналогичного налогу на прибыль
организаций, уплаченного (удержанного) в иностранном государстве,
российская организация заполняет и представляет в налоговый орган по
месту постановки на учет налоговую декларацию о доходах, полученных
российской организацией от источников за пределами Российской
Федерации, форма которой и Инструкция по ее заполнению утверждены
Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709 (зарегистрировано в
Минюсте России 20.01.2004, регистрационный номер 5431).
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
3 октября 2011 г.
N 03-03-06/1/617 |